11.7資產(chǎn)的稅務(wù)處理項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理取得時(shí)入賬價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)持有時(shí)減值準(zhǔn)備折舊攤銷(xiāo)減值準(zhǔn)備×折舊方法：直線(xiàn)法、加速折舊最低折舊年限處置時(shí)利潤(rùn)=收入-賬面凈值所得=收入-計(jì)稅基礎(chǔ)余值資產(chǎn)的稅務(wù)處理采用歷史成本法。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)買(mǎi)價(jià)＋稅費(fèi)＋使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出自建竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入租賃合同約定的付款總額＋簽訂合同中的相關(guān)費(fèi)用未約定付款總額的：資產(chǎn)公允價(jià)值＋簽訂合同中的相關(guān)費(fèi)用盤(pán)盈同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值其他方式取得捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得：資產(chǎn)公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)改建除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；【提示】房屋、建筑物無(wú)論是否使用均折舊。2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（三）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算【舉例】

2019年9月甲公司購(gòu)入一臺(tái)加工設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款125萬(wàn)元，稅款16.25萬(wàn)元。預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按直線(xiàn)法分10年計(jì)算折舊。則2019年扣除的折舊=（125-5）/10×3/12=3（萬(wàn)元）。3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

【提示】稅收優(yōu)惠中有允許加速折舊的情形，特定情況可選用加速折舊方法，或縮短折舊年限。【舉例】

2019年9月甲公司購(gòu)入一臺(tái)加工設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款125萬(wàn)元，稅款16.25萬(wàn)元。預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按直線(xiàn)法分10年計(jì)算折舊。則2019年扣除的折舊=（125-5）/10×3/12=3（萬(wàn)元）。3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)