針對政府科技開發(fā)風險基金績效審計的案例分析針對政府科技開發(fā)風險基金績效審計的案例分析

一、政府績效審計與傳統(tǒng)財務(wù)審計的關(guān)系

1.政府部門的傳統(tǒng)財務(wù)審計只是進行簡單的核實政府財務(wù)的收支和預(yù)算情況，最后確定結(jié)果是否合乎國家和法律等規(guī)定的規(guī)范。很顯然，這種辦法的局限性就是無法弄分明政府機構(gòu)所提供的效勞消費和經(jīng)濟資源等方面的具體情況，伎倆和范圍有所限制。比方說政府部門的交通部進行某交通公路建設(shè)的設(shè)計審計，只能進行公路建設(shè)工程的資金和預(yù)算情況進行核算和檢查，但是對交通部在設(shè)計和建設(shè)現(xiàn)代化高速公路中所取得的成就就很難反映。

2.作為國家專門的審計機關(guān)進行政府的工程審計時也不能單單只是停留在外表的財務(wù)控制方面，應(yīng)該從政府運用資源的效益方面進行審查，包括其內(nèi)部的管理體系和制度等方面。實行有效的審計，可以檢查和評價政府的工作功效和狀況，能夠催促政府進一步提高公共效勞質(zhì)量，更好地發(fā)揮政府職能。

二、政府科技開發(fā)風險基金績效審計案例分析

1.審計工程根本情況

科技開發(fā)風險基金是A市政府每年從財政支出預(yù)算中安頓撥付的，投入于重大科研工程補助、科技成果轉(zhuǎn)化、新產(chǎn)品試制、中間試驗等用途的專項資金。A市本級財政共投入科技開發(fā)風險基金X1億元，占同期市本級財政總支出X2億元的3%，其中由市科技局負責管理的科技開發(fā)風險基金為X3億元，占市本級財政安頓科技開發(fā)風險基金支出的56%。市科技局實際下達科技開發(fā)風險基金工程Y1個，將接管的X3億元科技開發(fā)風險基金全部用于上述工程，其中直接負責管理的工程共Y2個，投入經(jīng)費X4億元；委托給行政事業(yè)單位和A

市科技創(chuàng)業(yè)效勞中心負責管理的工程共Y3個，投入經(jīng)費X5億元。

2.審計目標和根本實施情況

政府科技開發(fā)風險基金的績效審計，其最終目的就是為了找出科技開發(fā)風險基金在管理和使用方面存在的問題，然后進一步進行評價科技開發(fā)風險基金在管理和使用方面的效率、效果以及經(jīng)濟性。然后在根據(jù)評價的結(jié)果提出一些有針對性的改善倡議和措施，目的就是為了進一步促進政府在科技開發(fā)風險基金方面的系統(tǒng)管理和有效運行。具體的操作過程就是：首先要進行事前的具體情況的調(diào)查，搜集和科技開發(fā)風險基金的管理、工程方案等有關(guān)的規(guī)章制度、法律法規(guī)以及具體的基金管理和績效評價的詳細資料，然后依此為根據(jù)制定相關(guān)的初步審計實施方案計劃，通過該計劃，對科技開發(fā)風險基金的工程承當單位進行進一步的篩選，同時也要對承當單位的此次承當工程進行審計核查。在宏觀上進行整體把握和全面反映資金的使用效果和績效的成果，并且對于存在的問題也要進行及時的分析處理，給出適當?shù)某h和改良措施，總體上提高基金的科學(xué)使用，以提高其的利用率。

3.審計評價規(guī)范

目前國際上還沒有公認的審計規(guī)范，所以審計人員需弄清哪些績效規(guī)范有助于實現(xiàn)對活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性的評估。該工程中采用的評價規(guī)范包括?科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金管理方法》和?A市科技開發(fā)風險基金管理方法》等規(guī)章、制度，由科技局提供的工程申請表、審批表和審查意見，由科技開發(fā)風險基金扶持單位出具的工程申請書、可行性研究報告和概算等檔案資料，定量的政府預(yù)算、企業(yè)工程預(yù)算、各項具體的方案指標等。

4.審計程序和辦法

〔1〕流程圖法。該法可將工程申請環(huán)節(jié)、管理程序及考核階段等風險基金使用流程的主要內(nèi)容繪總成圖，根據(jù)每個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題提出相關(guān)倡議，有利于閱讀者接受復(fù)雜信息。

〔2〕分析性復(fù)核法。通過比照風險基金近幾年的投入情況及其支持產(chǎn)業(yè)，分析其增長態(tài)勢和重點扶持方向；分析風險基金工程承當單位的相關(guān)財務(wù)比率和總體財政奉獻情況和風險基金帶動的效益導(dǎo)向作用等。

〔3〕問卷調(diào)查法、訪談法和利用專家工作法等。

5.案例審計結(jié)果

審計結(jié)果說明，科技開發(fā)風險基金的投入不僅優(yōu)化了A市的科研環(huán)境，為A市可持續(xù)開展奠定了較好的根底，提升了A市的科技成果轉(zhuǎn)化能力和地位，促進了A市高新科技產(chǎn)業(yè)的快速開展，有利于A市科研體系的形成。

三、政府審計存在的問題

1.管理體制不暢通，權(quán)力過于集中。

?A市科技開發(fā)風險基金管理方法》規(guī)定，科技開發(fā)風險基金的管理部門為市科技局和市財政局，但在實際操作中，其他部門也曾參與其中進行管理，存在同一工程向多方申請資金或由多頭管制的現(xiàn)象。

2.監(jiān)管不嚴，督導(dǎo)不力。

〔1〕工程受理環(huán)節(jié)。工程申請書設(shè)計中未對不同領(lǐng)域、不同行業(yè)的具體考核指標進行規(guī)定，設(shè)計內(nèi)容過于簡略，不足可行性分析報告、技術(shù)測試報告等權(quán)威性支持證據(jù)；經(jīng)費預(yù)算不夠詳細，資金安頓過于籠統(tǒng)。

〔2〕專家考評環(huán)節(jié)。從A市科技局20×1年至20×6年專家考評資料中可以發(fā)現(xiàn)，專家組的評分過程短少評分依據(jù)，主審專家直接提出綜合評價意見，而非在對專家組的評分進行定量總評的根底上進的推廣，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息的無紙化，改變了傳統(tǒng)審計線索的存在形式，提高了企業(yè)對內(nèi)部控制和系統(tǒng)平安性的重視程度。

四、內(nèi)部審計運用持續(xù)審計的優(yōu)勢

1.平安性優(yōu)勢，政府更容易接受。

如果要進行連續(xù)的審計實施工作，前提就是審計軟件已經(jīng)容納在審計單位自動化管理的系統(tǒng)當中了，優(yōu)勢就在于能夠很快及時地掌握交易數(shù)據(jù)和信息資料。因此，基于對數(shù)據(jù)的可靠性和真實性的考慮，政府部門對網(wǎng)絡(luò)的平安性要求也逐漸增高。政府內(nèi)部的審計部門專門為管理層提供可供參考的所需的具體信息資料，所以網(wǎng)絡(luò)的完全性提高了政府內(nèi)部信息的保密度，對審計工作的效率和整個政府部門的運作都有很大影響。

2.組織協(xié)調(diào)優(yōu)勢，能夠降低實施本錢。

內(nèi)部審計市政府部門中的重要做成局部，所以，內(nèi)部的審計人員對政府的整個運作流程的熟悉和掌握更有利于不同部門之間的相互協(xié)調(diào)，提高政府職能效率的同時，也為政的工作減少了不必要的本錢浪費。

3.增加企業(yè)價值，容易獲得管理層的支持。

經(jīng)濟全球化的帶動下，政府的職能和工作性質(zhì)也開始面向全球化。由于國際環(huán)境的變動和經(jīng)濟環(huán)境的反復(fù)無常，政府的工作壓力也比以往要重，不僅要做好本職工作，更好的發(fā)揮政府的效勞職能外，還要做好經(jīng)濟開展的籌劃，而且隨著公眾的民主意識的增強，群眾對政府的經(jīng)濟和財務(wù)的透明度的公開化要求也越來越高。所以，政府有必要進行財務(wù)審計工作，尤其是科技開發(fā)風險基金績效審計，有利于提高政府的威信和辦事執(zhí)行力。

五、總結(jié)：

通過以上內(nèi)容的綜述，審計工作對政府部門的影響非同小可，不但可以明確政府資金的運作情況，有效地提高政府的工作效率和成績，同時審計工作的存在能使政府的財務(wù)更透明化和公開化