（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算編制的根據(jù)，主要是：（1）科學(xué)的銷售預(yù)測；（2）產(chǎn)品的銷售單價；（3）產(chǎn)品銷售的收款條件。銷售預(yù)算的編制方法，通常應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料來編制。在實際工作中，在銷售預(yù)算的正表下面，往往還附有計劃期間的“預(yù)計現(xiàn)金收入計算表”，其中包括前期應(yīng)收銷售款的收回，以及本期銷售貨款的收入。二、全面預(yù)算的編制例1：假定海寧公司在計劃年度1999年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，銷售單價75元。每季的商品銷售在當(dāng)季收到貨款的40%，其余部分在下季收訖。基期1998年末的應(yīng)收帳款余額為24000元，參見下面圖表。該公司計劃年度分季銷售預(yù)算，如下圖表所示：（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。生產(chǎn)預(yù)算“預(yù)計銷售量”來自銷售預(yù)算，其他數(shù)據(jù)計算如下：預(yù)計期末存貨=下季度銷售量×10%預(yù)計期初存貨=上季度期末存貨預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨）–預(yù)計期初存貨例2：依前例，假定海寧公司各季度的期末存貨按下季度銷售量的10%計算?，F(xiàn)根據(jù)銷售預(yù)算中的資料，結(jié)合期初、期末的存貨水平，編制計劃年度的分季生產(chǎn)預(yù)算。如下圖表所示：直接材料預(yù)算，是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時要考慮原材料存貨水平。直接材料預(yù)算編制的根據(jù)主要是：（1）生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計生產(chǎn)量；（2）單位產(chǎn)品的材料消耗定額。（3）計劃期的期初、期末材料存量。（4）材料計劃單價。（5）采購材料的付款條件。直接材料預(yù)算編制的方法，主要應(yīng)按材料類別分別根據(jù)下列公式，計算出預(yù)計采購量，然后再乘上計劃單價，填入預(yù)算表內(nèi)；預(yù)計購料量=（生產(chǎn)需要量+計劃期末存量）–期初存量在實際工作中，為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要預(yù)計材料采購各季度的現(xiàn)金支出。每個季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付帳款和本期應(yīng)付的采購貨款。（三）直接材料預(yù)算實例3：依前例，假定海寧公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為2千克，計劃單價為5元/千克，每季度的購料款當(dāng)季付50%，其余在下季度付訖。各季度的期末存料按下一季度生產(chǎn)需要量的20%計算，各季期初存料與上季期末存料相等，期初應(yīng)付購料款為6000元。現(xiàn)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量，結(jié)合期初、期末存料水平，以及單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料計劃單價等數(shù)據(jù)，編制計劃年度的分季材料預(yù)算，如下圖所示：直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其編制依據(jù)主要包括：（1）生產(chǎn)預(yù)算中的每季預(yù)計生產(chǎn)量；（2）單位產(chǎn)品的工時定額；（3）單位工時的工資率。（來自標準成本資料）另外，由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。（四）直接人工預(yù)算實例4：依前例，假定海寧公司在計劃期間內(nèi)所需直接人工只有一個工種，單位產(chǎn)品的工時定額為5小時，單位工時的工資率為4天，現(xiàn)根據(jù)計劃期生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計產(chǎn)量，編制直接人工預(yù)算如下表所示：制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算。變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。如果有完善的標準成本資料，用單位產(chǎn)品的標準成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標準成本資料，就需要逐項預(yù)計計劃產(chǎn)量需要的各項制造費用。固定制造費用，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計現(xiàn)金支出。制造費用中，除折舊費外都須支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個季度制造費用數(shù)額扣除折舊費后，即可得出“現(xiàn)金支出的費用”。（五）制造費用預(yù)算實例5：依前例，假定海寧公司制造費用的變動部分，按計劃年度所需直接人工小時總數(shù)進行規(guī)劃，固定部分則根據(jù)零基預(yù)算法來進行計算，并編制四季支出相等的制造費用預(yù)算如下表所示：為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計算小時費用率：變動制造費用分配率==0.7元/小時固定制造費用分配率==2元/小時產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)直接材料、直接人工、制造費用預(yù)算、生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)字，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。（六）產(chǎn)品成本預(yù)算實例6：依前例，假定海寧公司計算單位生產(chǎn)成本采用變動成本法，現(xiàn)根據(jù)前面幾種預(yù)算表以及計劃期末存貨量等資料，編制產(chǎn)品成本預(yù)算如下表所示：*注：若海寧公司采用完全成本法，則其單位成本應(yīng)增加固定制造費用：2×5=10元合計為43.5元。銷售費用預(yù)算，是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。銷售費用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合，應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。管理費用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、一般管理職能日益重要，其費用也相應(yīng)增加。在編制管理費用預(yù)算時，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績和一般經(jīng)濟狀況，務(wù)必做到費用合理化。管理費用多屬于固定成本，所以，一般在過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費用是否必要，以提高費用效率。（七）銷售及管理費用預(yù)算實例7：依前例，假定海寧公司負責(zé)推銷及管理費用的部門，根據(jù)計劃期間的具體情況，合并編制“銷售及管理費用預(yù)算”，如下表所示：除了生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)生現(xiàn)金收支外，企業(yè)還有其他業(yè)務(wù)發(fā)生現(xiàn)金收入和支出，如出售舊固定資產(chǎn)收入、清理固定資產(chǎn)變價收入、購置固定資產(chǎn)的支出，預(yù)交所得稅的支出等。為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，對于這些支出，應(yīng)編制其他現(xiàn)金收支預(yù)算。（八）其他現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成，現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。“現(xiàn)金收入”包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)期現(xiàn)金收入，銷貨取得的收入是其主要來源。年初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時預(yù)計的，“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算，“可供使用現(xiàn)金”是期初余額與本期現(xiàn)金收入之和。（九）現(xiàn)金預(yù)算“現(xiàn)金支出”包括預(yù)算期的各項現(xiàn)金支出?！爸苯硬牧稀?、“直接人工”、“制造費用”、“銷售及管理費用”的數(shù)據(jù)分別來自前述有關(guān)預(yù)算。此外，還包括所得稅、購置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算?！艾F(xiàn)金多余或不足”列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余，可用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負，說明支大于收，要向銀行取得新的借款?，F(xiàn)金預(yù)算的編制，以各項營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，它反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。其目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。實例8：仍依前例，假定海寧公司是按年度分季編制現(xiàn)金預(yù)算。該公司規(guī)定計劃期間現(xiàn)金的最低庫存余額為10000元，現(xiàn)根據(jù)以上各種預(yù)算表中的關(guān)資料編制“現(xiàn)金預(yù)算”如下表所示：預(yù)計的利潤表與實際的收益表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)字是面向預(yù)算期的。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費、營業(yè)外收支、資本支出等預(yù)算的基礎(chǔ)加以編制的。（預(yù)計利潤表是用貨幣金額來反映企業(yè)在計劃期間全部經(jīng)營活動及其最終財務(wù)成果而編制的預(yù)算，是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的主要依據(jù)。）實例9：依前例，海寧公司根據(jù)以上預(yù)算圖表的有關(guān)資料編制1999年度的預(yù)計利潤表如下：（十）預(yù)計利潤表它是用來反映企業(yè)在計劃期末那一天預(yù)計的財務(wù)狀況而編制的預(yù)算。該表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資產(chǎn)等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。實例10：依前例，編制海寧公司資產(chǎn)負債表如下：（十一）預(yù)計資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預(yù)計資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些時候財務(wù)比率不佳，必要時可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財務(wù)狀況。

演講完畢，謝謝觀看！內(nèi)容總結(jié)（一）銷售預(yù)算?，F(xiàn)根據(jù)銷售預(yù)算中的資料，結(jié)合期初、期末的存貨水平，編制計劃年度的分季生產(chǎn)預(yù)算。直接材料預(yù)算編制的根據(jù)主要是：（1）生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計生產(chǎn)量。每個季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付帳款和本期應(yīng)付的采購貨款?，F(xiàn)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量，結(jié)合期初、期末存料水平，以及單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料計劃單價等數(shù)據(jù)，編制計劃年度的分季材料預(yù)算，如下圖所示：。如果有完善的標準成本資料，用單位產(chǎn)品的標準成本與產(chǎn)量相乘，即可得到