【解析經(jīng)營范圍企業(yè)類型(涉及名稱改變)發(fā)生改變都應變更稅務登記；登記即可，但如果涉及到變更主管的，應當辦理注銷稅務登記手續(xù)?！窘馕錾娑愯b證業(yè)務委托人同意稅務師不得向任何第提供工作底稿，（1）因稅檢查需要進行查閱的（3）機關(guān)、人民院、根據(jù)有關(guān)法律、行政需要進行查閱的通過“其他應收款——應收出口退()”科目核算；選項C應當通過“應交稅——應交(進項稅額)”的紅字反映；選項D應通過“應交稅費一應交(銷項稅為，不繳納；選項D，屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。60%扣除，5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，計提基數(shù)。業(yè)務招待費扣除限額=(1000+150+100)×5‰=6.25(7/元)<12×60%=7.2(6.25【解析】自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供服務，如果租賃的交通工具用于國際服務和臺服務，由出租方按規(guī)定申請適用零稅率?！窘馕觥砍醮钨忂M稅控系統(tǒng)設備，可以抵扣價稅合計金額。應納=300000×17%—8500—370=42130(元）。算提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預。該航空公司的銷項稅額17%=194.77(萬元，該公司9月應繳納的=194.77—102=92.77(萬元，【解析選項A屬于商業(yè)零售性的企業(yè)所以對其自用的汽油不繳納消費稅，【解析】鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅=(58 5%=4048.29(元【解析】提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000 )—8600÷5000×(2000(7%+3%+2%)=4.96(萬元】【解析境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得，以收非居民企業(yè)實際征稅時減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應納企業(yè)所得稅=[120+(100—60)]×】：1”=7900÷(1+17%)+100=10000(萬元都可以作為免入處理。【解析】該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=33000 +400=35000(萬元）分支機構(gòu)在實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元）扣除限額=1600×25%=400(萬元，實際可以扣除380萬元。分支機構(gòu)在實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元）扣除限額=400×25%=100(萬元100全年應納稅額=35000×25%—380—100=8270(萬元【解析】應納個人所得稅額=(3 —3500)×20%—555=605(元。共扣個人所得稅=(3800×10%-105)+(5500-3500)×10%—105=370(元=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元【解析】月應納稅所得額=(120000—25000×3)/5-3500=5500(元稅額=(5500×20%—555)×5=2725(元【解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10B代收的各項費用，如果代用是計入房價中向方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代用，選項D錯誤。【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+200+50=370(萬元)，房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400+370)×10%=77(萬元)，應申報的土地扣除項目金額合計=400+370+77+137.5+(400+370)×20%=1138.5(萬元)?！?。【解析以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額5=1600×40-3000×5=49000(元)】?！窘馕觥?1)1月份應征收的稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬元)；(2)2～8月份，由于大修導致連續(xù)停用半年以上，大修期間免征稅；(3)9～12月份：對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計入原值，原零配件的原值也不扣除，所以9～12月應征收的稅=(3000-500-200+600+400)×(1-20%)×1.2%×4/12=10.56(萬元)。該應繳納稅=2.4+10.56=12.96(萬元)。【解析】該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅=1000×10 ×103500【解析】新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；2015法強制執(zhí)行，或者申請強制執(zhí)行。二、多項選擇題（20222、【解析】委托人對重要涉稅事項的處理與國家法律及有關(guān)規(guī)定相抵觸，稅、師應指明；委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的應當出具有關(guān)報告稅務登記證件及副本、領(lǐng)購簿、未使用完的和其他稅務證件，不包括?！窘馕霰Ｈ胧┌ㄍㄖy行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款扣押、價值相當于應納的商品、貨物或其他財產(chǎn)。收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當C額。(注意：不可以減去相關(guān)費用，所以選項D表述為凈收益確）【解析】選項C，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設備的投資額的10%D20141120201231日止對設在新區(qū)平潭綜合實驗區(qū)和前?，F(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類企業(yè)減按15%A，在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以C，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項E，重組中，適用特殊性規(guī)定時，對中股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失其非股權(quán)支付部分仍應該在當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)D，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東 ×20%=4000(元3收土地；選項D，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地。【解析】選項A，商品房銷售合同按照“轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅；選項D，該企業(yè)應繳納印花稅=10000×0.5‰(合同) 食部、茶社、照相館等所使用的及出租的，應征收稅?！窘馕觥窟x項B：對國家稅務的具體行政行為的，向國家稅務申請行政復務機關(guān)的上一級申請行政復議。【解析】稅務師執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應達到以下基本目標按照、中務師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托僅在的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。收入有誤，所以計算出的、消費稅有誤。⑥從小規(guī)模購進貨物支付的運費取得貨物業(yè)可以抵扣進項（2）2014年12月應繳納的=450×17%+102+5×10×(1+8%)+(1—9%)×17%—應補繳=80.25—73.36=6.89(萬元（3）2014年12月應繳納的消費稅-450×9%+600×9%+5×10×(1+8%)÷(1-①混合核算時企業(yè)應繳納的土地增值額與扣除項目金額的比例(以下簡稱增值率)=(15000-11000)÷1136.36%，適用30%的稅率，應納土地稅額=(15000-11000)×30%=1200(萬元)②分開核算時應繳納的土地普通住宅增值率=(10000-8000)÷8000×100%=25%，30%=(10000-8000)×30%=600(豪華住宅增值率=(5000-3000)÷3000×100%=66.67%，40%=(5000-3000)×40%-3000×5%=650(合計應納稅=600+650=1250(501250-1200)分開核算時由于普通標準住宅的增值率為25%，超過了20%，不能享受土地。分開核算時應適當降低房價或者增加開發(fā)成本或費用，使普通住宅的增值率控制在20%以內(nèi)。這樣做可以免繳土地，也降低了房價或提高了房屋質(zhì)量。第式：以設備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進設備作為投資，屬于視同銷售行為：為，不征收營業(yè)稅。所以，以進行投資，不繳納營業(yè)稅。第式總共繳納的第二種方式總共繳納的=2.31+0.231+0.06+(17.459+59.94)×25%=21.95(萬元通過比較第二種方式(以房屋作投資，設備由聯(lián)營企業(yè)購進)稅負低，可少繳不正確。根據(jù)稅定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費不正確。因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但應當在不可抗力情形消除后立即向報告，而不能等到6個月后再辦理納稅申報。另外，必須按照稅定的納稅期限繳納因特殊情況不能按期繳納的經(jīng)省、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納，但是最長不得超過3個月。將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入，少計了，應當調(diào)減其他業(yè)務收入，補計銷項根據(jù)稅定，國債利息收入是免稅的，應當調(diào)減應納稅所得額40萬元，金融3.84費、業(yè)務宣傳費扣除限額為（2000+200—4.36—20)×15%=326.35(萬元，280×(1+17%)=327.60(萬元。已經(jīng)通過完工產(chǎn)品銷售計入當期損益的材料成本為327.6080%90%28=500×(1715%)=10(萬元12月實際應納=-15+10=-5(萬元，所以，當期應退稅額為5萬元70×(7%+3%)=7(萬元）7(1)外籍個人在境內(nèi)無住所但是在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的，其境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，1月份工資薪金所得應納個人所得稅=[(50 -4800)×45%-15100000/150000×15/31)=33847.2612月份工資薪金所得應納個人所得稅=[(50 -4800)×45%-15100000/150000×15/31)=33847.26其他月份每月工資薪金所得應納個人所得稅=(50 -4800)×45%-1549965(2014年度工資薪金所得應納個人所得稅=33 ×344.52取得工資薪金應納個人所得稅=567344.52轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的投資用，應當按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓門面房應納的營業(yè)稅=(200000-160000)×5%=2000(元)轉(zhuǎn)讓門面房應納的個人所得稅=(200