施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度目錄TOC\o"1-5"\h\z一、總說明 2...二、會(huì)計(jì)科目 3…（一）會(huì)計(jì)科目表 4..（二）會(huì)計(jì)科目使用說明 5..三、會(huì)計(jì)報(bào)表 5..4.（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式（略） 5.4（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 5..4附錄主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（略） 6.5施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度文件號(hào)：（92）財(cái)會(huì)字第70號(hào) 成文日期：1993-01-08、總說明一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有施工企業(yè)。三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣"元"為金額單位，“元”以下填至"分"。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。五、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編號(hào)科目名稱序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類16129低值易耗品1101現(xiàn)金17132材料成本差異2102銀行存款18133委托加工物資3109其他貨幣資金19137庫(kù)存產(chǎn)成品4111短期投資20139待攤費(fèi)用5112應(yīng)收票據(jù)21141長(zhǎng)期投資6113應(yīng)收帳款22145撥付所屬資金7114壞帳準(zhǔn)備23151固定資產(chǎn)8115預(yù)付帳款24155累計(jì)折舊9117內(nèi)部往來25156固定資產(chǎn)清理10118備用金26157臨時(shí)設(shè)施11119其他應(yīng)收款27158臨時(shí)設(shè)施攤銷12121物資采購(gòu)28159專項(xiàng)工程支出13122采購(gòu)保管費(fèi)29161無形資產(chǎn)14123庫(kù)存材料30171遞延資產(chǎn)15124周轉(zhuǎn)材料31181待處理財(cái)產(chǎn)損溢49313盈余公積一、負(fù)債類50321本年利潤(rùn)32201短期借款51322利潤(rùn)分配33202應(yīng)付票據(jù)34203應(yīng)付帳款四、成本類35204預(yù)收帳款52401工程施工36209其他應(yīng)付款53411工業(yè)生產(chǎn)37211應(yīng)付工資54421機(jī)械作業(yè)38214應(yīng)付福利費(fèi)55431輔助生產(chǎn)39221應(yīng)交稅金40223應(yīng)付利潤(rùn)五、損益類41229其他應(yīng)交款56501工程結(jié)算收入42231預(yù)提費(fèi)用57502工程結(jié)算成本43241長(zhǎng)期借款58504工程結(jié)算稅金及附加44251應(yīng)付債券59511其他業(yè)務(wù)收入45261長(zhǎng)期應(yīng)付款60512其他業(yè)務(wù)支出61521管理費(fèi)用二、所有者權(quán)益類62522財(cái)務(wù)費(fèi)用46301實(shí)收資本63531投資收益47305上級(jí)撥入資金64541營(yíng)業(yè)外收入48311資本公積65542營(yíng)業(yè)外支出附注：1?有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)〃外匯價(jià)差〃科目；2?有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)〃應(yīng)付短期債券〃科目；3?企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金"科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目;提取或支出存款時(shí)，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記本科目三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置〃銀行存款日記帳〃，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。〃銀行存款日記帳〃應(yīng)與〃銀行對(duì)帳單〃核對(duì)清楚， 至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制〃銀行存款余額調(diào)節(jié)表〃，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳。四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置〃人民幣存款〃和〃外幣存款〃兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)〃外匯價(jià)差〃科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（XX外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記〃外匯價(jià)差〃科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記〃外匯價(jià)差〃科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記〃專項(xiàng)工程支出〃〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃等科目，貸記〃外匯價(jià)差〃科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)應(yīng)區(qū)別不同情況處際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理;應(yīng)區(qū)別不同情況處賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在〃外匯價(jià)差〃科目核算。購(gòu)入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第109號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶時(shí)， 借記本科目，貸記〃銀行存款〃科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)， 借記〃物資采購(gòu)〃等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送〃銀行匯票委托書〃并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記〃物資采購(gòu)〃等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交〃銀行本票申請(qǐng)書〃，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記〃物資采購(gòu)〃科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記〃銀行存款〃等科目，貸記本科目。企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。本科目應(yīng)設(shè)置〃外埠存款〃、〃銀行匯票〃、〃銀行本票〃、〃在途資金〃等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。第111號(hào)科目短期投資本科目核算企業(yè)購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記〃銀行存款〃科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記〃銀款項(xiàng)處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記’其他應(yīng)收款〃行存款〃科目?？颇浚磳?shí)際支付的價(jià)款，貸記〃銀發(fā)放的股利和債券利息，借記〃銀行存款〃科目，貸記〃投資收益〃、’其他應(yīng)收款〃科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記"投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款"科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置〃應(yīng)收票據(jù)登記簿〃，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在〃應(yīng)收票據(jù)登記簿〃內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃〃工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記〃銀行存款〃等科目，貼息部分，借記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記〃應(yīng)收帳款〃科目，按所付利息，借記〃其他應(yīng)收款〃科目，按所付本息，貸記〃銀行存款〃科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記入貸款科目，貸記〃短期借款〃科目。企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款〃科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記〃財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進(jìn)行明細(xì)核算第113號(hào)科目應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在〃預(yù)收帳款〃科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入〃應(yīng)收票據(jù)〃科目。四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記〃壞帳準(zhǔn)備〃科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記〃管理費(fèi)用〃科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記〃壞帳準(zhǔn)備〃科目，同時(shí)借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記〃管理費(fèi)用〃科目，同時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置〃應(yīng)收工程款〃和〃應(yīng)收銷貨款〃兩個(gè)明細(xì)科目， 并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳。第114號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時(shí)，借記〃管理費(fèi)用〃科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記〃管理費(fèi)用〃科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記〃管理費(fèi)用〃科目。三、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目。對(duì)于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記〃預(yù)收帳款〃科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減壞帳準(zhǔn)備金借記本科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記〃應(yīng)收帳款〃科目，貸記本科目；同時(shí)，借記〃銀行存款〃科目，貸記〃應(yīng)收帳款〃科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。第115號(hào)科目預(yù)付帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)， 包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記"庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記"應(yīng)付帳款"科目，貸記本科目。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款”科目。所購(gòu)商品、材料物資驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記"物資采購(gòu)”等科目，貸記"應(yīng)付帳款”科目。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)付帳款"科目，借記"應(yīng)付帳款"科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置"預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款"兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。第117號(hào)科目?jī)?nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算,以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對(duì)帳，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。二、下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：.企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)堋?上交，在"撥付所屬資金"和"上級(jí)撥入資金"科目核算。.企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在"備用金"科目核算。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)， 貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保往來單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記帳通知單"（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記帳，并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)帳目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)帳項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。第118號(hào)科目備用金本科目核算企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開支等使用的款項(xiàng)。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。三、實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金， 貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。第119號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第121號(hào)科目物資采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入各種材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、購(gòu)入材料物資的采購(gòu)成本包括：（1）買價(jià)。（2）運(yùn)雜費(fèi)。（3）采購(gòu)保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本；采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過〃采購(gòu)保管費(fèi)〃科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。三、購(gòu)入材料物資在途中的損耗，除合理?yè)p耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝猓惨蛟馐芤馔鉃?zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃科目，然后按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。四、本科目的借方核算企業(yè)外購(gòu)材料物資支付的材料物資的價(jià)款， 發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款;貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資。五、對(duì)于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入帳，借記〃庫(kù)存材料〃等科目，貸記〃應(yīng)付帳款一一暫估應(yīng)付帳款〃科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。七、采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和"材料成本差異"科目，另外設(shè)置〃在途物資〃科目。第122號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、 驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。采購(gòu)保管費(fèi)一般包括：采購(gòu)、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)入的各種材采購(gòu)保管費(fèi)料物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的采購(gòu)成本的負(fù)擔(dān)，也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入〃待攤費(fèi)用〃項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入材料三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)。采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第123號(hào)科目庫(kù)存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類：.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料， 如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。.機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。三、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫(kù)存的材料物資。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用〃先進(jìn)先出法〃、〃加權(quán)平均法〃、〃移動(dòng)平均法〃、〃個(gè)別計(jì)價(jià)法〃、〃后進(jìn)先出法〃等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第124號(hào)科目周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法:.一次攤銷：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。.分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。.分次攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。.定額攤銷：根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算本期攤銷額。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：1.在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料；2.在用周轉(zhuǎn)材料；3.周轉(zhuǎn)材料攤銷。四、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，比照"庫(kù)存材料"科目的核算方法，在"在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算。施工現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用主要材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時(shí)，應(yīng)將其成本自“庫(kù)存材料"科目轉(zhuǎn)入本科目 （所屬"在用周轉(zhuǎn)材料"明細(xì)科目）。領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目（"在用周轉(zhuǎn)材料"明細(xì)科目），貸記本科目（”在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。根據(jù)采用的攤銷方法，計(jì)算周轉(zhuǎn)材料攤銷時(shí)，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目（"周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目）。采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本一次全部計(jì)入成本借記"工程施工”等科目，貸記本科目（”在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記"工程施工”等有關(guān)科目，貸記"材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。 對(duì)于報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（"周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目），將應(yīng)收賠償款，借記"其他應(yīng)收款”科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值，借記“庫(kù)存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額借記"工程施工”等科目， 將報(bào)廢的周轉(zhuǎn)材料價(jià)值，貸記本科目（"在用周轉(zhuǎn)材料"明細(xì)科目）。五、采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在"材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作定資產(chǎn)核算的各種用具物品。低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作定資產(chǎn)核算的各種用具物品。二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法:.一次攤銷：價(jià)值較小的，可以在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。玻璃器皿等易碎物品可不論其價(jià)值大小，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本.分期攤銷：價(jià)值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。.五五攤銷：即領(lǐng)用時(shí)攤銷50%，報(bào)廢時(shí)再攤銷50%。本科目應(yīng)設(shè)置"在庫(kù)低值易耗品”、〃在用低值易耗品〃和〃低值易耗品攤銷〃三個(gè)明細(xì)科目，庫(kù)存低值易耗品的明細(xì)核算與庫(kù)存材料相同， 在用低值易耗品應(yīng)按各使用部門設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的借方核算企業(yè)庫(kù)存及在用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本， 貸方核算低值易耗品攤銷價(jià)值及盤虧、報(bào)廢、毀損等減少的低值易耗品價(jià)值，期末余額反映期末所有在庫(kù)低值易耗品計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價(jià)值。企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報(bào)廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各使用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)帳（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)，并與財(cái)會(huì)部門的帳面金額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目（在庫(kù)低值易耗品）；對(duì)于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫(kù)低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。企業(yè)的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。對(duì)于報(bào)廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷）,將應(yīng)收賠償款借記〃其他應(yīng)收款〃科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值借記〃庫(kù)存材料〃科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷數(shù)，借記〃管理費(fèi)用〃等科目，將報(bào)廢的低值易耗品的價(jià)值，貸記本科目（在用低值易耗品）。采用計(jì)劃成本進(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在"材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第132號(hào)科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真制定材料價(jià)格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。二、購(gòu)入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應(yīng)分別自〃物資采購(gòu)〃、〃輔助生產(chǎn)〃和〃委托加工物資〃科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目貸方。庫(kù)存材料（包括庫(kù)存低值易耗品、庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自〃庫(kù)存材料〃等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入〃工程施工〃、〃工業(yè)生產(chǎn)〃、〃機(jī)械作業(yè)〃、〃輔助生產(chǎn)，，、〃管理費(fèi)用，，、〃采購(gòu)保管費(fèi)，，等有關(guān)科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。計(jì)算。計(jì)算分配成本差異的方法四、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算分配成本差異的方法經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。當(dāng)月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）寧（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）X100%上月成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異寧月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本x100%五、本科目的借方核算各種外購(gòu)、自制、委托加工入庫(kù)材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方核算各種材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫(kù)存材料、在庫(kù)和在用低值易耗品、在庫(kù)和在用周轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。六、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算第133號(hào)科目委托加工物資一、 本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。二、委托加工材料物資的實(shí)際成本，一般包括： （1）加工中耗用的材料物資的實(shí)際成本；（2）支付的加工費(fèi)用；（3）支付加工材料物資往返運(yùn)雜費(fèi)。三、 本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實(shí)際成本 （或計(jì)劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)，貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際成本和退回材料物資的實(shí)際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳， 記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回翻斗物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）等資料。第137號(hào)科目庫(kù)存產(chǎn)成品本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后,直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)"科目直接轉(zhuǎn)入"其他業(yè)務(wù)支出"科目，不通過本科目核算。本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本。月末借方余額反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算四、各種庫(kù)存產(chǎn)成品也可按計(jì)劃成本進(jìn)行核算采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)〃產(chǎn)成品成本差異〃科目，核算產(chǎn)成品實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進(jìn)行分配，將售出產(chǎn)成品的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。六、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)〃分期收款發(fā)出商品〃科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入〃分期收款發(fā)出商品〃科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借記〃銀行存款〃或〃應(yīng)收帳款〃科目，貸記〃其他業(yè)務(wù)收入〃科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記〃其他業(yè)務(wù)支出〃科目，貸記〃分期收款發(fā)出商品〃科目。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，在"遞延資產(chǎn)"科目核算，均不屬本科目核算范圍。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款"、"低值易耗品"等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷時(shí)，借記"工程施工"、"工業(yè)生產(chǎn)"、"機(jī)械作業(yè)"、〃輔助生產(chǎn)〃、〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目。141號(hào)科目長(zhǎng)期投資141號(hào)科目長(zhǎng)期投資三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資， 包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)帳。股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1.股票投資；2.債券投資；3.其他投資；4.應(yīng)計(jì)利息。四、企業(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的， 應(yīng)將這部分股利從長(zhǎng)期投資成本中減除，作其他應(yīng)收款處理。即按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實(shí)際成本，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記"其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利"科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記"銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記"銀行存款"科目，貸記"投資收益"科目，對(duì)于購(gòu)買股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記"其他應(yīng)收款應(yīng)收股利"科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記"投資收益”科目。被投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記"銀行存款"科目，貸記本科目；對(duì)于購(gòu)買股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記"其他應(yīng)收款應(yīng)收股利"科目。五、企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券，應(yīng)于付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記"銀行存款"科目。如果支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,貸記"投資收益”科目。如果企業(yè)購(gòu)入債券價(jià)格高于或低于債券票面金額，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)?，即于各?huì)計(jì)期間終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記"投資收益"科目。債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息數(shù)，貸記〃投資收益〃科目企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)或確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目（其他投資），按實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的帳面金額，貸記〃銀行存款〃、〃無形資產(chǎn)〃等科目，以使用過的定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提存款〃、〃無形資產(chǎn)〃等科目，以使用過的定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記〃累計(jì)折舊〃科目。向其他單位投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記〃銀行存款〃等科目，貸記〃投資收益〃科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回向其他單位的投資，借記〃銀行存款〃等科目，貸記本科目和〃累收回向其他單位的投資，借記〃銀行存款〃等科目，貸記本科目和〃累計(jì)折舊〃科目，收回?cái)?shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記〃投資收益〃科目。本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。第145號(hào)科目撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金。企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在〃內(nèi)部往來〃科目核算，不在本科目和〃上級(jí)撥入資金〃科目核算。企業(yè)撥出的固定資產(chǎn)，按帳面凈值入帳；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按帳面實(shí)際撥出數(shù)入帳。本科目的核算內(nèi)容應(yīng)與所屬單位使用的〃上級(jí)撥入資金〃科目的核算內(nèi)容相一致。本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金， 貸方核算從所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金的期五、本科目應(yīng)按內(nèi)部獨(dú)立核算單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算末數(shù)額。五、本科目應(yīng)按內(nèi)部獨(dú)立核算單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算第151號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價(jià):1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括買價(jià)或售出單位原價(jià)（扣除原安裝費(fèi)用）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本以及繳納的稅金;2啟行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出;.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的記帳價(jià)值;.融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出；.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出;.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按受贈(zèng)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入帳，或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值:.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià);

.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;.將固定資產(chǎn)的一部分拆除;.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目；購(gòu)入需要四、安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入〃專項(xiàng)工程支出〃科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記〃專項(xiàng)工程支出〃科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記〃實(shí)收資本〃科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記〃專項(xiàng)工程支出〃、〃長(zhǎng)期應(yīng)付款〃科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從〃融資租入固定資產(chǎn)〃明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記〃資本公積〃、〃累計(jì)折舊〃科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記〃累計(jì)折舊〃科目，按凈值，貸記〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃科目。五、企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記〃固定資產(chǎn)清理〃科目，按已提折舊，借記〃累計(jì)折舊〃科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。五、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記〃長(zhǎng)期投資〃、〃累計(jì)折舊〃科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃科目，按已提折舊，借記〃累計(jì)折舊〃科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置〃固定資產(chǎn)登記簿〃和〃固定資產(chǎn)卡片〃，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核企業(yè)應(yīng)設(shè)置〃固定資產(chǎn)登記簿〃和〃固定資產(chǎn)卡片〃，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核六、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，獨(dú)立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進(jìn)行分類。第155號(hào)科目累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目核算企業(yè)定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第156第156號(hào)科目定資產(chǎn)清理定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。企業(yè)臨時(shí)設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置〃臨時(shí)設(shè)施清理〃明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已定資產(chǎn)的提折舊，借記〃累計(jì)折舊〃科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記〃固定資產(chǎn)〃科目。定資產(chǎn)的清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目；收回出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記〃銀行存款〃、〃庫(kù)存材料〃等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款〃、〃銀行存款〃等科目，貸記本科目。定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記〃營(yíng)業(yè)外收入處理定資產(chǎn)收益〃科定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記〃營(yíng)業(yè)外收入處理定資產(chǎn)收益〃科目。定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借目。記〃營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失〃科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記〃營(yíng)業(yè)外支出處理定資產(chǎn)損失〃科目，貸記本科目。

出處理定資產(chǎn)損失〃科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)帳三、本科目應(yīng)按被清理的定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)帳第157號(hào)科目臨時(shí)設(shè)施一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。定資產(chǎn)二、企業(yè)購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記〃銀行存款〃科目需通過建筑安裝活動(dòng)才能完成的臨時(shí)設(shè)施，其支出可先通過〃專項(xiàng)工程支出〃科目核算，發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記〃專項(xiàng)工程支出〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目；完成交付使用時(shí)，借記本科目，貸記〃專項(xiàng)工程支出〃科目。定資產(chǎn)出售、拆除、報(bào)廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，可通過〃清理〃科目設(shè)置〃臨時(shí)設(shè)施清理〃明細(xì)科目進(jìn)行核算， 按臨時(shí)設(shè)施帳面凈值，借記〃固定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施清理〃科目，按已提攤銷額，借記〃臨時(shí)設(shè)施攤銷〃科目，〃固定資產(chǎn)清理按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記〃銀行存款〃、〃庫(kù)存材料〃科目，貸記〃定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施清理〃科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施清理〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目。存材料〃科目，貸記〃定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施清理〃科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施清理〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目。清理后的凈損失，借記〃營(yíng)業(yè)外支出〃科目；凈收益，貸記〃營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算第158號(hào)科目臨時(shí)設(shè)施攤銷、本科目核算企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的攤銷二、 企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對(duì)象合理確定分?jǐn)偡椒ǎ?按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計(jì)算的臨時(shí)設(shè)施攤銷，借記〃工程施工〃等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢和毀損的臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時(shí)設(shè)施帳面凈值，借記〃固定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施清理〃科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施帳面原價(jià)，貸記〃臨時(shí)設(shè)施〃科目。記〃固定資產(chǎn)清理企業(yè)盤虧的臨時(shí)設(shè)施，按其凈值，借記〃待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施原價(jià)，貸記〃臨時(shí)設(shè)施〃科目。第159號(hào)科目專項(xiàng)工程支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各種專項(xiàng)工程，包括自行建造定資產(chǎn)，定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各種專項(xiàng)工程，包括自行建造定資產(chǎn)，定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，定資產(chǎn)修理，購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入的不需要安裝的定資產(chǎn)，不在本科目核算。際支出。企業(yè)購(gòu)入的不需要安裝的定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購(gòu)的專門用于專項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置〃專項(xiàng)工程物資〃明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購(gòu)入的專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記"物資采購(gòu)”等科目。專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目（XX工程），貸記本科目（專項(xiàng)工程物資）、〃庫(kù)存材料〃等科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記〃應(yīng)付工資〃科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入〃等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項(xiàng)工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記〃輔助生產(chǎn)〃等有關(guān)成本費(fèi)用科目。專項(xiàng)工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記"銀行存款"、"長(zhǎng)期借款”等科目。三、專項(xiàng)工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位施工建設(shè)的， 應(yīng)于辦理工程結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記"內(nèi)部往來"科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記〃內(nèi)部往來〃科目，貸記〃工程結(jié)算收入〃科目。出包給外單位施工的專項(xiàng)工程，預(yù)付的工程款，借記〃預(yù)付帳款〃科目，貸記〃銀行存款〃科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)付的工程款， 借記本科目，貸記〃應(yīng)付帳款〃科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記〃應(yīng)付帳款〃科目，貸記〃預(yù)付帳款〃科目；補(bǔ)付的工程款，借記〃應(yīng)付帳款〃科目，貸記〃銀行存款〃科目。四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項(xiàng)工程支出，并計(jì)入定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記〃長(zhǎng)期借款〃等科目；

息，列為專項(xiàng)工程支出，并計(jì)入專項(xiàng)工程完工并交付使用后的借款利息，計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。用外幣借款進(jìn)行的專項(xiàng)工程，因外幣折合率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益，在項(xiàng)目尚未完工交付使用之前，列入專項(xiàng)工程支出，計(jì)入定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記〃長(zhǎng)期借款〃交付使用之前，列入專項(xiàng)工程支出，計(jì)入定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記〃長(zhǎng)期借款〃等科目；項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的匯兌損益，直接計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。五、企業(yè)購(gòu)入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購(gòu)入成本，以及發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過本科目核算，按其購(gòu)入發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目；發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入〃固定資產(chǎn)〃科目六、企業(yè)融資租入的機(jī)器設(shè)備等定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租入設(shè)備時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入〃固定資產(chǎn)〃科目六、企業(yè)融資租入的機(jī)器設(shè)備等定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租入設(shè)備的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過本科目核算，借記本科定資產(chǎn)〃目，貸記〃銀行存款〃等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“定資產(chǎn)〃科目七、工程完工交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，借記〃〃臨時(shí)設(shè)施〃等科七、工程完工交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，借記〃〃臨時(shí)設(shè)施〃等科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、本科目期末余額反映尚未完工交付使用的專項(xiàng)工程實(shí)際支出及購(gòu)入尚未使用的專項(xiàng)工程物資。第161號(hào)科目無形資產(chǎn)、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)購(gòu)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出記帳。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。.企業(yè)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。

.其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記〃實(shí)收資本〃科目。.企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資"科目，貸記本科目.企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記"銀行存款”等科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入〃科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出〃科目，貸記本科目。企業(yè)各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。各種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷其中開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷;定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)帳第181號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤虧和毀一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、損。盤虧和毀二、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、定資產(chǎn)等，借記〃庫(kù)存材料〃彳低值易耗品〃、〃周轉(zhuǎn)材料〃〃庫(kù)存產(chǎn)成品〃定資產(chǎn)〃等科目，貸記本科目和〃累計(jì)折舊〃二、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、定資產(chǎn)等，借記〃庫(kù)存材料〃彳低值易耗品〃、〃周轉(zhuǎn)材料〃〃庫(kù)存產(chǎn)成品〃定資產(chǎn)〃等科目，貸記本科目和〃累計(jì)折舊〃科目盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、定資產(chǎn)等，借記本科目和〃累計(jì)折舊〃科盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、定資產(chǎn)等，借記本科目和〃累計(jì)折舊〃科目，貸記〃庫(kù)存材料〃、〃低值易耗品〃、〃周轉(zhuǎn)材料〃、〃材料成本差異〃、〃庫(kù)存產(chǎn)成目，貸記〃庫(kù)存材料〃、〃低值易耗品〃、〃周轉(zhuǎn)材料〃、〃材料成本差異〃、〃庫(kù)存產(chǎn)成口〃品、定資產(chǎn)〃等科目。口〃品、定資產(chǎn)〃等科目。三、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷:流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記〃管理費(fèi)用〃科目；定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記〃營(yíng)業(yè)外收入定資產(chǎn)盤盈〃科目；定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記〃營(yíng)業(yè)外收入定資產(chǎn)盤盈〃科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記〃管理費(fèi)用〃科目，貸記本科目；定資產(chǎn)的盤虧，借記〃營(yíng)業(yè)外支出定資產(chǎn)盤虧〃科目，貸記本科目。定資產(chǎn)的盤虧，借記〃營(yíng)業(yè)外支出定資產(chǎn)盤虧〃科目，貸記本科目。四、物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的應(yīng)自〃物資采購(gòu)〃科目轉(zhuǎn)入〃應(yīng)付帳款〃、“其他應(yīng)收款〃等科目外，尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記〃應(yīng)付帳款〃、〃其他應(yīng)收款〃科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記〃營(yíng)業(yè)外支出非常損失〃科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報(bào)廢損失，借記〃采購(gòu)保管費(fèi)〃科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置〃待處理定資產(chǎn)損溢〃和〃待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〃兩個(gè)明細(xì)科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置〃待處理定資產(chǎn)損溢〃和〃待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〃兩個(gè)明細(xì)科目。六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。第201第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入各種短期借款，借記"銀行存款"科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記"預(yù)提費(fèi)用"、"銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、"應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款"科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款"科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付帳款本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付帳款"科目核算。企業(yè)購(gòu)入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記"物資采購(gòu)"科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自〃預(yù)付帳款〃科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記〃預(yù)付帳款〃科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的購(gòu)貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記〃銀行存款〃科目。企業(yè)采購(gòu)材料物資已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入帳，借記〃庫(kù)存材料〃科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票帳單時(shí)，借記〃物資采購(gòu)〃科目，貸記本科目或〃銀行存款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的"工程價(jià)款結(jié)算帳單〃結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款，借記〃工程施工〃科目（按規(guī)定作為自行完成工作量的工程），貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記〃預(yù)付帳款〃科目。支付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記〃應(yīng)付票據(jù)〃科目。五、本科目應(yīng)分別設(shè)置〃應(yīng)付工程款〃和〃應(yīng)付購(gòu)貨款〃兩個(gè)明細(xì)科目， 并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。第2。4號(hào)科目預(yù)收帳款本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)， 包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款。企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記〃庫(kù)存材料〃科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記"材料成本差異"科目。企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記"應(yīng)收帳款"科目。企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記〃銀行存款〃科目，貸記本科目；結(jié)借記本科目，貸記〃應(yīng)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入〃應(yīng)收帳款〃科目，收帳款〃科目。借記本科目，貸記〃應(yīng)四、 本科目應(yīng)分別設(shè)置〃預(yù)收工程款〃和〃預(yù)收銷貨款〃兩個(gè)明細(xì)科目， 并分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)帳。第209 號(hào)科目其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。如應(yīng)付租入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記〃銀行存款〃、〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)， 如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記〃現(xiàn)金〃科目，貸記〃銀行存款〃科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記〃現(xiàn)金〃科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租等），借記本科目，貸記〃其他應(yīng)收款〃等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記〃現(xiàn)金〃科目，貸記〃其他應(yīng)付款〃科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記〃工程施工〃、〃工業(yè)生產(chǎn)〃、〃機(jī)械作業(yè)〃、〃輔助生產(chǎn)〃、〃采購(gòu)保管費(fèi)〃、〃管理費(fèi)用〃、〃應(yīng)付福利費(fèi)〃等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置〃應(yīng)付工資明細(xì)帳〃按照職工類別分設(shè)帳頁(yè)， 按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)〃工資單〃或〃工資匯總表〃進(jìn)行登記。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記〃應(yīng)付工資〃、〃銀行存款〃等科目。四、本科目期末余額反映福利費(fèi)結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目：.營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記〃工程結(jié)算稅金及附加〃科目或“其他業(yè)務(wù)支出〃科目（產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金）；.房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記〃管理費(fèi)用〃等科目；.所得稅，借記〃利潤(rùn)分配應(yīng)交所得稅〃科目；.所得稅，借記〃利潤(rùn)分配應(yīng)交所得稅〃科目；定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記〃專項(xiàng)工程支出〃科目。三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后， 補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目；退回多交的稅金，借記〃銀行存款〃等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。二、月份或年度終了企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配辦法計(jì)算確定的應(yīng)付利潤(rùn)借記〃利潤(rùn)分配〃科目，貸記本科目。支付的利潤(rùn)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃、〃現(xiàn)金〃等科目。三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。

第229號(hào)科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用用、預(yù)提定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。如預(yù)提收尾工程費(fèi)一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，用、預(yù)提定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。如預(yù)提收尾工程費(fèi)二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記〃工程施工〃科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月〃工程施工〃科目，不得保留余額。三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記〃工程施工〃、〃工業(yè)生產(chǎn)〃、〃機(jī)械作業(yè)〃、〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目；發(fā)生的定資產(chǎn)修理支出，通過〃專項(xiàng)工程支出〃科目〃管理費(fèi)用〃等科目，貸記本科目；發(fā)生的定資產(chǎn)修理支出，通過〃專項(xiàng)工程支出〃科目核算，借記〃專項(xiàng)工程支出〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記〃專項(xiàng)工程支出科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第241號(hào)科目長(zhǎng)期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記"銀行存款"、”專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記〃銀行存款〃等科目。企業(yè)用于購(gòu)建理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記〃專項(xiàng)工程支出〃科定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦企業(yè)用于購(gòu)建理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記〃專項(xiàng)工程支出〃科目，貸記本科目；在定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣目，貸記本科目；在折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)"應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、"債券溢價(jià)"、"債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息"四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款"、"現(xiàn)金"等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目（債券溢價(jià)）或借記本科目（債券折價(jià)）。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記”專項(xiàng)工程支出"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記”專項(xiàng)工程支出”、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記”專項(xiàng)工程支出"、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息貸記本科目（應(yīng)計(jì)

利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記〃專項(xiàng)工程支出〃、〃財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記"銀行存款”等科目。六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總