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（第十五章）第五所有權(quán)2018年會(huì)會(huì)真【多選題】2018年甲公司20×7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：1）以公價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益3200萬(wàn)按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益00萬(wàn)元）對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生其他綜合收益1400元4指為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益360萬(wàn)不考慮其他因述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有（）A.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額相應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益『正確答案BD『答案解析』選項(xiàng)，述其他合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)可以重分類計(jì)入當(dāng)期損益。2019年會(huì)計(jì)試南一單選題1.下列各項(xiàng)中，屬于不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目的是（）A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)日允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的其他綜合收益『正確答案A『答案解析』選項(xiàng)A，將來(lái)該設(shè)受益計(jì)劃完成時(shí)，應(yīng)將相關(guān)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧『正確答案A『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)處理借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)處理：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)處理：借：資本公積貸：實(shí)收資本（股本）選項(xiàng)D，是“利潤(rùn)分配——未分利潤(rùn)”科目借方貸方自動(dòng)抵減，不做會(huì)計(jì)分錄。第1頁(yè)

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（第十五章）3.某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三方各出資450萬(wàn)元立2×19年年該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本萬(wàn)，本公積345萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元為大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司，吸收丁投資者加入，且甲、乙、丙三方投資比例均30%丁的投資比例為10%。丁投資者應(yīng)投入資金總額為（）A.150萬(wàn)B.215萬(wàn)C.345萬(wàn)D.800萬(wàn)『正確答案B『答案解析』丁投資者應(yīng)投入資金總額＝1350345＋15090）×＝215（萬(wàn)元）4.甲公司回購(gòu)股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下×19年12月31日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票萬(wàn)并注銷定公司按照每股元的格回購(gòu)股票至2×19年12月31日甲司共發(fā)行股票20000萬(wàn)股，股票值為每股1元，資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為55260萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為2000元利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額為3000萬(wàn)元甲公司按照10%計(jì)盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購(gòu)、注銷本公司股票會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.回購(gòu)本公司股票的庫(kù)存股成本為63000萬(wàn)元B.注銷本公司股票時(shí)沖減股本的金額為3000元C.注銷本公司股票時(shí)沖減股本溢價(jià)的金額為55260萬(wàn)元D.注銷本公司股票時(shí)沖減利潤(rùn)分配的金額為4266萬(wàn)『正確答案D『答案解析』回購(gòu)庫(kù)存股的成本300021＝63000萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股63000貸：銀行存款63000注銷時(shí)：借：股本3000資本公積——股本溢價(jià)55260盈余公積2000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2740貸：庫(kù)存股630005.甲公司適用的所得稅稅率為25%其2×19年有資本公積、其他綜合收益和盈余公積的資料如下：（）公司2×年年“資本公積”科目的貸方余額為1000萬(wàn)“他綜合收益”科目的方余額為萬(wàn)、“盈余公”科目的貸方余額為150元；（）×年月1日甲公司一項(xiàng)對(duì)某企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司有表決權(quán)資本的，并，乙公司所有者權(quán)益總額相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為萬(wàn)。甲公司投出長(zhǎng)期股投資的賬面余額為700萬(wàn)元（其中，投資成本為500萬(wàn)，損益整200萬(wàn)元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備；（）×年月1日甲公司銀行存款購(gòu)買(mǎi)丙公司有表決權(quán)資本的30%，其產(chǎn)生重大影響當(dāng)年丙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降100萬(wàn)元司除此之外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)，丙公司適用的所得稅稅率為25%甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資；（）×年月1日甲公司二級(jí)市場(chǎng)以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)丁公司有表決權(quán)資本的1%沒(méi)有產(chǎn)生重大影響，劃分為其他權(quán)益工具投資。年末該投資的公允價(jià)值為5200萬(wàn)；（2×19年12月31日對(duì)于益結(jié)算的股份支付以授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用3萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響；第2頁(yè)

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（第十五章）（）×提取余公積202.5萬(wàn)，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本120萬(wàn)元。假定甲公司當(dāng)年未發(fā)生其他與資本公積其綜合收益和余公積相關(guān)的業(yè)務(wù)列有關(guān)甲公司2×19年末本公積其他綜合收益和盈余公積的處理表述中，不正確的是（）A.2×年年甲公司資產(chǎn)負(fù)債“資本公積”項(xiàng)目列示金額為1300萬(wàn)B.2×年年甲公司利潤(rùn)表“他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目列示金額為萬(wàn)C.2×年年甲公司直接計(jì)入有者權(quán)益的利得余額為1627.5萬(wàn)D.2×年年甲公司資產(chǎn)負(fù)債“盈余公積”項(xiàng)目列示金額為232.5萬(wàn)元『正確答案A『答案解析』甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：資料（）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（1500×60%900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本500——損益調(diào)整200資本公積——股本溢價(jià)200資料（）：借：其他綜合收益（10075%×30%22.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益22.5資料（）：借：其他權(quán)益工具投資——成本5000貸：銀行存款5000借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益200借：其他綜合收益（×25%50貸：遞延所得稅負(fù)債50資料（）：借：管理費(fèi)用等300貸：資本公積——其他資本公積300資料（）：借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積202.5貸：盈余公積202.5借：盈余公積120貸：股本120選項(xiàng)A2×19年年甲公司資產(chǎn)負(fù)債資公積目的余額（1000（2200（）300＝（元）；選項(xiàng)B219年年甲公司利潤(rùn)表“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目列示金額＝（3）22.5＋4）200×＝127.5萬(wàn)元）；選項(xiàng)C×年年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“他綜合收益”項(xiàng)目的余額1500127.5＝1627.5萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，“盈余公積”項(xiàng)目的余額＝150＋202.5－120＝（元。6.A公2×19年生下列有關(guān)濟(jì)業(yè)務(wù)：1增發(fā)新股1000萬(wàn)，值為每股1元發(fā)行價(jià)為5元另支付券商傭金手續(xù)費(fèi)5元（）以資本公積200萬(wàn)轉(zhuǎn)增資本（）債權(quán)投資減值因素消失轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元）接受母公司捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元；6持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)；（）因出設(shè)備取得租金收入40萬(wàn)元（8）因售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)（）到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)股利60萬(wàn)；10）固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈益10萬(wàn)元；）提取任意盈余公積20萬(wàn)；12）以銀行款50萬(wàn)回購(gòu)本公司的股票，準(zhǔn)備減資；）提取安全生產(chǎn)費(fèi)用60萬(wàn)元假設(shè)上述存貨至年末未對(duì)外銷售。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，下列有關(guān)A司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）A.因上述事項(xiàng)影響2×19年末有者權(quán)益的金額是5455萬(wàn)第3頁(yè)

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（第十五章）B.因上述事項(xiàng)影響2×19年存益的金額是150萬(wàn)C.因上述事項(xiàng)影響2×19年分利潤(rùn)的金額是130元D.因上述事項(xiàng)影響2×19年項(xiàng)備的金額是0『正確答案D『答案解析』影響2×年末有者權(quán)益的金額＝1000×－＋310＋5300＋660＋（7）＋8）30＋1010－1250＋60（元）；影響2×年留存收益的金額＝（）＋（6）＋（7）40＋（）30＋10）10＝150（元）；影響2×年未分利潤(rùn)的金額＝（3）＋6）60（）40＋（）30（10）10－11）20＝130（元）；影響2×年專儲(chǔ)備的金額是60萬(wàn)元7.下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)的份額C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額『正確答案A『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入其他益工具。二多選題1.“庫(kù)存股”科目核算的內(nèi)容包括（）A.企業(yè)為減資而回購(gòu)本公司股份B.企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而回購(gòu)本公司股份C.股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的企業(yè)合并立決議持有異議而要求企業(yè)回購(gòu)其股份業(yè)因此而實(shí)支付的金額D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股或注銷庫(kù)存股『正確答案ABCD2.下列各項(xiàng)中，能引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.投資者投入資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.將資本公積轉(zhuǎn)增資本D.實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利『正確答案ABC『答案解析』實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目，不影響股本實(shí)收資本。3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）A.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款B.債權(quán)人豁免的債務(wù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的投資單位除凈損益他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的負(fù)債表日按規(guī)定確定的成本費(fèi)用金『正確答案CD『答案解析』選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入業(yè)外收入。4.企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后于成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）第4頁(yè)

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（第十五章）A.沖減專項(xiàng)應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積C.轉(zhuǎn)入資本公積——資本溢價(jià)D.轉(zhuǎn)入實(shí)收資本『正確答案AC『答案解析轉(zhuǎn)是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門(mén)用于技術(shù)改造研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分款項(xiàng)目完成時(shí)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分按際成本固定資產(chǎn)等目，貸記有關(guān)科目時(shí)借“專項(xiàng)應(yīng)付款科目貸“本公積——資本溢價(jià)科目。5.下列事項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）A.應(yīng)享有其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的除凈損益分配以及其他綜合收益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額B.對(duì)境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生利得中屬于有效套期的部分D.出售固定資產(chǎn)形成的處置凈損失『正確答案BC『答案解析』選項(xiàng)A，直接記入資本公積——其他資本公積”，不屬于利得或損失；選項(xiàng)D，記“資產(chǎn)處置損益”，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。三計(jì)分題甲公司適用的所得稅稅率為?！?8年至×19的有關(guān)資料如下：（）2×年年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為，年初未分配利潤(rùn)貸方余額為200萬(wàn)元。本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)，涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：①按稅法規(guī)定本年度不得予以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬(wàn)。②國(guó)庫(kù)券利息收入為20萬(wàn)元，法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。③企業(yè)債券利息收入25萬(wàn)元，法規(guī)定，企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入。④計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。⑤固定資產(chǎn)折舊計(jì)算采用線法計(jì)算本年折舊費(fèi)用萬(wàn)元法定采用加速折舊法計(jì)本年折舊費(fèi)用萬(wàn)。⑥無(wú)形資產(chǎn)：會(huì)計(jì)核算不計(jì)提攤銷，稅法規(guī)定本年計(jì)提攤銷費(fèi)用20萬(wàn)元且允許稅前扣除。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。（）×年月6日董事會(huì)請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)×18年利分配議案：按2×年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；向投者宣告分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。（）×年月6日股東大批準(zhǔn)董事會(huì)提出的×年潤(rùn)分配方案：按2×18年后利潤(rùn)的提法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)。要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：『正確答案』（）算甲公司2×年確的所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司應(yīng)交所得稅＝500＋7020＋105020）×25%122.5（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10×25%＝（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝150－10020）×＝17.5（萬(wàn)元）遞延所得稅費(fèi)用17.5－2.5＝（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用＝122.5＋15＝137.5（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用137.5遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅122.5第5頁(yè)

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（第十五章）遞延所得稅負(fù)債17.5『答案解析』所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)以及本年利潤(rùn)科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配的分錄如下：借：本年利潤(rùn)137.5貸：所得稅費(fèi)用137.5借：本年利潤(rùn)（－137.5362.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)362.5即2×18年后利潤(rùn)＝362.5（元）（）據(jù)2×19年2月6日事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2×18