試算平衡表資料:某企業(yè)3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：〔1〕收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行?！?〕用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺?！?〕購入材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付?！?〕從銀行提取現(xiàn)金3000元備用?！?〕從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。〔6〕用銀行存款35000元歸還應(yīng)付賬款?！?〕生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12000元?！?〕用銀行存款100000元歸還短期借款。該企業(yè)3月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：〔1〕庫存現(xiàn)金1300元〔2〕銀行存款216000元〔3〕原材料24700元〔4〕固定資產(chǎn)460000元〔5〕生產(chǎn)本錢35000元〔6〕短期借款100000元〔7〕應(yīng)付賬款50000元〔8〕實收資本587000元要求：〔1〕根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；〔2〕根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶〔開設(shè)T形賬戶即可〕；〔3〕根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表〞。1．根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄?！?〕借：銀行存款400000貸：實收資本400000〔2〕借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000〔3〕借：原材料15000貸：應(yīng)付賬款15000〔4〕借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000〔5〕借：銀行存款300000貸：短期借款300000〔6〕借：應(yīng)付賬款35000貸：銀行存款35000〔7〕借：生產(chǎn)本錢12000貸：原材料12000〔8〕借：短期借款100000貸：銀行存款100000東方公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：〔1〕購置原材料，價稅合計117000元〔其中增值稅17000元〕，以銀行存款付清，材料驗收入庫?！?〕接收投資者投入資本100萬元，存入銀行?！?〕本月完工產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)本錢為30萬元。〔4〕經(jīng)批準，將盈余公積50萬元轉(zhuǎn)為資本金?！?〕以銀行存款支付前欠貨款15萬元?！?〕從銀行提取現(xiàn)金5萬元，以備發(fā)放工資。〔7〕以銀行存款8萬元和現(xiàn)金2萬元發(fā)放工資。〔8〕以銀行存款繳納前期稅款3萬元?！?〕購置一套不需安裝的機器設(shè)備10萬元，已交付使用，以銀行存款支付5萬元，余款未付。〔10〕以銀行存款歸還到期的短期借款20萬元。要求2：〔1〕根據(jù)上述資料，編制會計分錄?！?〕開設(shè)“T〞型賬戶，登記期初余額資料，根據(jù)會計分錄登錄有關(guān)“T〞型賬戶〔注明業(yè)務(wù)號〕，并結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。〔3〕編制總分類賬戶試算平衡表?！?1〕收回外單位原欠的銷貨款50萬元，存入銀行。〔12〕小王因公出差，預(yù)借差旅費1萬元，以現(xiàn)金支付?！?3〕按合同要求，預(yù)付供貨商貨款6萬元，以銀行存款支付?！?4)接受捐贈資金10萬元，款項存入銀行。〔15〕生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料2萬元。〔16〕月末，將1萬元現(xiàn)金存入銀行。會計分錄如下： 〔1〕借：原材料100000應(yīng)交稅金17000貸：銀行存款117000〔2〕借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000〔3〕借：庫存商品300000貸：生產(chǎn)本錢300000〔4〕借：盈余公積500000貸：實收資本500000〔5〕借：應(yīng)付賬款150000貸：銀行存款150000〔6〕借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000〔7〕借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款80000庫存現(xiàn)金20000〔8〕借：應(yīng)交稅費30000貸：銀行存款30000〔9〕借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款50000〔10〕借：短期借款200000貸：銀行存款200000〔11〕借：銀行存款500000貸：應(yīng)收賬款500000〔12〕借：其他應(yīng)收款10000貸：庫存現(xiàn)金10000〔13〕借：預(yù)付賬款60000貸：銀行存款60000〔14〕借：銀行存款100000貸：資本公積100000〔15〕借：生產(chǎn)本錢20000貸：原材料20000〔16〕借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000東方公司本月有關(guān)賬戶試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10000500004000020000銀行存款150000016100007370002373000應(yīng)收賬款600000500000100000預(yù)付賬款200006000080000其他應(yīng)收款1000010000原材料80000010000020000880000生產(chǎn)成本50000020000300000220000庫存商品9000003000001200000固定資產(chǎn)40000001000004100000應(yīng)付賬款20000015000050000100000應(yīng)付職工薪酬100000100000應(yīng)交稅費3000047000-17000短期借款550000200000350000長期借款12000001200000實收資本500000015000006500000資本公積500000100000600000盈余公積750000500000250000合計833000083300003247000324700089830008983000金額單位：元錯賬的更正方法了解劃線更正法掌握紅字更正法掌握補充登記法任務(wù)1劃線更正法

會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬時，假設(shè)出現(xiàn)會計憑證正確無誤，但登記賬簿時出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，可以采用劃線更正法進行更正。例一：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將825730錯誤登記為827530元。但該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額無誤，只是登記賬簿時出現(xiàn)了抄寫錯誤，此時，應(yīng)采用劃線更正法進行更正。

具體步驟為：１．在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可識別，以備查核。２．用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線上方。３．由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責任。例二：檢查賬簿記錄時，發(fā)現(xiàn)期初余額登記錯誤，其余沒有錯誤，用劃線法更正如下：

劃線更正法填列樣本

任務(wù)2紅字更正法

紅字更正法又稱紅字沖銷法，適用于以下兩種情況：〔1〕記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯。更正方法如下：①編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，登記入賬，沖銷原記賬錯誤；②編制一張正確的藍字憑證，登記入賬；③在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用×月×日×類×號憑證沖正〞，以防重復(fù)更正?！?〕記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法如下：①編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原多記金額。②在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用×月×日×類×號憑證沖正〞，以防重復(fù)更正。[例1]20××年12月6日，企業(yè)一車間生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料20000元，在編制記賬憑證時，誤編成以下會計分錄并已登記入賬。錯誤的記賬憑證及登賬如下：

第一步：編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，并登記入賬?！沧ⅲ簯{證金額用紅字〕第二步：編制一張正確的藍字憑證，并登記入賬；第三步：在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用12月09日記029、030號憑證沖正〞〔參見第017號記賬憑證〕任務(wù)3補充登記法

記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，可采用補充登記法進行更正。[例3]仍以[例2]為例，20××年12月7日，企業(yè)收到大成公司前欠貨款30000元存人銀行，原填制的記賬憑證誤寫為20000元，并已登記人賬。原錯誤的會計憑證及賬薄如下：第一步：編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍字憑證，并據(jù)以登記入賬。該憑證中日期填寫編制補充憑證的日期，按編制補充憑證時當前憑證順序編號，在摘要欄中填入“補充×月×日×類×號錯誤憑證少記金額〞。第二步：在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用×月×日×類×號憑證補充更正〞〔參見第015號記賬憑證〕。注：在采用紅字更正及補充登記法更正錯賬時，原始憑證仍附于原錯誤記賬憑證后，用以沖銷的紅字憑證和用以更正的藍字憑證后可以不附原始憑證。資料：海生公司2021年9月30日，經(jīng)查核有關(guān)賬證發(fā)現(xiàn)有以下錯誤：(1)用銀行存款支付管理部門用水電費3460元，過賬時在管理費用賬上誤記為4360元。(2)以銀行存款購進儀器設(shè)備一臺，買價2500元，過賬時誤記為庫存商品?！布僭O(shè)不考慮增值稅〕(3)賒購商品一批，計6800元，誤記人應(yīng)收賬款的貸方。(4)以銀行存款25000元購進設(shè)備一臺，原會計分錄為借記“固定資產(chǎn)〞2500元，貸記“銀行存款〞2500元?！布僭O(shè)不考慮增值稅〕(5)賒銷商品一批，售價3600元，原會計分錄為借記“應(yīng)收賬款〞6300元，貸記“主營業(yè)務(wù)收人〞6300元?！布僭O(shè)不考慮增值稅〕要求：采用適當?shù)腻e誤更正方法更正錯賬?！?〕采用劃線更正法。具體更正如下：3460〔2〕應(yīng)采用紅字更正法。用紅字編制憑證：借：庫存商品2500貸：銀行存款2500據(jù)以用紅字登記入賬再用藍字編制記賬憑證：借：固定資產(chǎn)2500貸：銀行存款2500據(jù)以用藍字登記入賬〔3〕應(yīng)采用紅字更正法。借：庫存商品6800貸：應(yīng)收賬款6800據(jù)以用紅字登記入賬借：庫存商品6800貸：應(yīng)付賬款6800據(jù)以用藍字登記入賬〔4〕應(yīng)采用補充登記法。借：固定資產(chǎn)22500貸：銀行存款22500〔5〕應(yīng)采用紅字更正法用紅字填制記賬憑證借：應(yīng)收賬款2700貸：主營業(yè)務(wù)收人2700再據(jù)以用紅字登記入賬〔1〕記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時，將5300元誤記為5800元。〔2〕生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料用于一般消耗，計6000元。在填制記賬憑證時，誤編為如下分錄，并據(jù)以登記賬簿。借：生產(chǎn)本錢6000貸：原材料6000〔3〕廠部管理人員用現(xiàn)金300元購置辦公用品。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在填寫記賬憑證時，誤將金額填寫為30元，并已據(jù)以登記入賬。借：管理費用30貸：庫存現(xiàn)金30〔4〕企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價值1000元，該企業(yè)會計分錄誤記為：借：生產(chǎn)本錢10000貸：原材料10000要求：根據(jù)上述錯賬資料，判斷采用哪種更正方法更正，并將其更正。〔1〕采用劃線更正法。具體更正如下：5300〔2〕應(yīng)采用紅字更正法。用紅字編制憑證：借：生產(chǎn)本錢6000貸：原材料6000據(jù)以用紅字登記入賬再用藍字編制記賬憑證：借：制造費用6000貸：原材料6000據(jù)以用藍字登記入賬〔3〕應(yīng)采用補充登記法。借：管理費用270貸：庫存現(xiàn)金270〔4〕應(yīng)采用紅字更正法用紅字填制記賬憑證借：生產(chǎn)本錢9000貸：原材料9000再據(jù)以用紅字登記入賬銀行余額調(diào)節(jié)表一、華天公司2021年10月31日銀行存款日記賬為70000元，銀行對賬單的存款余額為73150元，經(jīng)過雙方逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)存在以下未達賬項：〔1〕公司因采購材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2000元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。〔2〕公司因銷售商品收到購貨方開來的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為58850元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)?！?〕公司委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。〔4〕銀行代為支付本月水電費5000元，已入賬，但是公司尚未收到付款通知。〔5〕公司委托銀行代收外地銷貨款53000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。要求：根據(jù)上述資料，完成以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞的編制。二、華天公司2021年9月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：〔1〕、20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票6500元〔2〕、21日，開出支票#0130，用以支付購入材料的貨款12000元〔3〕、23日，開出支票#0131，支付購料的運雜費2500元〔4〕26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票3200元?！?〕28日，開出支票#0132，公司日常辦公費用4800元〔6〕30日，開出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元〔7〕30日，銀行存款日記賬的賬面余額為168000元2)銀行對賬單所列華天公司9月20日至月末的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：〔1〕20日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息1523元。〔2〕22日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票6500元?！?〕23日收到華天公司開出的支票#0130，金額為12000元?！?〕25日，銀行為華天公司代付水電費2900元?！?〕26日、收到華天司開出的支票#0131，金額為2500元。〔6〕29日，為華天公司代收外地購貨方匯來的貨款10600元〔7〕30日，銀行對賬單的存款金額為202823元。要求：代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。華天公司2021年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：1、華天公司銀行存款日記賬的記錄日期摘要金額29日因銷售商品收到53#轉(zhuǎn)賬支票一張1420029日開出71#現(xiàn)金支票一張500030日收到A公司交來的143#轉(zhuǎn)賬支票一張780030日開出95#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款1170031日開出96#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱60031日月末余額768402、銀行對賬單的記錄日期摘要金額29日收到71#現(xiàn)金支票500030日收到53#轉(zhuǎn)賬支票1420030日收到托收的貨款2000030日支付95#轉(zhuǎn)賬支票1170031日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)38031日月末余額89260分錄題會計分錄題〔凡能明確明細科目的，應(yīng)在分錄中列出。此題共36分〕長江公司為增值稅一般納稅人，其20××年度12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：〔1〕用銀行存款支付購入原材料貨款1498800元，以及購入材料支付的增值稅254796元，材料已驗收入庫。〔2〕銷售產(chǎn)品一批，銷售價款6000000元，增值稅為1020000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)了貨，已收款項4914000元，余額尚未收取。該企業(yè)主營業(yè)務(wù)本錢于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。〔3〕分配應(yīng)付職工工資3000000元，其中生產(chǎn)工作工資1650000元，車間管理人員工資60000元；行政管理人員工資90000元，在建工程應(yīng)負擔的工資1200000元?！?〕提取職工福利費420000元。其中生產(chǎn)工人福利費用231000元，車間管理人員福利費8400元，行政管理部門福利費12600元，在建工程應(yīng)負擔福利費168000元?！?〕通過銀行支付工資3000000元?！?〕計提固定資產(chǎn)折舊600000元，其中：車間管理部門計提折舊480000元，行政管理部門計提120000元?！?〕收到應(yīng)收賬款306000元，存入銀行?！?〕用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費、廣告費420000元?！?〕計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用1403400元及完成工產(chǎn)品本錢7694400元〔本企業(yè)本期期初、期末均無在產(chǎn)品〕。〔10〕計算本期應(yīng)繳納的教育費附加為12000元。〔11〕用銀行存款繳納增值稅600000元；教育費附加12000元?！?2〕結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)本錢4500000元?！?3〕計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅〔稅率為25%〕614394元〔14〕提取法定盈余公積元，應(yīng)付現(xiàn)金股利元?！?5〕將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤〞明細科目。請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會計分錄?！?〕借：原材料1498800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕254796貸：銀行存款1753596〔2〕借：銀行存款4914000應(yīng)收賬款2106000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕1020000〔3〕借：生產(chǎn)本錢1650000制造費用60000管理費用90000在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3000000〔4〕借：生產(chǎn)本錢231000制造費用8400管理費用12600在建工程168000貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費420000〔5〕借：應(yīng)付職工薪酬——工資3000000貸：銀行存款3000000〔6〕借：制造費用480000管理費用120000貸：累計折舊600000〔7〕借：銀行存款306000貸：應(yīng)收賬款306000〔8〕借：銷售費用420000貸：銀行存款420000〔9〕借：生產(chǎn)本錢1403400貸：制造費用1403400借：庫存商品7694400貸：生產(chǎn)本錢7694400〔10〕借：營業(yè)稅金及附加12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加12000〔11〕借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅600000——應(yīng)交教育費附加12000貸：銀行存款612000〔12〕借：主營業(yè)務(wù)本錢4500000貸：庫存商品4500000〔13〕借：所得稅費用614394貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅614394借：本年利潤614394貸：所得稅費用614394〔14〕借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利〔15〕借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤會計分錄題〔凡能明確明細科目的，應(yīng)在分錄中列出。每題2分，共32分〕〔1〕企業(yè)收到國家投資20000元存入銀行〔2〕采購甲材料一批，買價20000元，進項增值稅3400元，運雜費500元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達?！?〕上述材料運達企業(yè)，并驗收入庫?！?〕采購員王華報銷差旅費800元，上個月出差時預(yù)借差旅費1000元，余額退回。〔5〕銷售A商品600件，每件500元，計300000元，銷項增值稅51000元，價稅款當即收存銀行?！?〕用現(xiàn)金支付行政管理部門辦公用品費200元?！?〕計提本月固定資產(chǎn)折舊5000元，其中車間管理部門4000元，行政管理部門1000元?！?〕結(jié)算本月應(yīng)付工資34000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資25000元，車間管理人員工資3000元，行政管理人員工資6000元?！?〕匯總本月甲材料發(fā)出情況：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用8000元，車間一般耗用1000元，行政管理部門耗用2000元，共計11000元?！?0〕將本月發(fā)生的制造費用8000元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。〔11〕結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢180000元。〔12〕計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2800元。〔13〕將本月的主營業(yè)務(wù)收入30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶?！?4〕將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)本錢180000元、營業(yè)稅金及附加2800元、管理費用8200元、銷售費用10000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶。〔15〕按本月實現(xiàn)的利潤總額99000元和25%的稅率計算〔16〕結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會計分錄?！?〕借：銀行存款20000貸：實收資本20000〔2〕借：在途物資20500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕3400貸：銀行存款23400〔3〕借：原材料23400貸：在途物資23400〔4〕借：管理費用800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——王華1000〔5〕借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕51000〔6〕借：管理費用200貸：庫存現(xiàn)金200〔7〕借：制造費用4000管理費用1000貸：累計折舊5000〔1〕借：銀行存款