論文題目:淺談加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理教學(xué)站石景山黨校學(xué)生:亮指導(dǎo)教師:祥墜專業(yè):2010級(jí)會(huì)計(jì)班2011年12月7日摘要應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步建立和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式銷售產(chǎn)品，從而產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。盡管應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，但是，其數(shù)額如果過大，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金，減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金使用的效率，直接影響企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)能力，因此，我認(rèn)為，充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款形成的原因，并剖析應(yīng)收賬款的利弊，進(jìn)一步提出一些管理措施，將對(duì)企業(yè)合理使用賒銷機(jī)制，合理設(shè)定應(yīng)收賬款水平具有重大意義。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)危機(jī)；賒銷；管理機(jī)制目錄引言 11．應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀與成因 11.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的影響 11.2企業(yè)自身的原因 12．應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 22.1高額應(yīng)收款影響企業(yè)現(xiàn)金流入，易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī) 22.2應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利 23．應(yīng)收賬款管理機(jī)制的建立 23.1建立信用管理機(jī)構(gòu)和客戶資源庫(kù) 23.1.1建立專門對(duì)賒銷進(jìn)行管理的機(jī)構(gòu) 33.1.2建立動(dòng)態(tài)客戶資源管理系統(tǒng) 33.2加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)控和部審計(jì) 33.2.1建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系 33.2.1.1賒銷發(fā)生監(jiān)控 43.2.1.2財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理 43.2.1.3信用與銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理 53.2.2發(fā)揮部審計(jì)的監(jiān)督作用 53.3應(yīng)收賬款發(fā)生后，要建立合理的處置機(jī)制 63.3.1成立清收小組 63.3.2債務(wù)重組 73.3.2.1采取貼現(xiàn)方式收回賬款 73.3.2.2債轉(zhuǎn)股 7致 8主要參考文獻(xiàn) 9引言應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步建立和完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式銷售產(chǎn)品，從而產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。盡管應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，但是，其數(shù)額如果過大，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金，減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金使用的效率，直接影響企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)能力，因此，我認(rèn)為，充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款形成的原因，并剖析應(yīng)收賬款的利弊，進(jìn)一步提出一些管理措施，將對(duì)企業(yè)合理使用賒銷機(jī)制，合理設(shè)定應(yīng)收賬款水平具有重大意義。1．應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀與成因根據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。具體分析企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因主要有以下兩方面：1.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的影響一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。1.2企業(yè)自身的原因從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在的部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。2．應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響盡管應(yīng)收賬款能使企業(yè)的銷售額度擴(kuò)大，但是過量應(yīng)收賬款的累積也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的影響，主要表現(xiàn)在以下兩方面：2.1高額應(yīng)收款影響企業(yè)現(xiàn)金流入，易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。2.2應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接表達(dá)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。3．應(yīng)收賬款管理機(jī)制的建立從上述的分析可以看出，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理已不可忽視，劇增的應(yīng)收賬款將會(huì)給企業(yè)帶來這樣或那樣的危害，因此要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，在此，我結(jié)合自己的理解，提出一些建議措施。3.1建立信用管理機(jī)構(gòu)和客戶資源庫(kù)在應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防機(jī)制的建立是十分必要的。3.1.1建立專門對(duì)賒銷進(jìn)行管理的機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。3.1.2建立動(dòng)態(tài)客戶資源管理系統(tǒng)專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。重點(diǎn)調(diào)查客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等。3.2加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)控和部審計(jì)3.2.1建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.2.1.1賒銷發(fā)生監(jiān)控一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過承受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在承受顧客訂單、在承受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被承受，銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以與至今尚欠的賬款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)與時(shí)反饋給信用管理部。3.2.1.2財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是控制度的重要環(huán)節(jié)能。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表與分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。3.2.1.3信用與銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档陀馄谫~款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以與結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。在工作用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。3.2.2發(fā)揮部審計(jì)的監(jiān)督作用部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要表達(dá)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善控制度，二是檢查控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。3.3應(yīng)收賬款發(fā)生后，要建立合理的處置機(jī)制即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款，這主要有兩個(gè)方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以與監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出