2011年《中級經(jīng)濟(jì)法》主觀題答題解析LtD2011年《中級經(jīng)濟(jì)法》主觀題答題解析任成印1、甲股份有限公司的發(fā)起人為6人，其中有3個發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。董事會成員為21人，注冊資本為9000萬元，其中，發(fā)起人認(rèn)購股份的股本為3000萬元，其余部分向社會公開發(fā)行，其股票的發(fā)行采用乙證券公司獨(dú)家包銷的形式，通過網(wǎng)上交易統(tǒng)一發(fā)售，全部發(fā)售成功。證券監(jiān)管部門在監(jiān)管時，發(fā)現(xiàn)如下情況：第一，A股份公司的董事中，有8名董事因常年有病住院，無法參加公司董事會并行使相關(guān)的權(quán)利。第二，鑒于公司董事會成員工作任務(wù)繁重，經(jīng)董事會11名董事通過，決定給每位董事會成員漲20％的工資。鑒于監(jiān)事會成員中的職工代表李某在家休養(yǎng)，經(jīng)董事會11名董事通過，決定由本公司職工王某參加監(jiān)事會。第三，決定發(fā)行公司債券1000萬元。以前年度累計債券的余額為300萬元，公司最近審計的凈資產(chǎn)額為3000萬元。不低于人民幣６０００萬元；（２）累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的４０％；在本題中，甲股份公司的凈資產(chǎn)為3000萬元，其累計債券余額不得超過1200萬元。因其以前年度累計債券的余額為300萬元，本次發(fā)行額不得超過900萬元。2、甲、乙、丙、丁四人共同投資設(shè)立A普通合伙企業(yè)，合伙協(xié)議的部分內(nèi)容如下：約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元，丁出資4萬元。四人平均分配合伙企業(yè)的收益。由甲乙執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，丙、丁不執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)；經(jīng)營虧損由甲、乙承擔(dān)，丙、丁不承擔(dān)經(jīng)營虧損。在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)過程中，為提高管理水平，甲自行決定聘請王某擔(dān)任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員。因合伙企業(yè)發(fā)展良好，乙打算讓其朋友張某入伙。在征得甲的同意后，乙即安排張某參與合伙事務(wù)。要求：根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）合伙協(xié)議中的約定是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

（2）甲聘請王某擔(dān)任經(jīng)營管理人員是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

（3）張某是否已經(jīng)成為A合伙企業(yè)的合伙人?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮浚?）合伙協(xié)議中的約定不符合法律規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。在本題中，合伙協(xié)議約定經(jīng)營虧損由甲、乙承擔(dān)，丙、丁不承擔(dān)經(jīng)營虧損不符合法律規(guī)定。（2）甲聘請王某擔(dān)任經(jīng)營管理人員不符合法律規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：除合伙協(xié)議另有約定外，經(jīng)全體合伙人一致同意，可以聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員。在本題中，甲未經(jīng)其他合伙人同意，擅自決定聘請王某擔(dān)任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員不合法。（3）張某沒有成為A合伙企業(yè)的合伙人。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：新合伙人入伙，除合伙協(xié)議另有約定外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意，并依法訂立書面入伙協(xié)議。在本題中，乙僅征得甲的同意，故張某不能成為合伙人。3、2005年10月15日，A公司與B公司簽訂了一份加工承攬合同。該合同約定：由B公司為A公司制作鋁合金門窗1萬件，原材料由A公司提供，加工承攬報酬總額為150萬元，違約金為報酬總額的10%；A公司應(yīng)在2005年11月5日前向B公司交付60%的原材料，B公司應(yīng)在2006年3月1日前完成6000件門窗的加工制作并交貨；A公司應(yīng)在2006年3月5日前交付其余40%的原材料，B公司應(yīng)在2006年5月20日前完成其余門窗的加工制作并交貨。A公司應(yīng)在收到B公司交付門窗后3日內(nèi)付清相應(yīng)款項。為確保A公司履行付款義務(wù)，B公司要求其提供擔(dān)保，A公司遂以自己的機(jī)床做抵押，雙方約定：如A公司不能償付全部款項，則機(jī)床歸B公司所有。2005年11月1日，A公司向B公司交付60％的原材料，B公司按約加工制作門窗。2006年2月28日，B公司將制作完成的6000件門窗交付A公司，A公司于2006年3月1日開出面值為90萬元的商業(yè)匯票，交付給B公司支付加工費(fèi)。3月5日，A公司按加工承攬合同的約定向B公司交付其余40%的原材料。3月15日，B公司發(fā)現(xiàn)A公司經(jīng)營狀況惡化（有證據(jù)證明），于是通知A公司停止加工其余的門窗。并要求A公司提供擔(dān)保，A公司沒有給予任何答復(fù)。4月上旬，B公司發(fā)現(xiàn)A公司經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，于是向A公司提出解除合同。A公司不同意解除合同，遂向法院提起訴訟，要求判令B公司支付違約金并繼續(xù)履行加工承攬合同。經(jīng)查明：A公司與B公司簽訂的加工承攬合同僅有B公司及其法定代表人的簽章，而無A公司的簽章。要求：根據(jù)上述事實及有關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題：1、A公司與B公司簽訂的加工承攬合同是否成立？為什么？2、A公司與B公司簽訂的抵押合同的內(nèi)容是否合法？為什么？3、B公司停止加工其余的門窗是否合法？為什么？4、B公司提出解除合同是否合法？為什么？5、A公司的訴訟主張能否得到法院支持？為什么？【參考答案】1、A公司與B公司簽訂的加工承攬合同已經(jīng)成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定：當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時合同成立，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對方接受的，該合同成立。在本題中，盡管該加工承攬合同僅有B公司及其法定代表人的簽章，而無A公司的簽章。但雙方已經(jīng)履行了合同，所以，合同已經(jīng)成立。2、A公司與B公司簽訂的抵押合同的內(nèi)容不合法。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定：抵押權(quán)人在債務(wù)履行期滿前，不得與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時抵押財產(chǎn)歸債權(quán)人所有。在本題中，雙方約定：如A公司不能償付全部款項，則機(jī)床歸B公司所有不合法。3、B公司停止加工其余的門窗合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定：當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行的一方有確切證據(jù)證明另一方喪失履行債務(wù)能力時，在對方?jīng)]有履行或者沒有提供擔(dān)保之前，有權(quán)中止合同履行的權(quán)利。在本題中，B公司有證據(jù)證明A公司經(jīng)營狀況惡化，于是通知A公司停止加工其余的門窗。并要求A公司提供擔(dān)保，A公司沒有給予任何答復(fù)。故B公司有權(quán)停止加工其余的門窗。4、B公司提出解除合同合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定：中止履行合同后，如果對方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行合同的一方可以解除合同。在本題中，B公司于4月上旬發(fā)現(xiàn)A公司經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，于是向A公司提出解除合同是合法的。5、A公司的訴訟主張不能得到法院支持。根據(jù)《合同法》的規(guī)定：當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行的一方有確切證據(jù)證明另一方喪失履行債務(wù)能力時，在對方?jīng)]有履行或者沒有提供擔(dān)保之前，有權(quán)中止合同履行的權(quán)利。中止履行合同后，如果對方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行合同的一方可以解除合同。在本題中，B公司屬于行使不安抗辯權(quán)，沒有違約行為。4、甲、乙、丙、丁四個國有企業(yè)和戊有限責(zé)任公司投資設(shè)立股份有限公司,注冊資本為8000萬元。2006年8月1日，該股份有限公司召開的董事會會議情形如下：（1）該公司共有董事7人，有5人親自出席。列席本次董事會的監(jiān)事A向會議提交另一名因故不能到會的董事出具的代為行使表決權(quán)的委托書，該委托書委托A代為行使本次董事會的表決權(quán)。（2）董事會會議結(jié)束后，所有決議事項均載入會議記錄，并由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監(jiān)事簽名后存檔。2006年9月1日，公司召開的股東大會作出更換監(jiān)事的決議，由公司職工代表曹某代替公司職工代表趙某。要求：根據(jù)上述情況和公司法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）在董事會會議中A能否接受委托代為行使表決權(quán)？為什么？（2）董事會會議記錄是否存在不妥之處？為什么？（3）股東大會會議決定更換職工監(jiān)事是否合法？為什么？【參考答案】（1）A不能接受委托代為行使表決權(quán)。根據(jù)規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議的，可以書面委托其他董事代為出席。但A為監(jiān)事，不是董事，不能代為行使表決權(quán)。（2）董事會會議記錄存在不妥之處。根據(jù)規(guī)定，董事會會議記錄，應(yīng)由出席會議的董事在會議記錄上簽名，列席董事會會議的監(jiān)事無須在會議記錄上簽名，而該公司列席董事會會議的監(jiān)事在會議記錄上簽名，是不符合規(guī)定的。（3）股東大會會議作出由公司職工代表曹某代替公司職工代表趙某的決議不符合《公司法》的規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司職工代表出任的監(jiān)事不是由公司股東大會選舉產(chǎn)生，而是由職工代表大會、職工大會或者其他民主形式選舉產(chǎn)生。本題由公司股東大會選舉職工代表出任監(jiān)事是不符合規(guī)定的。5、甲、乙兩公司采用合同書形式訂立了一份買賣合同，雙方約定由甲公司向乙公司提供100臺精密儀器，甲公司于8月31日前交貨，并負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)至乙公司，乙公司在收到貨物后10日內(nèi)付清貨款。合同訂立后雙方均未簽字蓋章。7月28日，甲公司與丙運(yùn)輸公司訂立貨物運(yùn)輸合同，雙方約定由丙公司將100臺精密儀器運(yùn)至乙公司。8月1日，丙公司先運(yùn)了70臺精密儀器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日將70臺精密儀器的貨款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避債務(wù)的確切證據(jù)，隨即通知丙公司暫停運(yùn)輸其余30臺精密儀器，并通知乙公司中止交貨，要求乙公司提供擔(dān)保；乙公司及時提供了擔(dān)保。8月26日，甲公司通知丙公司將其余30臺精密儀器運(yùn)往乙公司，丙公司在運(yùn)輸途中因發(fā)生水災(zāi)，造成的泥石流將30臺精密儀器全部毀損，致使甲公司8月31日前不能按時全部交貨。9月5日，乙公司要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任。丙運(yùn)輸公司同時還經(jīng)營客運(yùn)服務(wù)，在當(dāng)年發(fā)生的客運(yùn)業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)了以下的情況：（1）長途大巴運(yùn)送一批乘客至哈爾濱，該批乘客的車票注明所乘坐汽車為普通大巴，但丙公司在啟運(yùn)當(dāng)天以普通大巴故障為由將該車次改為豪華空調(diào)大巴，并要求該批乘客補(bǔ)交票款。（2）市內(nèi)公交車載運(yùn)乘客過程中，某一位乘客因突發(fā)心臟病在車上身亡，經(jīng)查，該車的乘務(wù)員已經(jīng)盡力挽救該乘客。要求：根據(jù)以上事實及《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，回答下列問題：（l）甲乙公司訂立的買賣合同是否成立？并說明理由。（2）甲公司8月20日中止履行合同的行為是否合法？并說明理由。（3）乙公司9月5日要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任的行為是否合法？并說明理由。（4）丙公司對貨物毀損是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任？并說明理由。（5）丙公司將普通大巴改為豪華空調(diào)大巴并要求旅客補(bǔ)交票款的行為是否合法？并說明理由。（6）對于公交車上乘客因心臟病身亡的損害賠償責(zé)任是否應(yīng)由丙公司承擔(dān)？并說明理由?！敬鸢浮浚?）買賣合同成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受的，該合同成立。在本題中，雖然甲乙雙方?jīng)]有在合同書上簽字蓋章，但甲公司已將70臺精密儀器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。（2）甲公司的行為合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避債務(wù)的情形，可以中止履行合同。（3）乙公司9月5日要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任的行為不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人因不可抗力造成違約的，不需要向?qū)Ψ匠袚?dān)違約責(zé)任。（4）丙公司對貨物毀損不應(yīng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，承運(yùn)人對運(yùn)輸過程中貨物的毀損、滅失承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但承運(yùn)人證明貨物的毀損、滅失是因不可抗力、貨物本身的自然性質(zhì)或者合理損耗以及托運(yùn)人、收貨人的過錯造成的，不承擔(dān)損害賠償責(zé)任。（5）丙公司將普通大巴改為豪華空調(diào)大巴并要求旅客補(bǔ)交票款的行為不合法。根據(jù)規(guī)定，承運(yùn)人擅自變更運(yùn)輸工具而降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)旅客的要求退票或者減收票款；提高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，不應(yīng)當(dāng)加收票款。本題中，丙公司擅自將普通大巴變更為豪華大巴，并以此要求旅客補(bǔ)交票款的行為是違法的。（6）公交車上乘客因心臟病身亡的損害賠償責(zé)任不應(yīng)由丙公司承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，承運(yùn)人應(yīng)當(dāng)對運(yùn)輸過程中旅客的傷亡承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但傷亡是旅客自身健康原因造成的或者承運(yùn)人證明傷亡是旅客故意、重大過失造成的除外。本題中，是因為該乘客自身健康原因造成的傷亡，不應(yīng)該由丙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。6、甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）。合伙協(xié)議約定：甲、乙、丙為普通合伙人，分別各出資10萬元；丁為有限合伙人，出資15萬元；甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對外代表A企業(yè)，但甲無權(quán)單獨(dú)與第三人簽訂超過10萬元以上的合同。2007年，A企業(yè)發(fā)生下列事實：

（1）甲以A企業(yè)的名義與善意第三人B公司簽訂了一份12萬元的買賣合同。乙獲知后，認(rèn)為該買賣合同損害了A企業(yè)的利益，且甲的行為違反了A企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的限制，所以該合同無效。（2）丙、丁分別征得甲的同意后，以自己在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，為自己向銀行借款提供質(zhì)押擔(dān)保。但是乙對上述事項均不知情。（3）丁因其所設(shè)個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損不能清償C公司到期債務(wù)，經(jīng)C公司申請，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額用于清償其債務(wù)。此后，甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營。

問題：

（1）針對要點(diǎn)一，甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買賣合同是否有效?并說明理由。（2）針對要點(diǎn)二，丙、丁的質(zhì)押擔(dān)保行為是否有效?并分別說明理由。（3）針對要點(diǎn)三，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額后，甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營是否合法?并說明理由。【參考答案】（1）甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買賣合同有效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制不得對抗善意的第三人。在本題中，B公司屬于不知情的善意第三人，因此，買賣合同有效。（2）①丙的質(zhì)押行為無效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意；未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。在本題中，普通合伙人乙的質(zhì)押行為未經(jīng)其他合伙人的一致同意，因此，質(zhì)押行為無效。②丁的質(zhì)押行為有效。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，由于合伙協(xié)議未對合伙人以財產(chǎn)份額出質(zhì)事項進(jìn)行約定，因此，有限合伙人丁的質(zhì)押行為有效。（3）甲、乙、丙決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營不合法。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。在本題中，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丁在A企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額后，丁當(dāng)然退伙。A企業(yè)中僅剩下普通合伙人，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。7、2007年3月，A房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱“A公司”）與B銀行簽訂借款合同。在A公司與B銀行簽訂上述借款合同的同時，B銀行與A公司和C公司分別簽訂了抵押合同和保證合同。A公司以正在建造的一棟住宅樓提供抵押擔(dān)保，但未辦理抵押登記；C公司提供保證擔(dān)保，但未約定保證方式。

2007年8月，B銀行從A公司提供的相關(guān)財務(wù)會計資料中發(fā)現(xiàn)A公司將借款資金挪作他用，遂要求A公司予以糾正，A公司未予理睬。同年5月，B銀行通知A公司，要求A公司提前償還借款，A公司以借款尚未到期為由拒絕償還借款。

問題：

（1）B銀行與A公司簽訂的抵押合同是否有效?并說明理由。（2）B銀行可否要求A公司提前償還借款?并說明理由。（3）如果A公司無力償還借款，B銀行可否直接要求C公司承擔(dān)保證責(zé)任?并說明理由。【參考答案】（1）抵押合同無效。根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，以正在建造的建筑物抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記。抵押權(quán)自登記時設(shè)立。本題中，B銀行與A公司簽訂的抵押合同未辦理抵押物登記。

（2）B銀行可以A公司提前償還借款。根據(jù)《合同法》規(guī)定，貸款人有權(quán)依照約定檢查、監(jiān)督借款的使用情況。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。本題中，B銀行發(fā)現(xiàn)A公司將借款資金挪作他用，依法可以要求A公司提前償還借款。

（3）如果A公司無力償還借款，B銀行可以直接要求C公司承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，當(dāng)事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。連帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒有履行債務(wù)的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，B銀行與C公司未約定保證方式，應(yīng)按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。8、甲公司是一家上市公司，截至2006年底，甲公司注冊資本為8000萬元，經(jīng)審計的資產(chǎn)總額為20000萬元，凈資產(chǎn)額為15000萬元，最近3年公司實現(xiàn)的可分配利潤總額為900萬元。甲公司董事會由11名董事組成，其中董事A、董事B、董事C同時為乙公司董事；董事D同時為丙公司董事；董事E同時為丁公司董事。

2007年9月20日，甲公司召開董事會會議，出席本次董事會會議的董事有包括董事A、董事B、董事C和董事D在內(nèi)的7名董事。該次會議的召開情況以及討論的有關(guān)問題如下：

（1）董事會審批了為乙公司向銀行貸款8000萬元提供擔(dān)保的事項。除董事C反對外，其他董事一致通過了為乙公司提供擔(dān)保的決議。（2）董事會審議并一致通過了吸收合并丁公司的決議。決議要點(diǎn)包括：①自作出合并決議之日起30日內(nèi)通知有關(guān)債權(quán)人，并于45日內(nèi)在報紙上公告；②自公告之日起90日后向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記；③丁公司原持有的10%的甲公司股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷；④同意董事E辭職，但是其個人持有的甲公司股份必須在辦理辭職手續(xù)后，方可轉(zhuǎn)讓。（3）為募集資金擴(kuò)大生產(chǎn)，擬于2008年1月首次申請公開發(fā)行5500萬元公司債券，債券年利息為6%，計劃由戊證券公司負(fù)責(zé)包銷全部公司債券。（4）鑒于公司總經(jīng)理張某因犯貪污罪被刑事拘留，董事A提議由王某接替總經(jīng)理職務(wù)，并對變更總經(jīng)理暫時不予公告。在會議就此事表決時，董事D、董事E表示反對，但該提議最終仍由出席本次董事會會議的其他5名董事表決通過。

問題：

（1）董事會通過的為乙公司提供擔(dān)保的決議是否合法？說明理由。（2）甲公司董事會通過的吸收合并丁公司的決議是否合法？逐點(diǎn)說明理由。（3）甲公司發(fā)行公司債券的計劃是否合法？說明理由。（4）甲公司董事會通過的變更總經(jīng)理的決議是否合法？說明理由?！緟⒖即鸢浮浚?）董事會審批的為乙公司提供擔(dān)保的決議不合法。①根據(jù)《公司法》規(guī)定，上市公司在1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。本題中，為乙公司提供擔(dān)保的數(shù)額為公司資產(chǎn)總額的40%。②根據(jù)《公司法》規(guī)定，上市公司董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，董事會會議應(yīng)由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席。本題中，涉及乙公司事項的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事有8名（除董事A、董事B、董事C外），出席本次董事會會議的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事有4名，未達(dá)到過半數(shù)的要求。其次，董事會無權(quán)審批為乙公司提供擔(dān)保的事項。

（2）甲公司董事會通過的吸收合并丁公司的決議不合法。①公司合并應(yīng)由股東大會作出決議。②在董事會通過的決議中的4項要點(diǎn)均不合法：根據(jù)《公司法》規(guī)定，第一，公司合并的，應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告；第二，公司合并的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請登記；第三，公司因合并而收購本公司股份后，應(yīng)當(dāng)在6個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷；第四，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。《公司法》第一百七十四條規(guī)定：公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。（3）甲公司發(fā)行公司債券的計劃不合法。①根據(jù)《證券法》規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合的條件之一是：最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。本題中，甲公司最近3年平均可分配利潤為300萬元（900÷3），公司債券1年的利息為330萬元（5500×6%）；②根據(jù)《證券法》規(guī)定，向不特定對象發(fā)行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應(yīng)當(dāng)由承銷團(tuán)承銷。本題中，公開發(fā)行公司債券數(shù)額為5500萬元，因此由戊證券公司負(fù)責(zé)包銷全部公司債券的做法是不符合規(guī)定的。（4）甲公司董事會通過的變更總經(jīng)理的決議不合法。①根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司董事會作出決議，必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。在本題中，只有5名董事表決通過，低于董事會全體董事（11人）的半數(shù)。②根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交臨時報告，并予公告。9、A有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三位自然人出資設(shè)立。公司成立后，發(fā)生以下事項：

（1）A公司擬作為唯一股東出資8萬元設(shè)立B一人有限責(zé)任公司，專門經(jīng)營A公司的上游產(chǎn)品，擬定的設(shè)立方案是：注冊資本分兩期到位，B公司成立時到位4萬元，3個月后繳清其余的4萬元。B公司不設(shè)股東會，應(yīng)由股東會作出的重大決議由A公司通過電話下達(dá)。由于B公司只有A公司一個股東，故公司年度會計報告無需會計師事務(wù)所審計。（2）A公司經(jīng)營2年后，乙股東決定對外轉(zhuǎn)讓持有A公司的股份，于3月6日向甲、丙兩位股東發(fā)出書面通知；兩位股東均在10日內(nèi)回復(fù)，拒絕乙的要求；乙要求甲、丙收購乙持有的股份，甲、丙也不同意。4月10日，乙將所持有的股份轉(zhuǎn)讓給丁。（3）公司通過6年經(jīng)營，每年盈利，具備利潤分配的條件但從未分配過利潤。甲要求A公司收購本人持有的公司股份，但在收購價格上無法達(dá)成一致。

問題：

（1）公司的設(shè)立方案哪些方面不符合規(guī)定？說明理由。（2）乙將所持有的股份轉(zhuǎn)讓給丁是否合法？說明理由。（3）甲股份要求公司收購自己持有的公司股份是否合法？說明理由?！緟⒖即鸢浮浚?）①B公司設(shè)立時，注冊資本總額及繳納期限不合法。根據(jù)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的法定注冊資本最低限額應(yīng)不低于人民幣10萬元，且不允許分期繳付出資。本題中，B公司的注冊資本只有8萬元，且分期到位。②B公司應(yīng)由股東會作出的重大決議均由A公司通過電話下達(dá)不合法。根據(jù)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的股東會職權(quán)由股東行使，當(dāng)股東行使相應(yīng)職權(quán)作出決定時，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并由股東簽字后置備于公司。③B公司年度會計報告無需會計師事務(wù)所審計不合法。根據(jù)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

（2）乙將股份轉(zhuǎn)讓給丁合法。根據(jù)規(guī)定，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題中，乙將股份轉(zhuǎn)讓給丁程序合法，乙提前以書面方式通知其他股東，征求意見；其他股東既不同意乙轉(zhuǎn)讓，又不購買乙持有的股份，視為同意轉(zhuǎn)讓。

（3）甲的要求合法。根據(jù)規(guī)定，公司連續(xù)5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)定的分配利潤條件的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)。本題中，A公司連續(xù)5年盈利，且符合利潤分配條件而不分配利潤的，甲有權(quán)要求公司以合理的價格收購自己持有的股份。

10、外國甲公司和境內(nèi)的乙公司達(dá)成并購協(xié)議，甲公司購買乙公司的一處房產(chǎn)，并以該房產(chǎn)投資設(shè)立一家中外合資經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱“丙企業(yè)”）。并購協(xié)議的部分內(nèi)容如下：

（1）乙公司原有的債權(quán)和債務(wù)均由乙公司自行承擔(dān)，與甲公司和丙企業(yè)無關(guān)。（2）丙企業(yè)注冊資本為800萬美元，投資總額為1200萬美元。（3）甲公司購買乙公司房產(chǎn)的價款為600萬美元，分兩期支付給乙公司。第一期自丙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)支付300萬美元，第二期自丙企業(yè)開業(yè)后3個月內(nèi)支付300萬美元（注：丙企業(yè)計劃取得營業(yè)執(zhí)照1個月后開業(yè)經(jīng)營）。

問題：

（1）乙公司原有的債權(quán)和債務(wù)均由乙公司自行承擔(dān)是否正確?并說明理由。（2）丙企業(yè)的投資總額是否符合規(guī)定?并說明理由。（3）甲公司并購價款的支付期限是否符合規(guī)定?并說明理由。【參考答案】（1）乙公司原有的債權(quán)和債務(wù)均由乙公司自行承擔(dān)正確。根據(jù)規(guī)定，外國投資者股權(quán)并購的，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)承繼被并購境內(nèi)公司的債權(quán)和債務(wù)。外國投資者資產(chǎn)并購的，出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)其原有的債權(quán)和債務(wù)。本題中，甲公司購買乙公司的房產(chǎn)屬于資產(chǎn)并購。（2）丙企業(yè)的投資總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍。本題中，投資總額為1200萬美元，未超過800萬美元的2.5倍。（3）甲公司并購價款的支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，外國投資者應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)向轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東，或出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)支付全部對價。對特殊情況需要延長者，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)支付全部對價的60%以上，1年內(nèi)付清全部對價，并按實際繳付的出資比例分配收益。本題中，第一期支付的價款未達(dá)到全部對價的60%。11、2007年9月1日，甲公司在網(wǎng)站上發(fā)布廣告，廣告稱尋求一家企業(yè)加工一批新產(chǎn)品的配件，并注明該配件的詳細(xì)技術(shù)要求。2007年9月5日，乙企業(yè)向甲公司發(fā)來電子郵件，表示愿意承攬該配件的加工。2007年9月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂加工承攬合同，雙方在合同中約定：甲公司委托乙企業(yè)為其加工一批配件，甲公司提供主要材料，乙企業(yè)提供輔助材料；合同簽訂后5日內(nèi)，甲公司向乙企業(yè)預(yù)付5萬元輔助材料費(fèi)；乙企業(yè)于12月10日前向甲公司交貨，全部貨物驗收合格后10日內(nèi)，甲公司向乙企業(yè)支付30萬元加工費(fèi)。

2007年9月15日，甲公司向乙企業(yè)開出5萬元的銀行承兌匯票。2007年10月20日，乙企業(yè)掌握了確切證據(jù)，證明甲公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，遂停止為其生產(chǎn)配件。乙企業(yè)與甲公司交涉，要求甲公司在1個月內(nèi)提供擔(dān)保，否則無法繼續(xù)履行合同。

2007年11月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了抵押擔(dān)保合同，抵押物為甲公司的兩輛汽車。甲公司又請丙公司為自己提供保證擔(dān)保，在保證合同中約定的保證方式為一般保證，但未約定保證期間。上述擔(dān)保合同簽訂后，乙企業(yè)恢復(fù)了加工生產(chǎn)。（提示：對于實現(xiàn)債權(quán)的方式，甲公司和乙企業(yè)并未約定）

2007年11月30日，甲公司由于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化不再需要該批配件，于是通知乙企業(yè)解除合同，由此給乙企業(yè)造成一定損失。乙企業(yè)要求甲公司賠償損失，遭到甲公司拒絕。

2007年12月10日，乙企業(yè)要求丙公司履行保證責(zé)任，丙公司表示拒絕，并先后提出三個理由：第一，在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁前，乙企業(yè)無權(quán)要求自己承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；第二，保證合同未約定保證期間，保證合同無效；第三，保證與物的擔(dān)保并存的，一定要先執(zhí)行物的擔(dān)保。

問題：

（1）甲公司發(fā)布的廣告是否屬于要約？乙企業(yè)發(fā)送的電子郵件是否屬于承諾？（2）乙企業(yè)單方中止履行合同并要求甲公司提供擔(dān)保的行為是否合法？說明理由。（3）甲公司單方解除合同的行為是否合法？乙企業(yè)的損失由誰承擔(dān)？說明理由。（4）丙公司拒絕履行保證責(zé)任的三個理由是否正確？分別說明理由?！緟⒖即鸢浮浚?）甲公司發(fā)布的廣告不屬于要約；乙企業(yè)發(fā)送的電子郵件不屬于承諾。

（2）乙企業(yè)的行為合法。根據(jù)《合同法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有喪失或者有可能喪失履行債務(wù)能力的情形，可以行使不安抗辯權(quán)，中止履行合同。本題中，乙企業(yè)掌握了確切證據(jù)，證明甲公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，可以行使不安抗辯權(quán)。（3）甲公司單方解除合同的行為合法，乙企業(yè)的損失由甲公司承擔(dān)。根據(jù)《合同法》規(guī)定，加工承攬合同的定作人可以隨時解除承攬合同，但定作人因此造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。（4）①丙公司的第一個理由正確。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，一般保證的保證人享有先訴抗辯權(quán)，在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行用于清償債務(wù)前，對債權(quán)人可拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。②丙公司的第二個理由不正確。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個月。③丙公司的第三個“理由”不正確。根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確的，第三人提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人可以就物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。提供擔(dān)保的第三人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，有權(quán)向債務(wù)人追償。12、甲、乙、丙擬設(shè)Ａ有限合伙企業(yè)（以下簡稱Ａ企業(yè)），合伙協(xié)議約定；甲為普通合伙人，以實物作價出資3萬元；乙、丙為有限合伙人，各以5萬元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資；甲執(zhí)行Ａ企業(yè)事務(wù)，并由Ａ企業(yè)每月支付報酬3000元；Ａ企業(yè)定期接受審計，由甲和乙共同選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所；Ａ企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬元出資前全部分配給甲和乙。要求：根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元報酬？簡要說明理由。（2）合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計的會計師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)？簡要說明理由。（3）合伙協(xié)議可否約定Ａ企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙？簡要說明理由。【參考答案】（1）合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式。本題中，甲為普通合伙人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報酬是符合規(guī)定的。（2）不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：①參與決定普通合伙人入伙、退伙；②對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議；③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所；④獲取經(jīng)審計的有限合伙企業(yè)財務(wù)會計報告；⑤對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財務(wù)會計賬簿等財務(wù)資料；⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟；⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時，督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟；⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中，乙參與選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。（3）合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。13、2008年3月，甲合伙企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）向乙銀行借款100萬元，期限2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同，為甲企業(yè)借款提供共同保證，保證方式為一般保證，后甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，虧損嚴(yán)重，王某遂與陳某約定，以3：2的比例分擔(dān)保證責(zé)任。2009年6月，因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請，人民法院受理了該破產(chǎn)案件，故乙銀行要求王某與陳某承擔(dān)連帶保證責(zé)任。王某認(rèn)為：保證合同約定的保證方式為一般保證，乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任；陳某則宣稱自己沒有財產(chǎn)，且認(rèn)為自己與王某已有約定，只需承擔(dān)40%的責(zé)任經(jīng)查，陳某對自己的遠(yuǎn)親林某還享有10萬元的到期借款債權(quán)，一直沒有要求林某返還。乙銀行最后決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟，請求法院判定由王某和陳某承擔(dān)責(zé)任，由林某代替陳某向自己償還10萬元借款。要求：根據(jù)上述情況和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）王某提出的乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的主張是否成立？簡要說明理由。（2）陳某提出自己對銀行的保證自然人只需要承擔(dān)40%的主張是否成立?簡要說明理由。（3）乙銀行請求法院判定林某代替陳某償還10萬元借款能否得到法律支持？簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮浚?）王某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。本題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證，但是甲企業(yè)的破產(chǎn)申請已為人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。（2）陳某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，按份共同保證是保證人與債權(quán)人約定按份額對主債務(wù)承擔(dān)保證義務(wù)的共同保證。各保證人與債權(quán)人沒有約定保證份額的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為連帶共同保證。連帶共同保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠郑筛鬟B帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔(dān)。本題中，王某與陳某并未與債權(quán)人乙銀行就份額作出約定，屬于連帶共同保證，因此，陳某不得以其內(nèi)部份額對抗乙銀行，王某與陳某向債權(quán)人乙銀行承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人甲公司不能追償?shù)牟糠?，由王某和陳某按其約定的比例分擔(dān)。（3）乙銀行的請求可以得到法律的支持。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。本題中，陳某怠于行使自己對林某的借款債權(quán)，已經(jīng)危害到乙銀行債權(quán)的行使，因此乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。14、A股份有限公司（以下簡稱A公司）于2001年發(fā)起設(shè)立，2006年在上海證券交易所上市，注冊資本為1億元人民幣。截至2008年底，A公司資產(chǎn)總額為2億元人民幣。（一）2008年2月1日，A公司董事長黃某主持與某世界知名企業(yè)談判W合作項目。3月17日，雙方簽訂合作協(xié)議。當(dāng)晚，黃某建議其親屬陳某買入本公司股票。3月18日，在A公司召開的年度例會上，黃某宣布了公司與某世界知名企業(yè)合作的消息。3月21日，A公司就該重大事項向中國證監(jiān)會和上海證券交易所報告，并在中國證券報上予以公告。此后，A公司股票持續(xù)上漲。3月28日，黃某將其持有的A公司股票全部售出，獲得50萬元。（二）2008年4月，A公司為籌集W合作項目所需資金，向B銀行借款3000萬元，期限為2年。雙方為此簽訂了抵押合同。抵押合同約定：A公司以其擁有的價值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備為其借款提供抵押擔(dān)保；若A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有。該抵押未辦理登記。（三）2009年1月，A公司召開股東大會。出席該次股東大會的股東所持的股份占A公司股份總數(shù)的40%，另有持有10%股份的股東書面委托代理人出席了會議。該次股東大會對所議事項的決議形成會議記錄。其中部分通過事項的表決情況如下：1.在審議公司為籌集W合作項目所需資金，董事會提出的向原股東配售5000萬元的配股方案時，持有10%股份的股東在表決時棄權(quán)；持有9%股份的股東在表決時投了反對票；持有10%股份的代理人在表決時根據(jù)授權(quán)投了選成票；其余持有21%股份的股東在表決時均投了選成票。2.在審議公司2009年為購買W合作項目所需的重要生產(chǎn)設(shè)備，計劃投資7000萬元的事項時，持有15%股份的股東在表決時投了反對票；持有10%股份的股東在表決時棄權(quán)；持有10%股份的代理人在表決時根據(jù)授權(quán)投了反對票；其余持有15%股份的股東在表決時均投了選成票。3.在審議公司解聘某會計師事務(wù)所的事項時，持有5%股份的股東在表決時棄權(quán)；持有5%股份的股東在表決時投了反對票；持有10%股份的代理人在表決時根據(jù)授權(quán)投了選成票；其余持有30%股份的股東在表決時均投了贊成票。要求：根據(jù)《公司法》、《證券法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)規(guī)定，分析并指出上述（一）、（二）、（三）事項中有哪些違法之處？并分別說明理由?！緟⒖即鸢浮渴马棧ㄒ唬┎缓戏ㄖ帲?）3月21日，A公司將該重大事項向中國證監(jiān)會和上海證券交易所報告并公告的做法不正確。根據(jù)規(guī)定，發(fā)生可能對上市公司股票交易價格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報送臨時報告，并予公告，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的法律后果。本題中，3月18日A公司宣布合作的消息，該合作可能會對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響，A公司應(yīng)立即報告并公告。（2）黃某建議其親屬陳某買入本公司股票的行為不合法。根據(jù)規(guī)定，證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人，在內(nèi)幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券。本題中，黃某屬于A公司內(nèi)幕信息的知情人，其向陳某建議買入公司股票的行為屬于內(nèi)幕交易行為，是違法的。（3）黃某將其持有的A公司股票全部售出的行為違法。根據(jù)規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25％。本題中，黃某作為A公司的董事長，將其持有的A公司股票“全部”售出的行為違法。事項（二）不合法之處（1）抵押合同約定將生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有的約定不合法。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前，不得與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時抵押財產(chǎn)歸債權(quán)人所有。本題中，A公司與B銀行約定A公司到期不能償還借款，該生產(chǎn)設(shè)備歸B銀行所有是不合法的。（2）A公司與B銀行的抵押未辦理登記不符合法律規(guī)定。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，以企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，辦理抵押登記的部門為財產(chǎn)所在地的工商行政管理部門。本題中，由于A公司與B銀行的抵押未辦理登記，因此不符合法律規(guī)定?！咎崾尽窟@里題目要求按照《擔(dān)保法》的規(guī)定來解答，因此該問未按照《物權(quán)法》的規(guī)定進(jìn)行分析。事項（三）不合法之處（1）向原股東配售5000萬元的數(shù)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數(shù)量不超過本次配售前股本總額的30％。本題中，上市公司配售前注冊資本為1億元（股本總額），其30％是3000萬元，因此向原股東配售5000萬元的數(shù)額不符合規(guī)定。（2）持有21％股份的股東贊成即通過該決議的方式不合法。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司增加注冊資本的決議時，應(yīng)經(jīng)過出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過，本題中，親自出席會議股東和代理出席會議的股東所持表決權(quán)共5000萬股（40％＋10％），特別決議通過的比例是3333.33萬股以上，而實際表決時僅有持31％（10％＋21％）股份的股東投了贊成票，10000×31％＝3100萬股，低于該法定金額，因此該決議事項是不能通過的。（3）公司2009年購買W合作項目所需的重要生產(chǎn)設(shè)備的決議通過不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30％的，應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。本題中，該購買資產(chǎn)的總額已經(jīng)超過了公司資產(chǎn)總值2億元的30％，因此應(yīng)該經(jīng)股東大會特別決議方式通過，但該事項通過的股東僅為15％（10000×15％＝1500萬股），未達(dá)到出席會議股東所持表決權(quán)的2/3，因此是不能通過的。15、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2010年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進(jìn)業(yè)務(wù)：①從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%；②從農(nóng)民手中購進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元；③從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。（2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。（3）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同約定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬元、裝卸費(fèi)0.2萬元，取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額＝13.6+10×13%+0.06=14.96萬元銷項稅額=（200+15）×17%=36.55萬元應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。計算該酒廠應(yīng)當(dāng)繳納多少增值稅（要求列出主要步驟）。【參考答案】（1）該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：①運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。②在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的材料進(jìn)項稅額未轉(zhuǎn)出。根據(jù)稅法規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。③銷貨支付的運(yùn)費(fèi)未計算進(jìn)項稅額抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣，其中運(yùn)輸費(fèi)用金額包括結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。④分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。⑤銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作價外費(fèi)用計算繳納增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等各種性質(zhì)的價外收費(fèi)均屬于價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。（2）該酒廠應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的計算步驟如下：①該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=13.6×（1－3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%=13.912（萬元）②銷項稅額=200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷（1＋17%）×17%=23.46（萬元）③應(yīng)繳納增值稅=23.46-13.912=9.548（萬元）16、某食品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)餅干和果奶。2010年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）采用托收承付方式銷售餅干，合同約定，不含稅銷售額共計150萬元，5月10日發(fā)出貨物并于次日辦妥托收手續(xù)。當(dāng)月實際到賬貨款100萬元。銷售餅干時支付銷貨運(yùn)費(fèi)5萬元、保險費(fèi)0.5萬元，取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果奶取得不含稅銷售額10萬元，另收取包裝物租金2.36萬元。（2）當(dāng)月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、增值稅10.2萬元，由于保管不善，原材料霉?fàn)€變質(zhì)5%；從農(nóng)民手中購進(jìn)牛奶作為生產(chǎn)果奶的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款20萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)白糖，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。（3）企業(yè)附屬酒店領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的雜糧，不含稅買價6萬元。雜糧適用的增值稅稅率為13%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額＝10.2+20×13%+0.51=13.31萬元銷項稅額=（100+10）×17%=18.7萬元應(yīng)納增值稅額=18.7－13.31=5.39萬元要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。計算該食品廠應(yīng)當(dāng)繳納多少增值稅（要求列出主要步驟）?！緟⒖即鸢浮浚?）該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：①采用托收承付方式銷售餅干不應(yīng)按照實際到賬額計算銷項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，采取托收承付方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。②銷售果奶收取的包裝物租金未作價外費(fèi)用計算繳納增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等各種性質(zhì)的價外收費(fèi)均屬于價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。③銷售餅干時支付的運(yùn)費(fèi)未計算進(jìn)項稅額抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣，其中運(yùn)輸費(fèi)用金額包括結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。④因保管不善霉?fàn)€變質(zhì)的5%的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。⑤企業(yè)附屬酒店領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的雜糧的進(jìn)項稅額未轉(zhuǎn)出。根據(jù)稅法規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。（2）該酒廠應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的計算步驟如下：①該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=10.2×（1－5%）＋20×13%＋0.51＋5×7%－6×13%=9.69＋2.6＋0.51＋0.35－0.78＝12.37（萬元）②銷項稅額=150×17%＋10×17%＋2.36÷（1＋17%）×17%=25.5＋1.7＋0.34＝27.54（萬元）③應(yīng)繳納增值稅=27.54－12.37=15.17（萬元）17、2010年3月，某酒廠從甲企業(yè)購進(jìn)酒精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元；使用60%用于生產(chǎn)Ａ牌白酒；本月銷售1000箱，取得不含稅銷售額500萬元。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為10%加0.5元/500毫升，Ａ牌白酒每箱10瓶，每瓶500毫升，酒精的消費(fèi)稅稅率為5%。同月該酒廠進(jìn)口一輛中型商用客車，關(guān)稅完稅價格為40萬元。已知：汽車的關(guān)稅稅率為25%、消費(fèi)稅稅率為5%?！締栴}】當(dāng)月該酒廠應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？（列出計算步驟）【參考答案】當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為500×10%＋1000×10×0.5/10000－100×5%×60%＋40×（1＋25%）/（1－5%）×5%＝50＋0.5－3＋2.63＝50.13（萬元）18、某服裝公司為增值稅一般納稅人。2010年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅），同時支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。已知：該公司適用的增值稅稅率為17%.要求：（1）計算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）計算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。（3）計算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額?！緟⒖即鸢浮浚?）增值稅組成計稅價格＝（50+50×5％）＝52.5（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝52.5×17％＝8.93（萬元）（2）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝8.93+3×7％＝9.14（萬元）（3）銷項稅額＝100×17％＝17（萬元）應(yīng)繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86（萬元）19、甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2010年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。（3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價格。已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%.要求：（1）計算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）計算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額?！緟⒖即鸢浮浚?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝112×（1＋25%）/（1－30%）×30%＝200×30%＝60（萬元）（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅＝75×30%＝22.5（萬元）（3）委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費(fèi)稅＝（86+5）÷（1-30%）×30%＝130×30%＝39（萬元）20、大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%，增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。2010年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司6月份增值稅計算繳納情況進(jìn)行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6月6日，一批已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅的外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司只將40萬元作為待處理財產(chǎn)損益入賬，沒有進(jìn)行相應(yīng)的增值稅處理。（2）6月10日，處理一批下腳料，開具了普通發(fā)票，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并直接計算確認(rèn)了銷項稅額0.5967萬元。（3）6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。裝卸費(fèi)0.2萬元。該公司計算抵扣的進(jìn)項稅額為0.1萬元。（4）6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司只將該項價外費(fèi)用全部計入了營業(yè)外收入，而沒有計算確認(rèn)銷項稅額。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。要求：根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）指出該公司上述（1）至（4）項業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確？并簡要說明理由。（2）計算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，列出計算過程。【參考答案】（1）①企業(yè)只是將被盜鋼材的成本40萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。根據(jù)稅法規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。②將含稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。根據(jù)稅法規(guī)定，如果銷售收入中包含了銷項稅額，則應(yīng)當(dāng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。③購進(jìn)低值易耗品支付運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅額的計算不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計算進(jìn)項稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，可以抵扣的進(jìn)項稅＝1×7%＝0.07（萬元），企業(yè)抵扣了0.1萬元，已經(jīng)超出了抵扣的標(biāo)準(zhǔn)。④企業(yè)只將收取的包裝物租金作為價外費(fèi)用計入營業(yè)外收入，而沒有計算確認(rèn)銷項稅額的處理不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物而向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。（2）公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款＝6.8－（0.5967－0.51）+（0.1－0.07）+2.34/1.17×17%＝6.8－0.0867＋0.03＋0.34＝7.0833（萬元）21、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0.5元／500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！緟⒖即鸢浮?1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）

(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）

(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。22、位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。（4）甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。（5）甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。（1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。（2）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。（5）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。（7）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅?！緟⒖即鸢浮浚?）甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36（萬元）

（2）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54（萬元）

（3）抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費(fèi)稅：乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×5%=0.55(萬元)

（4）抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額。

乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額=10×17%=1.7（萬元）

（5）乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3（萬元）

（6）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬元）

（7）乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅=1.7+1.02+[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）=11.17（萬元）23、某企業(yè)為居民企業(yè)，適用25%的稅率。2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元（2）銷售成本1100萬元（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計算該企業(yè)2010年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（要計算過程）【參考答案】（1）該企業(yè)的會計利潤：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170萬元（2）納稅調(diào)整：①廣告費(fèi)扣除限額：2500×15%＝375萬元＜450萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額：450-375＝75萬元②業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%：15×60%＝9萬元銷售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5萬元＞9萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為：9萬元＜15萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額：15-9＝6萬元③捐贈扣除限額：170×12%＝20.4萬元＜30萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額：30-20.4＝9.6萬元④稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應(yīng)