財務報表分析

2023/3/9FinancialReportingandAnalysis2基本會計等式

資金平衡關系

資金運動平衡關系靜態(tài)要素平衡關系動態(tài)要素平衡關系綜合關系歸屬關系基本會計等式

資金使用

=

資金來源

投資

=外借資金＋自籌資金

（債權人）（投資者）

資產(chǎn)

=負債＋所有者權益

(債權人權益)(投資者權益)

收入一費用

=利潤

資產(chǎn)

=負債＋所有者權益＋(收入一費用)

分配

資產(chǎn)=負債+所有者權益2023/3/9FinancialReportingandAnalysis3會計等式間的關系會計等式間的關系。這兩個會計等式之間的關系如下：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤（利潤分配前）經(jīng)過利潤分配之后，利潤中一部分轉(zhuǎn)化成為負債（向投資者分配），另一部分轉(zhuǎn)化為所有者權益。會計等式又還原為最初的形式，即：資產(chǎn)=負債+所有者權益（利潤分配后）財務成果業(yè)務會計處理

利潤分配（1）計提法定盈余公積和任意盈余公積、支付投資人股利借：利潤分配—法定盈余公積

—任意盈余公積

—應付股利貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

應付股利（2）分配完之后借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—法定盈余公積

—任意盈余公積

—應付股利2023/3/9FinancialReportingandAnalysis6

三張主要財務報表之間的勾稽關系

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)

現(xiàn)金

應收帳款

存貨

長期投資

固定資產(chǎn)

其他資產(chǎn)負債

短期借款

應付款項所有者權益未分配利潤

利潤表銷售收入銷售成本期間費用營業(yè)利潤……利潤總額所得稅稅后凈利潤

利潤分配表稅后凈利潤期初未分配利潤提取公積金分配股利未分配利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金變化額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額2023/3/9FinancialReportingandAnalysis7報表分析不僅僅要分析單個報表中的財務比率，還要分析報表與報表之間的財務比率2023/3/9FinancialReportingandAnalysis9第一章財務報表分析的基本范疇第一節(jié)財務報表分析的含義第二節(jié)財務報表分析的發(fā)展第三節(jié)財務報表分析的對象第四節(jié)財務報表分析的目標第五節(jié)財務報表分析的作用第六節(jié)財務報表分析的一般程序第一節(jié)財務報表的基本范疇一、財務報表分析的含義財務報表分析是對財務報表數(shù)據(jù)的利用和再加工，是信息分析在會計領域的應用。是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注。二、財務報表分析的定義1、注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定輔導教材《財務成本管理》對財務報表分析所下的定義是：

財務報表分析是指以財務報表和其他資料（報表附注、財務情況說明、審計報告等）為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助各利益關系人改善決策。第二節(jié)財務報表分析的發(fā)展一、財務報表分析的起源與學派二、財務報表分析的未來發(fā)展第三節(jié)財務報表分析的對象財務報表分析的起點是企業(yè)的財務報表，分析的對象是企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)。會計循環(huán)：財務數(shù)據(jù)生成的過程會計憑證

賬簿

財務報表鑒于報表之間的勾稽關系，從一定程度上說，財務報表分析其實是對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動這三大活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行分析。二、影響財務報表數(shù)據(jù)的因素P10-13（1）會計技術的影響（例：壞賬估計方法的選擇：應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法；壞賬計提比例的確定；資產(chǎn)折舊年限的選擇）

分析：選擇不同，資產(chǎn)減值損失的數(shù)值不同，相關的費用數(shù)值不同，最終影響當期利潤，影響稅收等（2）會計準則的影響（資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的規(guī)定：新準則規(guī)定，大多數(shù)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。主要體現(xiàn)在是長期資產(chǎn)，可以遏止利用減值準備調(diào)節(jié)利潤。）

分析：舊準則下，允許轉(zhuǎn)回，被警示有退市風險的公司可能通過大量計提減值損失，需要時轉(zhuǎn)回進行利潤的操縱，從而避免被退市。

（3）管理當局會計政策選擇的影響（發(fā)出存貨計價方法的選擇：先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法）分析：選擇不同，材料生產(chǎn)成本核算不同庫存商品主營業(yè)務成本（損益類賬戶）本年利潤、相關稅收（4）會計信息監(jiān)管的影響（審計機構(gòu)、證監(jiān)會等外部監(jiān)管力量）2023/3/9FinancialReportingandAnalysis19第四節(jié)財務報表分析的目標一、財務報告的目標二、財務報表分析的抽象目標三、財務報表分析的具體目標二、財務報表分析的抽象目標P22-27（一）從投資者角度看財務報表分析的目標（二）從債權人角度看財務報表分析的目標（三）從政府及有關部門角度看財務報表分析的目標（四）從企業(yè)經(jīng)營者角度看財務報表分析的目標（五）從供應商和顧客角度看財務報表分析的目標

財務報表使用者及其各自的目標P27

如表所示第五節(jié)財務報表分析的主要作用（一）評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，揭示財務活動過程中存在的矛盾和問題，為改進經(jīng)營管理提供方向和線索。（二）預測企業(yè)未來的報酬和風險，為債權人、投資者和經(jīng)營者的決策提供幫助。