經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。921:6（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額答：（1）確定購買方。（2）確定購買日。甲公司為購買方2008年6月30日為購買日（3）計(jì)算確定合并成本＝2100+800+80=2980（萬元）（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。－800＝100（萬元）（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)攤銷20020002980100貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)銀行存款營(yíng)業(yè)外收入100080200（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額＝2100+800+80－3500×80%＝180（萬元）應(yīng)增加的股本＝100000×1＝100000（元）（1）編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000貸：股本1500000037500000資本公積（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1100000長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)15000000600000015000000900000030000006600000實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)商譽(yù)6510000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5250000019710000少數(shù)股東權(quán)益作業(yè)二1.P公司2014年和2015年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）①2014年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款33000②2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800（1000×80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利800③2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880（2）①2014年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元②2015年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元（3）①2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1200（800+400）未分配利潤(rùn)9800（7200+4000-400-1000）商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)—年初7200貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500（100×5）貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80[40×（5-3）]貸：存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價(jià)40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40÷5×6/12）貸：管理費(fèi)用4②2015年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1700（800+400+500）未分配利潤(rùn)13200（9800+5000-500-1100）商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)—年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤(rùn)132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)—年初80貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本60[20×（6-3）]貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)—年初40貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)—年初4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用82.要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答：借:應(yīng)付賬款90000貸:應(yīng)收賬款90000借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備450貸:資產(chǎn)減值損失450借:所得稅費(fèi)用112.5貸:遞延所得稅資產(chǎn)112.5借:預(yù)收賬款10000貸:預(yù)付賬款10000借:應(yīng)付票據(jù)40000貸:應(yīng)收票據(jù)40000借:應(yīng)付債券20000貸:持有至到期投資200003.要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借:營(yíng)業(yè)外收入4000000貸:固定資產(chǎn)--原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400/4*6/12=50(萬元)借:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊500000貸:管理費(fèi)用500000抵銷所得稅影響借:遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000*25%)貸:所得稅費(fèi)用875000(2)2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷借:未分配利潤(rùn)--年初4000000貸:固定資產(chǎn)--原價(jià)4000000將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷:借:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊500000貸:未分配利潤(rùn)--年初500000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷借:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊100000貸:管理費(fèi)用1000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn)875000貸:未分配利潤(rùn)--年初8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(4000000-500000-1000000)*25%=625000(元)2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000(元)借:所得稅費(fèi)用250000貸:遞延所得稅資產(chǎn)2500000作業(yè)三1.要求：1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程；3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款￥3120000貸:股本￥3120000借:在建工程￥2492000貸:應(yīng)付賬款￥249000借:應(yīng)收賬款￥1244000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入￥1244000借:應(yīng)付賬款￥1242000貸:銀行存款￥1242000借:銀行存款￥1860000貸:應(yīng)收賬款￥18600002)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程銀行存款：外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000(元)賬面人民幣余額=625000+3120000-1242000+1860000=4363000(元)匯兌損益金額=700000*6.2-4363000=-23000(元)應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額500000+200000-300000=400000(元)賬面人民幣余額3125000+1244000-1860000=2509000(元)匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000(元)應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額200000+400000-200000=400000(元)賬面人民幣余額1250000+2492000-1242000=2500000(元)匯兌損益金額400000*6.2-2500000=-20000(元)匯兌損益凈額-23000-29000+20000=-32000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益-32000(元)3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用2000032000貸:銀行存款應(yīng)收賬款23000290002.要求：（1）計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。（3）如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？（4）如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？答：根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下:(1)甲市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23(98-55-20);RMB26(86-42-18)。乙市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為(2)該資產(chǎn)公允價(jià)值額=RMB98-RMB20=RMB78。(3)該資產(chǎn)公允價(jià)值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場(chǎng)和乙市場(chǎng)均不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，資產(chǎn)公允價(jià)值將使用最有利市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)主體在乙市場(chǎng)中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化(RMB26)，因此是最有利市場(chǎng)。3.要求：根據(jù)外匯資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理（1）6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同，無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。（2）6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03，(6.38-6.35)*1000000=30000（收益）。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30000元。會(huì)計(jì)處理如下:借:衍生工具--遠(yuǎn)期外匯合同30000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30000（3）7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R6.37/$1。甲企業(yè)按R6.35/$1購入100萬美元，并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下:按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38-6.37)*1000000=10000借:公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸:衍生工具--遠(yuǎn)期外匯合同10000按遠(yuǎn)期匯率購入美元，按即期價(jià)格賣出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借:銀行存款(6.37*1000000)6370000貸:銀行存款(6.35*1000000)6350000衍生工具--遠(yuǎn)期外匯合同(6.35*1000000)20000同時(shí):公允價(jià)值變動(dòng)損益=3000010000=20000(收益)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益20000貸:投資收益200004.要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算答：（1）交納保證金(4365*100*8%)=34920元，交納手續(xù)費(fèi)(4365*100*0.0003)=130.95元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:衍生工具----股指期貨合同34920貸:銀行存款34920借:財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸:銀行存款130.95(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額:4365*1%*100=4365元補(bǔ)交額:4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80元借:公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸:衍生工具----股指期貨合同4365借:衍生工具----股指期貨合同4015.80貸:銀行存款4015.80在6月30為34920–4365+4015.8=34570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額為4365*99%*100=432135元手續(xù)費(fèi)金額為=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。借:銀行存款432135貸:衍生工具----股指期貨合同432135借:財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸:銀行存款129.64(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借:投資收益4365貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益4365作業(yè)四：貸2.請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。答：借：長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)——長(zhǎng)期借款450000確認(rèn)抵消債務(wù)：借：應(yīng)付賬款貸：抵消債務(wù)3200022000破產(chǎn)債務(wù)10000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)19710193763貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬19710——應(yīng)交稅費(fèi)193763借：清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款10701910932長(zhǎng)期應(yīng)付款5170000362000貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款——應(yīng)付票據(jù)85678——應(yīng)付賬款——其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期借款107019109325170000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本盈余公積77614823768清算凈資產(chǎn)710296貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15102123.要求：（1）租賃開始日的會(huì)計(jì)處理（2）未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷（3）租賃固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租賃到期日歸還設(shè)備的核算答：(1)甲公司租賃開始日的會(huì)計(jì)處理:第一步，判斷租賃類型:本例中租賃期(3年)占租賃資產(chǎn)尚可使用年限(5)年的60%(小于75%)，沒有滿足融資租賃的第3條標(biāo)準(zhǔn)。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元(計(jì)算過程見后)大于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的90%，即2340000(2600000×90%)元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值:最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1000000×3+0=3000000(元)計(jì)算現(xiàn)值的過程如下:每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000×(PA，3，8%)查表得知:(PA，3，8%)=2.5771，每期租金的現(xiàn)值之和=1000000×2.5771=2577100(元)小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用:未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值=3000000-2577100=422900(元)第四步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，賬務(wù)處理為:2013年1月1日，租入程控生產(chǎn)線:租賃資產(chǎn)入賬價(jià)=2577100+10000=2587100(元)，借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2587100未確認(rèn)融資費(fèi)用422900;貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款3000000銀行存款10000。(2)攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理:第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮?以折現(xiàn)率就是其融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?%。第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用:確認(rèn)的融資費(fèi)用日期租金=期初×8%第三步，會(huì)計(jì)處理:2013年12月31日，支付第一期租金:借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款1000000;貸:銀行存款1000000。2013年1-12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí):每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=206168÷12=17180.67(元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用17180.67;貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用17180.67。2014年12月31日，支付第二期租金:借:長(zhǎng)期