投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南課題組中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南1前言協(xié)定等方面分以下六章進(jìn)行解讀。居民和個(gè)人提供基礎(chǔ)背景知識(shí)。稅和印花稅。非居民納稅人的具體征管措施。該項(xiàng)內(nèi)容無(wú)法做介紹。和協(xié)定爭(zhēng)議的防范?！吨改稀穬H基于2020年4月前收集的信息進(jìn)行編寫(xiě)，敬請(qǐng)各位讀敬請(qǐng)廣大讀者不吝指正。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南1 施 8 第二章文萊稅收制度簡(jiǎn)介 25 2.1.3近三年重大稅制變化 26 36 2 人的稅收征收和管理 63 第四章特別納稅調(diào)整政策 65 6 3 第五章中文稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 68 稅收管轄 71 5.1.7在文萊享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù) 80 5.2.2稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù) 80 在文萊投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 82 6.2.1在文萊設(shè)立子公司的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 826.2.2文萊設(shè)立分公司或代表處的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 836.2.3在文萊取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的所得的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 83 中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南1第一章文萊概況及投資環(huán)境1.1國(guó)家概況撈越州接壤，兩國(guó)陸地接壤的邊界線長(zhǎng)381公里，被沙撈越州的林夢(mèng)約162公里，共有33個(gè)島嶼，東部地勢(shì)較高，西部多沼澤地。文萊最時(shí)區(qū)，沒(méi)有夏令時(shí)，與北京沒(méi)有時(shí)差。平方公里，人口約29萬(wàn)。2018年底，文萊已探明石油儲(chǔ)量為11億桶，占全球石油探明儲(chǔ)量的中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南212月雨量最大；每年3月至10月是旱季。近年來(lái)文萊干濕季的變化逐漸模糊，兩季區(qū)分不是很明顯。文萊日均最高氣溫為33℃，最低為8℃，平均濕度為82%。截至2018年，文萊總?cè)丝?4.24萬(wàn)，年增長(zhǎng)3%；其中，馬來(lái)族人政治制度文萊自1984年1月1日獨(dú)立之日起即正式宣布“馬來(lái)伊斯蘭君主制”(MIB)為國(guó)家綱領(lǐng)，即國(guó)家維護(hù)馬來(lái)語(yǔ)言、文化和風(fēng)俗的主體文萊國(guó)教，反對(duì)政教分離。(1)憲法1959年9月29日文萊頒布第一部憲法，憲法規(guī)定，蘇丹為國(guó)家元 f等等。(2)元首3BOLKIAHMu'izzaddinWaddaulah)，1946年7月出生，1967年10月5(3)政府體育部長(zhǎng)等組成。(4)議會(huì)年9月,蘇丹解散前屆立法會(huì)，重新任命議長(zhǎng)和30名議員。2011年6月本屆立法會(huì)議員于2017年1月由蘇丹任命，包括蘇丹、王儲(chǔ)兼首相府(5)司法體系萊與英國(guó)新的司法安排，從2015年1月31日起，文萊上訴庭取代英國(guó)級(jí)法院組成。文萊仍有死刑，但蘇丹擁有赦免權(quán)。2014年5月正式實(shí)施伊斯蘭中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南4期3年。1985年5月30日，蘇丹宣布允許政黨注冊(cè)，隨后出現(xiàn)了文萊國(guó)家團(tuán)結(jié)黨(BruneiUnitedNationalParty)，是1986年2月從國(guó)家民主黨 (AwangHajiMOHDHATTA)。黨員總數(shù)不到100人，成立以來(lái)很按不變價(jià)格計(jì)算為183.8億文元(折合約141.3億美元)，同比增長(zhǎng)元(折合約135億美元)，同比增長(zhǎng)0.1%。2018年文萊進(jìn)出口貿(mào)易總22億文元，同比增長(zhǎng)32.4%。表12013-2018年文萊宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)項(xiàng)目單位2013年2014年2015年2016年2017年2018年1名義國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(當(dāng)前價(jià)格)億文元191.5187.02185.9181.4183.8183.92實(shí)際經(jīng)濟(jì)增速%-1.8-2.3-0.5-3人口萬(wàn)人40.641.141.742.344.444.24人均GDP萬(wàn)文元557528427378未公布未公布5進(jìn)出口總額億文元188.30176.06128.98104.26119.66144.94資料來(lái)源：文萊首相府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃發(fā)展局中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南5年，三者占GDP的比重分別為1%、62.25%、36.75%。石油和天然氣產(chǎn)業(yè)是文萊經(jīng)濟(jì)支柱，2018年油氣產(chǎn)值占GDP的58.62%；文萊的非油氣2015/16財(cái)年(文萊財(cái)年為當(dāng)年4月初至次年3月底)以前，文萊基本保持財(cái)政收支平衡并有結(jié)余。但從2015/16財(cái)年開(kāi)始，受原油價(jià)在2019/20財(cái)年，政府收入預(yù)計(jì)為34.5億文元，石油和天然氣行業(yè)占政府總收入的80%以上。盡管2019年文萊國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值較上年增長(zhǎng)面臨預(yù)算短缺。2020/2021財(cái)年的擬議預(yù)算支出為58.6億文元，預(yù)算部門(mén)的收入預(yù)估為29.1億文元，非石油和天然氣部門(mén)的預(yù)估收入為11.4億文元。2020/2021財(cái)年第一季度國(guó)際石油價(jià)格暴跌，文萊國(guó)內(nèi)擊，預(yù)計(jì)文萊服務(wù)領(lǐng)域的增長(zhǎng)也將降低。為37.02億美元，黃金儲(chǔ)備2.2億美元，貨幣供應(yīng)M1達(dá)35.16億美元，M億美元。文萊既無(wú)外債，也無(wú)內(nèi)債。表2近六年文萊財(cái)政收支情況(單位：億文元)2014/15財(cái)年2015/16財(cái)年2016/17財(cái)年2017/18財(cái)年2018/19財(cái)年2019/20財(cái)年收入65.9141.1717.0034.537.634.5支出59.8057.0056.0053.0053.0049.2差額6.11-15.83-39.00-18.5-15.4-14.7資料來(lái)源:文萊首相府經(jīng)濟(jì)規(guī)劃發(fā)展局中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南6馬來(lái)人亦稱七大土著：文萊馬來(lái)人(BruneiMalay)、都東人 (Tutong)、克達(dá)巖人(Kedayan)、馬來(lái)奕人(Balait)、比沙雅Iban族(Dayak)、格拉比族(Kelabit)。位華人獲丕顯(Pehin)封號(hào)，該封號(hào)在文萊有極高的社會(huì)地位和公公共假日。矩，禮節(jié)繁多。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南7華人春節(jié)、回歷新年(4月6日)、文萊皇家武裝部隊(duì)?wèi)c祝日(5月31日)、齋戒月(每年回歷9月)、開(kāi)齋節(jié)(每年回歷10月初，根據(jù)觀12月25日)等。作商機(jī)。油氣產(chǎn)業(yè)是文萊經(jīng)濟(jì)支柱，約占全國(guó)GDP的58.62%、財(cái)政收萊經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，文萊越來(lái)越強(qiáng)烈地意識(shí)到油氣經(jīng)濟(jì)的不可持續(xù)有化改制，來(lái)良好發(fā)展機(jī)遇。得稅，現(xiàn)行稅率為18.5%，在東盟地區(qū)屬較低水平。文萊還實(shí)施“先中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南8銀行發(fā)布的《2020年全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》排名中，文萊在全球190個(gè)名第66位。，排第62位。根據(jù)美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)(TheHeritageFoundation)和《華爾街體中，文萊的經(jīng)濟(jì)自由度排名第61位。。表32014-2018年文萊原油、天然氣產(chǎn)量、出口量和價(jià)格單位產(chǎn)量原油千桶/日天然氣千桶油當(dāng)量每日232243238244234出口原油千桶/日液化天然氣MMBtu/日886910913903882410942480900432價(jià)格原油美元/桶104.5453.8844.6355.9373.17天然氣美元/MMBtu16.6110.6057.268.2810.45資料來(lái)源：文萊首相府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃發(fā)展局除陸地油田外，文萊現(xiàn)有冠軍號(hào)(Champion)、西南艾姆巴中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南9(Fairly-Baram)(與馬來(lái)西亞共管)、邁格帕(Magpei)、甘納特(Gannet)、鐵公爵(IronDuke)7個(gè)海上油田。文萊90%的石油和商用天然氣幾乎全部出自上述7個(gè)海上油田。海上油田共有46個(gè)鉆，1300公里海底輸油與輸氣管道。BLNG天然氣運(yùn)輸公司(BGC)。表4文萊殼牌石油公司及其合資子公司公司名稱成立年份合資方股權(quán)構(gòu)成文萊殼牌石油公司(BSP)5文萊政府、殼牌50%：50%文萊殼牌銷售公司(BSM)5文萊政府、殼牌50%：50%文萊液化天然氣公司(BLNG)9文萊政府、殼牌、三菱50%：25%：25%文萊天然氣運(yùn)輸公司(BGC)2005文萊政府、殼牌、三菱80%：10%：10%資料來(lái)源：文萊首相府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃發(fā)展局國(guó)際財(cái)團(tuán)被文萊政府授予了文萊深水J區(qū)塊的勘探許可證，道達(dá)爾公司作為該區(qū)塊的作業(yè)者擁有60%的股權(quán)，澳大利亞的必和必拓石油公司(BHPBilliton)擁有25%的股權(quán)，美國(guó)的阿美拉達(dá)赫斯公司 AmeradaHess5%股權(quán)。2002年殼牌國(guó)際的分公司殼牌海外集團(tuán)以超過(guò)10億美元的價(jià)格資公司共同開(kāi)發(fā)A區(qū)塊(BendeharaSelatan油田)和C、D區(qū)塊 中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南預(yù)期大幅提升。文萊將深海油田劃分為兩個(gè)區(qū)塊，分別為CA1和CA2區(qū)塊，多家國(guó)際大型公司已參與文萊深海油田勘探開(kāi)發(fā)。CA1區(qū)塊股墨菲(Murphy)各占5%。CA2區(qū)塊中，馬來(lái)西亞國(guó)家石油公司占45%，(1)公路截至2018年底，文萊公路總長(zhǎng)為3708.4公里。2016年6月，中國(guó)何地點(diǎn)驅(qū)車2-3分鐘即可上高速/快速路。共交通不發(fā)達(dá)。(2)空運(yùn)臺(tái)北等地的航班。2018年，文萊國(guó)際機(jī)場(chǎng)飛機(jī)起降14545架次，進(jìn)出港乘客186.4萬(wàn)人次。文萊皇家航空公司(RoyalBruneiAirlines，簡(jiǎn)稱RBA)創(chuàng)建于1974年，現(xiàn)共擁有14架客機(jī)，包括5架波音787-8夢(mèng)幻客機(jī)，7Aneo架空客A320ceo飛機(jī)。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南(3)鐵路設(shè)施。(4)水運(yùn)水運(yùn)是文萊重要的交通渠道。2018年共有各類注冊(cè)船只371艘，口進(jìn)口貨物46.13億文元。泥密封庫(kù)。此外，摩拉港還有一個(gè)客運(yùn)碼頭和一個(gè)汽車碼頭。2014年2月15日，廣西北部灣國(guó)際港務(wù)集團(tuán)與文萊國(guó)家資產(chǎn)管理公司合資成立摩拉港務(wù)有限公司，并從2月21日起正式接手摩拉港集裝箱碼頭的運(yùn)營(yíng)權(quán)。②斯里巴加灣市有93米長(zhǎng)的商業(yè)碼頭，141米長(zhǎng)的海軍和有744平米的貨倉(cāng)，1837平方米的露天存貨場(chǎng)。④詩(shī)里亞和盧穆特兩氣出口使用。揮一定的貨運(yùn)與客運(yùn)作用。(5)通信數(shù)據(jù)交換服務(wù)。2018年，文萊共有固定電話8.0萬(wàn)部，平均每百人18DSTG網(wǎng)絡(luò)已正式啟用。文萊互聯(lián)網(wǎng)普及率在東南亞地區(qū)位居前列。據(jù)WeAreSocial與。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南育、培訓(xùn)領(lǐng)域的運(yùn)用。2001年文萊開(kāi)始推行電子政務(wù)，2010-2014年文萊政府在信息通訊領(lǐng)域累計(jì)投資超過(guò)5億文元發(fā)展重點(diǎn)項(xiàng)目，包括政府企業(yè)系統(tǒng)等。同時(shí)，文萊推出了“2015-2020數(shù)字政府”戰(zhàn)略，5宏愿”。(6)電力截至2018年，文萊用電普及率為99.9%，電力裝機(jī)容量為863.7充大米和新鮮牛奶的自給率還非常低，90%左右的食品仍需進(jìn)口。2018中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南中之重，文萊政府提出到2015年力爭(zhēng)將水稻產(chǎn)量提升到1.8萬(wàn)噸，自給率達(dá)到60%。但2015年文萊水稻實(shí)際產(chǎn)量?jī)H1983噸，盡管較上一年增加44%，但距離其原定目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。中國(guó)、韓國(guó)、菲律賓、新加“砍一樹(shù)，種十樹(shù)”和每年10萬(wàn)立方米限額的伐木政策(價(jià)值2700萬(wàn)文元以內(nèi)，主要滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需要)。資源，2018年生產(chǎn)總值達(dá)6170萬(wàn)文元。文萊目前國(guó)內(nèi)50%的漁業(yè)產(chǎn)品依賴進(jìn)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)軍文萊漁業(yè)養(yǎng)殖領(lǐng)域。。據(jù)漁業(yè)局公布的資料，計(jì)劃至2023年將文萊漁業(yè)年均產(chǎn)值提升至4億文元左右，其中捕撈業(yè)1.12億文元，養(yǎng)殖業(yè)2億文元，加工業(yè)0.61億億文元。技園(Agro-TechnologyPark)和生物創(chuàng)新走廊(Bio-InnovationCorridor引資。2009年7月，文萊工業(yè)與初級(jí)資源部與中國(guó)香港KerryFSDA公司m料供應(yīng)外，關(guān)法規(guī)。2010年1月，文萊政府頒布全球首個(gè)清真藥品加工標(biāo)準(zhǔn)，并限公司獲批在文萊設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。由于在2008年全球金融危機(jī)中凸現(xiàn)規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)方面的獨(dú)特優(yōu)中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南2014年2月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)與文萊金融管理局簽署了兩國(guó)證券期貨入中國(guó)市場(chǎng)投資。文萊主管國(guó)內(nèi)投資和外國(guó)投資的政府部門(mén)為工業(yè)與初級(jí)資源部均放開(kāi)經(jīng)營(yíng)。。資。具體清單可見(jiàn)本指南2.5.2。對(duì)外國(guó)自然人投資亦無(wú)特殊限制，僅要求公司董事至少1人為當(dāng)?shù)鼐颖镜厮饺擞邢薰景l(fā)包。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南助。助公共)及外國(guó)公司的子公司。(1)獨(dú)資與合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)司的分支機(jī)構(gòu)，具體規(guī)定包括：0個(gè)；準(zhǔn)后，將簽發(fā)企業(yè)名稱證書(shū)，并征收30文元；(2)公司(私人或公共)至多不超過(guò)50名股東；文萊公民或居民；的權(quán)利有限制，禁止任何公眾股票招募；有其母公司股票；后，將簽發(fā)企業(yè)名稱證書(shū)，并征收2文元；于公司股票資本授權(quán)規(guī)模；股本限制。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南文萊政府在國(guó)內(nèi)共劃出8個(gè)工業(yè)區(qū)以吸引外國(guó)投資。其中雙溪嶺工業(yè)區(qū)(SungaiLiangIndustrialSite)為最主要的工業(yè)區(qū)，規(guī)劃面積283公頃，主要用于油、氣下游產(chǎn)業(yè)和高科技產(chǎn)業(yè)。在該區(qū)最大的外來(lái)投資項(xiàng)目是日本投資的甲醇廠項(xiàng)目，總投資6億美元，設(shè)計(jì)表5文萊八個(gè)工業(yè)區(qū)編號(hào)工業(yè)區(qū)名稱規(guī)劃面積(公頃)主要用途1大摩拉島PMBIsland955化工產(chǎn)業(yè)園區(qū)、大型造船維修廠和綜合型海洋供給基地2雙溪嶺SungaiLiang271打造石化產(chǎn)業(yè)中心3薩蘭碧加Salambigar137.2主要培育食品、藥品和化妝品等輕加工業(yè)，以及水產(chǎn)品養(yǎng)殖和加工4林巴Rimba高新電子產(chǎn)業(yè)，主要用于發(fā)展數(shù)據(jù)集災(zāi)難防范中心的建設(shè)，以及配套的區(qū)域外包型企業(yè)后臺(tái)操作5蓬加山BukitPanggal高能耗產(chǎn)業(yè)，主要發(fā)展能源密集型的制造業(yè)，如鋁坯壓鑄等6特里塞Telisai3000種養(yǎng)殖業(yè)，以混合型產(chǎn)業(yè)為主7生物創(chuàng)新走廊BIC500清真食品藥品加工8安格列克AnggerekDesa科技園，主要面向計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)，用于計(jì)算機(jī)技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)孵化等高技術(shù)性產(chǎn)業(yè)資料來(lái)源：文萊經(jīng)濟(jì)發(fā)展局中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南(1)貿(mào)易總量。其中，出口88.71億文元，同比增長(zhǎng)15%；進(jìn)口56.22億文元，同比增(2)主要貿(mào)易伙伴韓國(guó)、馬來(lái)西亞、中國(guó)臺(tái)灣。國(guó)、新加坡、馬來(lái)西亞和美國(guó)。(3)貿(mào)易結(jié)構(gòu)物燃料共占出口總額91%。文萊進(jìn)口貿(mào)易中，主要進(jìn)口商品為機(jī)械及食品、化工制品等。(1)全球貿(mào)易協(xié)定文萊于1993年12月9日加入關(guān)貿(mào)總協(xié)定，1995年1月1日成為世界(2)東盟經(jīng)濟(jì)共同體文萊于1984年1月7日加入東盟(ASEAN)，成為東盟第六個(gè)成員國(guó)。1996年以來(lái)，文萊蘇丹出席了歷屆東盟國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議。2002AEC)的構(gòu)想。2015年底，東盟經(jīng)濟(jì)共同體正式建成，標(biāo)志著一個(gè)人總額的24%，意味著成員間貿(mào)易緊密度仍有待提高。東盟經(jīng)濟(jì)共同體確定了四大支柱：一是建成統(tǒng)一市場(chǎng)和生產(chǎn)基中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南系中努力扮演一個(gè)相關(guān)的、重要的角色。(3)跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定2005年4月，文萊以創(chuàng)始國(guó)成員身份加入跨太平洋戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)伙伴協(xié)定(TPP)，并于2010年主辦了第三輪談判，希望借助參與該協(xié)定為文萊經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造更有利的國(guó)際環(huán)境。2016年2月，跨太平洋伙伴其國(guó)內(nèi)審批程序。(4)區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定辦了第一輪和第十一輪談判。(5)其他區(qū)域貿(mào)易協(xié)定得到認(rèn)可。據(jù)聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議發(fā)布的2019年《世界投資報(bào)告》顯示，2018中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南20美元。中國(guó)與文萊于1991年9月30日建交。1993年10月和12月，兩國(guó)先領(lǐng)域友好交流與合作不斷擴(kuò)大。(1)雙邊貿(mào)易減少59.2%。關(guān)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)對(duì)文萊出口商品主要類別包括：①家具，表6近五年中國(guó)和文萊貿(mào)易統(tǒng)計(jì)(單位：億萬(wàn)元)年份進(jìn)出口額進(jìn)口額出口額累計(jì)比去年同期增減(%)進(jìn)出口進(jìn)口201515.060.9714.09-22.2-48.76-19.3520167.192.085.11-52.4105.5-63.720173.56.536.558.826.820182.515.986.0149.8-29.520194.56.5-40.2-59.281.7資料來(lái)源：中國(guó)海關(guān)21(2)雙向投資文萊對(duì)華直接投資主要以在文萊金融中心注冊(cè)的離岸公司在中流量-1509萬(wàn)美元。截至2018年末，中國(guó)對(duì)文萊直接投資存量22045(3)承包勞務(wù)份，新簽合同總金額14.11億美元，完成營(yíng)業(yè)額7.10億美元；累計(jì)派表7近五年中國(guó)在文萊經(jīng)濟(jì)合作統(tǒng)計(jì)(單位：萬(wàn)美元/人)承包工程勞務(wù)合作年份合同額營(yíng)業(yè)額當(dāng)年派出人數(shù)年末在外人數(shù)2013876623520920143822201578969202201637175479330340020171411307101638924028資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)商務(wù)部新簽大型工程承包項(xiàng)目包括中國(guó)化學(xué)工程第三建設(shè)有限公司承PMB石油化工項(xiàng)目西部罐區(qū)和東部罐區(qū)施工總承包項(xiàng)目；中化二建集團(tuán)有限公司承建恒逸文萊PMB石油化工項(xiàng)目加氫聯(lián)合標(biāo)段及焦化聯(lián)合中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南22必要的爭(zhēng)端和沖突。生。2016年共發(fā)生犯罪案件5613起，同比減少3.1%。其中，超過(guò)50%重點(diǎn)宣傳了毒品的危害及其惡劣影響?？植酪u擊。外籍員工配額準(zhǔn)證制度。簡(jiǎn)化后的申請(qǐng)流程所需時(shí)間將從原來(lái)的41個(gè)。新制度從2016年10月1日首先實(shí)施于準(zhǔn)備雇用外籍員工的新注冊(cè)公司。對(duì)申請(qǐng)?jiān)黾油饧畣T工的現(xiàn)有公司，新程序于2017年1月生效。2017年4月起，外籍員工的準(zhǔn)證更新采用新制度。同時(shí)為協(xié)助新程序，提供一站式便利服務(wù)。籍工作人員不得超過(guò)員工總數(shù)的一半。地部門(mén)優(yōu)先聘請(qǐng)本地人。2014年5月，文萊政府開(kāi)始收緊外籍勞工準(zhǔn)入，23的外勞稅。2015年8月，文萊移民局還規(guī)定，獲得簽證準(zhǔn)許在文萊工作的外文萊勞動(dòng)力短缺，招募具備合格勞動(dòng)技能的本地勞工有一定難則需事先向文萊勞工局申請(qǐng)工作準(zhǔn)證。國(guó)派出勞務(wù)人員在簽署合同及在外期間要懂得用正當(dāng)合理的渠道維館溝通，采取適當(dāng)方式解決問(wèn)題。自身利益，中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南24中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南25第二章文萊稅收制度簡(jiǎn)介綜述如前所述，受制于單一的油氣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，文萊國(guó)家財(cái)政收入的，隨提供了較為寬松的稅收環(huán)境。稅和增值稅、生產(chǎn)稅等諸多稅種。其稅法體系由所得稅法案(第35號(hào))、所得稅(石油)法案(第119號(hào))和印花稅法案(第34號(hào))構(gòu)，出2007-2012年文萊的稅收收入狀況。表82007-2012年文萊稅收收入狀況(單位：百萬(wàn)文元)200720082009201020112012稅收總額5574.66345.47433.743739.546098.68173.92所得稅5447.256169.247270.53572.495922.158025.85遺產(chǎn)稅190.280.290.990.330.19進(jìn)口稅2104.38150.82139.62140.81151.77139.25牌照稅317.9118.7519.219.6719.14.12印花稅3.776.314.135.585.254.51數(shù)據(jù)來(lái)源：CEIC全球宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)收法律體系1文萊已于2013年取消遺產(chǎn)稅。22015年底東盟經(jīng)濟(jì)共同體(AEC)成立后，文萊與東盟成員之間清除了關(guān)稅壁壘，對(duì)非東盟成員國(guó)進(jìn)口貨物遵循協(xié)調(diào)關(guān)稅制度(HTS)，絕大多數(shù)商品不征收進(jìn)口稅。3目前文萊實(shí)行自由貿(mào)易政策，除少數(shù)商品受許可證限制外，其余商品均放開(kāi)經(jīng)營(yíng)，不征收牌照稅。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南26提供的相關(guān)文件。(1)印花稅法案(第34號(hào))；(2)所得稅法案(第35號(hào))；(3)所得稅(石油)法案(第119號(hào))；(4)投資激勵(lì)條例。三年重大稅制變化有進(jìn)行重大的改革，所得稅的征稅率自2015年下調(diào)至18.5%以后，至今 (第3號(hào))令》三部修訂令，對(duì)所得稅法案和所得稅(石油)法案進(jìn)(1)2017年4月1日《2017年所得稅(石油)法(修訂)令》部分:①修訂《所得稅(石油)法》第3節(jié)，增加“署長(zhǎng)可指明根據(jù)本申索、陳述或通知的格式”的表述；②刪除法令第5條“財(cái)政部長(zhǎng)可以經(jīng)蘇丹陛下和拿督的批準(zhǔn)，為(2)2017年4月1日《2017年所得稅(石油)法修訂令》部分：①修訂第35號(hào)第3節(jié)表述，以“在憲報(bào)刊登的公告”代替“公③修訂第35號(hào)第5節(jié)，廢除該節(jié)第(1)小節(jié)，并替換為：“()1中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南27④修訂第35號(hào)第52節(jié)，刪除了該節(jié)的(1A)小節(jié)第(a)段，更換為“(a)采用署長(zhǎng)所決定的形式和方式，并附有署長(zhǎng)所決定的附1節(jié)關(guān)于所得稅(表格)的規(guī)則。(3)2017年6月29日《2017年所得稅法(修訂)(第3號(hào))令》定向署長(zhǎng)提供的任何資料可以通過(guò)電子服務(wù)的形式提供給署長(zhǎng)的內(nèi)條約一方的當(dāng)局的要求，或以其他方式)”；③在第55B節(jié)中，拓寬了納稅人向稅收官提供相關(guān)資料的渠道。；④新增第55D節(jié)和第55E節(jié)。新增的第55D節(jié)主要規(guī)定了在提供署E收到署長(zhǎng)發(fā)出的表明具有保密性的通知的人員不得向任何人披露與該4相關(guān)法律包括《2006年銀行令》(S45/2006)第58條，包括為施行該條第(10)小節(jié)而訂立的任何規(guī)例、《2008年伊斯蘭銀行令》(S96/2008)第58條，包括為該條第(10)小節(jié)的目的而訂立的任何規(guī)例、2000年國(guó)際銀行令第18條(S5312000)和2000年《注冊(cè)代理人及受托人發(fā)牌令》(S5412000)第35條，以及署長(zhǎng)根據(jù)第55B(3)節(jié)向任何人發(fā)出通知。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南2858節(jié)，包括為該節(jié)第(10)小節(jié)的目的而制定的任何法規(guī)；C.2000A.部長(zhǎng)經(jīng)蘇丹陛下和楊迪·珀圖安的批準(zhǔn)可以宣布部分內(nèi)容成B.就該規(guī)例所指的任何人向署長(zhǎng)或署長(zhǎng)所授權(quán)的其他人提供該料信息進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定；C.就違法行為進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定，包括任何人違反該部分第86L和第86Q的任何規(guī)例所受到的法律處分、署長(zhǎng)進(jìn)行合并定罪的權(quán)力以假或誤導(dǎo)性信息的處罰等；D.就任何人采取的具有逃避該部分第86L節(jié)或第86Q節(jié)條例的行E按規(guī)定提供信息的義務(wù)優(yōu)先于保密義務(wù)等；此外，文萊于2016年7月1日正式加入防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移企業(yè)1.1判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南29公司所得稅是指公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)文萊公司法 (第39號(hào))企業(yè)所得稅的征收對(duì)象為“私人有限公司(SdnBhd、Pvt照相同的稅法進(jìn)行納稅。征稅范圍和稅率收所得稅：(1)非公司型企業(yè)：獨(dú)資或登記為公司的合伙制企業(yè)；(2)個(gè)人所得稅：任何由個(gè)人就業(yè)、自謀職業(yè)、股利、利息等(3)資本收益：出售財(cái)產(chǎn)或投資所獲得的收入(但如果征稅人征稅)。業(yè)發(fā)展，經(jīng)文萊蘇丹批準(zhǔn)，文萊企業(yè)所得稅率2015年進(jìn)一步下調(diào)至18.5%，在東盟地區(qū)屬較低稅率。國(guó)內(nèi)公司以及外國(guó)公司均按此稅率。對(duì)于首個(gè)10萬(wàn)文元的應(yīng)納稅收入，企業(yè)可按照所得的25%計(jì)算應(yīng)的應(yīng)納稅收入，則對(duì)所得的50%計(jì)算應(yīng)納稅額；余下的應(yīng)納稅收入則全家發(fā)展至關(guān)重要的企業(yè)和行業(yè)，文萊政府也會(huì)對(duì)其實(shí)施稅收豁免政(1)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取的利潤(rùn)；(2)從未在文萊納稅的公司中獲得的分紅；(3)股息、利息和補(bǔ)貼；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南30(5)版稅、獎(jiǎng)金和其他財(cái)產(chǎn)收入；(6)養(yǎng)老金或年金。稅務(wù)上的扣除法案》中相關(guān)條例。居民企業(yè)法案繳稅。征稅范圍和稅率用、率將減少如下：(1)與任何貸款或債務(wù)有關(guān)的利息、傭金或其他財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)(2)任何有關(guān)貿(mào)易，業(yè)務(wù)或其他專業(yè)的管理費(fèi)用的預(yù)提稅減至預(yù)提稅。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南31表9文萊預(yù)提稅稅率表預(yù)提稅類型稅率利息、傭金或其他財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5%動(dòng)產(chǎn)使用費(fèi)用知識(shí)使用費(fèi)技術(shù)援助和服務(wù)費(fèi)管理費(fèi)用租金使用費(fèi)非本國(guó)董事的薪酬，此優(yōu)惠提供給所有公司。述采至20世紀(jì)初葉文萊境內(nèi)發(fā)現(xiàn)石油和天然氣后，經(jīng)濟(jì)主要依賴于石模式轉(zhuǎn)變，取得了一定的效果。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南32各項(xiàng)成本后的石油凈收入按照55%征收石油稅。2017年4月1日頒布了的內(nèi)容，并對(duì)第二章的第5條“財(cái)政部長(zhǎng)可以經(jīng)蘇丹陛下和拿督的批企業(yè)2.1判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人石油利潤(rùn)稅的納稅人是指居住在文萊，并在文萊公司法(第39號(hào))規(guī)定下登記的從事石油業(yè)務(wù)的公司或根據(jù)任何其他地方法律強(qiáng)制司。和的作、出售或處置這樣的公司或任何其他公司通過(guò)一個(gè)在文萊的常設(shè)機(jī)構(gòu)(1)在文萊以外的石油運(yùn)輸；(2)煉油廠的任何精制過(guò)程；(3)任何與精制產(chǎn)品有關(guān)的交易。征稅范圍和稅率生的應(yīng)課稅利潤(rùn)按下列規(guī)定課稅：(1)從事石油業(yè)務(wù)的公司的任何基期的總收益均為：①該公司在該期間銷售的所有石油的實(shí)際收益或本節(jié)第(2)條準(zhǔn)；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南33②在該期間由公司處置的石油或由政府采取的以實(shí)物方式使用③該公司因其任何一項(xiàng)或多項(xiàng)石油業(yè)務(wù)而發(fā)生或由此而產(chǎn)生的(2)為本節(jié)第(1)條的施行，在出售或處置時(shí)出售的情況下，價(jià)格實(shí)現(xiàn)的。(3)從事石油作業(yè)的公司的任何基本期間的應(yīng)納稅利潤(rùn)應(yīng)為在的總收益的剩余部分。如果從事石油業(yè)務(wù)的公司還從事在文萊之外的石油管道和/或油產(chǎn)生的任何利潤(rùn)或損失。(4)對(duì)于應(yīng)稅利潤(rùn)的補(bǔ)貼公司從預(yù)定土地上獲得并保存的石油的基準(zhǔn)期內(nèi)支付期間或應(yīng)付期共同控制下但可按照第(2)條的規(guī)定進(jìn)行處理的人，此類原油應(yīng)按估價(jià)。(5)稅率稅務(wù)上的扣除(1)以下為所得稅(石油)法案條款中規(guī)定的應(yīng)從公司內(nèi)石油業(yè)務(wù)中獲得的以及從外部事件獲得的應(yīng)納稅所得利潤(rùn)中計(jì)算扣除的發(fā)生在文萊：②因擾亂地上權(quán)利或者任何其他干擾或?qū)ζ渌?cái)產(chǎn)和權(quán)利的所中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南34何補(bǔ)償；(第35號(hào))而扣除的壞賬或呆賬，應(yīng)作為該期間的應(yīng)納稅利潤(rùn)；支出的扣除額；f.任何一筆參照協(xié)議12節(jié)第(1)款，由公司通過(guò)年(2)任何公司在其任何石油作業(yè)期間，應(yīng)計(jì)算其應(yīng)課稅利潤(rùn)。①為公司進(jìn)行的石油作業(yè)和部分用于其他目的而發(fā)生的任何間(石油)法第8款規(guī)定的所得，則應(yīng)為應(yīng)課稅利潤(rùn)：B.根據(jù)本段內(nèi)容進(jìn)行的扣除應(yīng)盡可能的在發(fā)生損失后的第一個(gè)的應(yīng)課稅利潤(rùn)，以此類推；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南35。(3)不允許扣除的情況允許扣除以下任何費(fèi)用：用于這些業(yè)務(wù)的支出所有款項(xiàng)或費(fèi)用；何受雇或打算用作資本的金額；用于改進(jìn)的資本；償合同政策可收回的任何損失或費(fèi)用；項(xiàng)以利息方式支付的款項(xiàng)。居民企業(yè)3.1判定標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人(1)不在文萊的公司或從事石油業(yè)務(wù)的公司或受雇于非居民公萊的居民公司的方式進(jìn)行評(píng)估并收取費(fèi)用。(2)以非居民公司名義申報(bào)并征收稅款的納稅人應(yīng)負(fù)責(zé)：款，以該納稅人的名義繳付及收取的任何稅款。義務(wù)人的所有行為進(jìn)行評(píng)估并支付此類稅款。代表賠償中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南36油)法規(guī)定的所有付款。清算分配給股東。述文萊的印花稅是對(duì)其印花稅法案附表1中所列示的各種文件按照“從價(jià)稅率”或“固定稅率”征收的一種稅。印、股票、股份轉(zhuǎn)讓、信托聲明等。0天內(nèi)繳納印花稅。者。文件及稅率表10文萊印花稅應(yīng)稅文件及稅率應(yīng)稅文件印花稅稅率1.誓章房地產(chǎn)的主要價(jià)值(單位：文元)超過(guò)3,000，不超過(guò)5,000超過(guò)5,000，不超過(guò)10,0002%超過(guò)10,000，不超過(guò)25,0003%中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南37超過(guò)25,000，不超過(guò)50,0004%超過(guò)50,000，不超過(guò)100,0005%超過(guò)100,000，不超過(guò)150,0006%超過(guò)150,000，不超過(guò)200,0007%超過(guò)200,000，不超過(guò)300,0008%超過(guò)300,000，不超過(guò)400,0009%超過(guò)400,000，不超過(guò)500,000超過(guò)500,000，不超過(guò)750,000超過(guò)750,000，不超過(guò)1,000,000超過(guò)1,000,000，不超過(guò)1,250,000超過(guò)1,250,000，不超過(guò)1,500,000超過(guò)1,500,000，不超過(guò)2,000,000超過(guò)2,000,000，不超過(guò)3,000,000超過(guò)3,000,000，不超過(guò)5,000,000超過(guò)5,000,000，不超過(guò)7,500,000超過(guò)7,500,000，不超過(guò)10,000,000超過(guò)1000萬(wàn)文元20%宣誓書(shū)在法律授權(quán)的人管理誓言之前作出誓言或確認(rèn)書(shū)的法定聲明5文元豁免：宣誓書(shū)或作出的書(shū)面申明(a)為任何法院或任何法官或任何法院的高級(jí)人員在場(chǎng)或直接使用的目的；(b)唯一目的是讓任何人接獲任何退休金或慈善津貼；(c)由政府官員以擔(dān)保人的方式擔(dān)保。2.租賃協(xié)議見(jiàn)租賃3.協(xié)議或備忘錄僅是親手簽署的，沒(méi)有另外承擔(dān)任何責(zé)任，無(wú)論是合同的書(shū)面證據(jù)還是當(dāng)事方有義務(wù)將其作為書(shū)面文書(shū)。元豁免：協(xié)議或備忘錄(a)出租或出售除聘用或購(gòu)買(mǎi)協(xié)議外的任何商品，貨物或機(jī)械；(b)如果每月不超過(guò)25文元的服務(wù)或個(gè)人工作，以及任何船只船長(zhǎng)和船員之間的工資協(xié)議；(c)該事項(xiàng)的價(jià)值不超過(guò)25元；(d)將任何事宜提交仲裁。4.年金38考慮轉(zhuǎn)讓請(qǐng)參見(jiàn)賣據(jù)其他文書(shū)制作作為抵押同樣的稅收被認(rèn)定是由此而得到的5.委任新的受托人和指定10文元執(zhí)行任何動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利，或任何使用，分享或利用任何不屬于意愿的文書(shū)的任何財(cái)產(chǎn)的權(quán)利。6.對(duì)任何財(cái)產(chǎn)或其任何利益的年度價(jià)值、任何破舊或任何修理、或任何建筑物或任何設(shè)計(jì)人員使用的材料和勞動(dòng)進(jìn)行評(píng)估或估價(jià)凡評(píng)估或估值的數(shù)額(單位：文元)不超過(guò)5010文分超過(guò)50，不超過(guò)10025文分超過(guò)100，不超過(guò)20050文分超過(guò)200，不超過(guò)300元超過(guò)300，不超過(guò)4001.5文元超過(guò)400，不超過(guò)5002文元超過(guò)500，不超過(guò)1,0004文元超過(guò)1,000，不超過(guò)2,0006文元超過(guò)2,000，不超過(guò)5,0008文元超過(guò)5,00010文元豁免：(a)對(duì)一方的信息進(jìn)行評(píng)估或估值，不得以協(xié)議或法律行為之間的任何方式強(qiáng)制執(zhí)行；(b)建筑師或工程師根據(jù)建筑或工程合同所作工程的價(jià)值證明書(shū)；(c)按照任何法院的命令作出的評(píng)估或估價(jià)；(d)對(duì)被告人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估或估價(jià)，以供遺囑執(zhí)行人或其他人提供該死者遺產(chǎn)的誓章或帳目的資料；7.見(jiàn)習(xí)通知書(shū)元8.協(xié)會(huì)章程和備忘錄10文元豁免：與任何公共機(jī)構(gòu)學(xué)徒或由公共慈善機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的貧困兒童有關(guān)的文書(shū)9.轉(zhuǎn)讓以債券或任何債券的方式參見(jiàn)抵押出售或其他方式參見(jiàn)轉(zhuǎn)讓10.保險(xiǎn)見(jiàn)政策11.平均收益見(jiàn)債券12.獎(jiǎng)金中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南39(a)在金額或價(jià)值是爭(zhēng)議事項(xiàng)的任何情況下20文元豁免：以公共目的購(gòu)置土地的書(shū)面法律作出的獎(jiǎng)勵(lì)(b)凡沒(méi)有數(shù)額或價(jià)值陳述5文元13.銀行說(shuō)明與承兌票據(jù)相同的稅收，除非義務(wù)復(fù)雜化14.交換條例：按要求或視力或陳述付款10文分15.任何其他種類的交換條例(支票除外)，或以表達(dá)方式支付或?qū)嶋H支付或贊同的方式，或以文萊談判的方式凡提取賬單款項(xiàng)的金額或價(jià)值不超過(guò)100文元10文分凡提取帳單的款項(xiàng)金額或價(jià)值超過(guò)10010文分每100文元，額外10文分每100文元，每100文元的每一部分除以100文元數(shù)量或者簽署法案數(shù)額的任意乘數(shù)注：當(dāng)根據(jù)商人的習(xí)慣在票據(jù)池中提取匯票時(shí)，其中一個(gè)票據(jù)已經(jīng)正常簽發(fā)，該票據(jù)池中的其他未簽發(fā)的票據(jù)或未正常簽發(fā)的票據(jù)，將予以免稅；并且在證明損失或破壞的某一票據(jù)池的合法的申請(qǐng)之后，該票據(jù)池的任何未經(jīng)發(fā)布或以任何方式經(jīng)由該損失或銷毀的，都可以承認(rèn)有證據(jù)證明這種丟失或銷毀的帳單的內(nèi)容。16.提貨單每份副本10文分17.銷售票據(jù)：絕對(duì)背書(shū)參見(jiàn)轉(zhuǎn)讓以證券的方式參見(jiàn)抵押18.用于確保貨款的支付、還款、轉(zhuǎn)讓或再轉(zhuǎn)讓的債券參見(jiàn)抵押19.以補(bǔ)償或擔(dān)保的方式簽立的以便官員執(zhí)行的債券或抵押契據(jù)，或憑借其收到的款項(xiàng)當(dāng)罰款或金額不超過(guò)500文元時(shí)：與抵押所擔(dān)保的罰金或金額的稅收責(zé)任相同其他任何其他情況下：2文元豁免：項(xiàng)由政府官員或其保證人執(zhí)行的債券，以確保妥善處理犯罪或應(yīng)付會(huì)計(jì)貨幣或憑借其而獲得的其他款項(xiàng)。20.債券或其他有關(guān)被申請(qǐng)人和其他責(zé)任的義務(wù)，以及沒(méi)有提出任何陳述的平均報(bào)表或債券10文分/100文元21.獲得行政管理的債券-凡地產(chǎn)不超過(guò)10,000文元2文元40如果地產(chǎn)超過(guò)10000文元：5文元豁免：由任何人給予的債券管理的產(chǎn)業(yè)價(jià)值不超過(guò)1,000文元時(shí)。22.證明其持有人或任何其他人的權(quán)利或所有權(quán)的證件或其他文件，不論是在任何公司或任何公司的任何股份，便條或股票，或成為任何公司或協(xié)會(huì)的股份，股票或股票的所有人章程10文分23.租船合同2文元24.檢查10文分25.合同見(jiàn)協(xié)議26.合同附注10文分27.轉(zhuǎn)讓或者讓渡賣出任何財(cái)產(chǎn)(除公司股份)出售的數(shù)量或者價(jià)值不超過(guò)100文元50文分出售的數(shù)量或者價(jià)值在100-250文元間1.5文元出售的數(shù)量或者價(jià)值在250-500文元間3文元之后每增加250文元1.5文元(b)公司的股份，無(wú)論是出售或其他，根據(jù)價(jià)格或股份計(jì)算對(duì)于每100文元或100文元；(1)轉(zhuǎn)讓人在轉(zhuǎn)讓執(zhí)行之前填寫(xiě)受讓人的姓名10文分(2)受讓人的名稱在轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓執(zhí)行之前未經(jīng)填寫(xiě)(通常稱為“空白轉(zhuǎn)讓”)30文分(c)任何財(cái)產(chǎn)，除上述之前通過(guò)任何擔(dān)保的擔(dān)保以外的任何財(cái)產(chǎn)見(jiàn)“抵押品”(d)任何財(cái)產(chǎn)，除上述之前通過(guò)贈(zèng)送(不是解決方案)以外的任何財(cái)產(chǎn)視作與轉(zhuǎn)讓的相同，等同于財(cái)產(chǎn)的價(jià)值(e)為了達(dá)成受托人任命的目的10文元豁免：通過(guò)支付匯票，支票或承兌票據(jù)轉(zhuǎn)賬；提單，貨物憑證或其他商品所有權(quán)商業(yè)文件；或保險(xiǎn)單。28.復(fù)制或摘錄(證明或以任何方式認(rèn)證)(a)可征稅的任何文書(shū)；元中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南41(b)原始意向書(shū)或副本；(c)遺囑認(rèn)證或遺囑認(rèn)證副本；(d)任何行政信函；(e)任何公共登記(除出生登記，洗禮，婚姻，死亡或埋葬登記冊(cè))；(f)任何法院的簿冊(cè)，卷宗或紀(jì)錄?；砻猓?a)法律明確要求公職人員作出或提供任何公職人員或任何公共目的的文件的副本；(b)復(fù)制或提取或從任何法律訴訟中提取。29.對(duì)于任何應(yīng)征稅的文書(shū)和適當(dāng)?shù)亩愂盏奈臅?shū)，應(yīng)該對(duì)由副本或復(fù)印件支付：如果收件人要求，原件應(yīng)被加蓋印制，(a)原始文書(shū)所征收的稅款是否不超過(guò)2文元。原始文書(shū)須繳付的同樣稅收。(b)在任何其他情況下2文元30.契約任何單獨(dú)的出售或抵押或任何財(cái)產(chǎn)，或其任何權(quán)利或利益的契約(不是征收轉(zhuǎn)讓或抵押的從價(jià)稅的契據(jù))，僅涉及轉(zhuǎn)讓或享受或出售或抵押的財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，或與其有關(guān)的所有權(quán)的生產(chǎn)，或所有或任何上述事項(xiàng)10文元31.債券見(jiàn)市場(chǎng)債券32.以任何書(shū)面形式，不是契約或遺囑或作為結(jié)算責(zé)任的文書(shū)，對(duì)任何財(cái)產(chǎn)的任何使用或信托的聲明或撤銷聲明10文元33.附表中沒(méi)有描述的任何類型的契據(jù)10文元34.定金申報(bào)書(shū)參見(jiàn)抵押35.副本參見(jiàn)3036.債券的抵押參見(jiàn)抵押37.交換。任何交換財(cái)產(chǎn)時(shí)的文書(shū)。視作與轉(zhuǎn)讓的相同，等同于財(cái)產(chǎn)的價(jià)值38.提取參見(jiàn)副本39.進(jìn)一步收費(fèi)參見(jiàn)抵押40.贈(zèng)與參見(jiàn)轉(zhuǎn)讓41.賠償債券見(jiàn)債券42.保險(xiǎn)見(jiàn)政策43.租賃任何土地，房屋或其他不動(dòng)產(chǎn)的租賃或協(xié)議不超過(guò)1年超過(guò)1年但不超過(guò)5年超過(guò)5年或不確定的日期(a)計(jì)算租金全年(無(wú)罰款或溢價(jià))—中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南42(1)不超過(guò)1000.512(2)超過(guò)100但不超過(guò)250124(3)超過(guò)250，但不超過(guò)500248(4)超過(guò)500，每增加250或其任何部分124(b)考慮罰款或溢價(jià)，但不考慮租金視作與轉(zhuǎn)讓的處罰相同稅收金額(c)考慮罰款或溢價(jià)并預(yù)留租金印花價(jià)值等于考慮到罰款和溢價(jià)以及租金聯(lián)合價(jià)值的轉(zhuǎn)讓的印花稅44.根據(jù)向收貨人生產(chǎn)此類協(xié)議的正式加蓋協(xié)議，執(zhí)行租賃2文元豁免：農(nóng)業(yè)租賃或農(nóng)業(yè)租賃協(xié)議的任何明確期限不得超過(guò)3年，每年不超過(guò)10文元。45.任何公司或擬議公司的股份分配函或任何公司或擬議公司提出或擬提出的任何貸款的資料的分配資料及放棄書(shū)，或任何文件10文分46.律政司見(jiàn)律師的權(quán)力47.因此確保了有關(guān)資金的有價(jià)證券與抵押的債券同樣的從價(jià)稅48.抵押令，抵押協(xié)議，債券，債務(wù)，約定和律師保證，承認(rèn)并進(jìn)入判決(a)作為付款或償還款項(xiàng)的唯一或主要或最初擔(dān)保不超過(guò)25文元10文分超過(guò)25文元但不超過(guò)100文元25文分超過(guò)100文元但不超過(guò)250文元50文分超過(guò)250文元但不超過(guò)500文元元每增加一筆500文元或其中任何部分元(b)作為擔(dān)?；蜉o助或附加或替代的擔(dān)保，或通過(guò)進(jìn)一步保證上述目的，主要擔(dān)保的本金適當(dāng)蓋章；主要或最初債券稅收的五分之一(c)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓任何抵押契據(jù)債券或召集人，或由任何該等文書(shū)或任何授權(quán)委托書(shū)所擔(dān)保的任何款項(xiàng)或股票進(jìn)行判斷或作出任何判斷；以及在已擔(dān)保的款項(xiàng)中再增加任何款項(xiàng)的情況下；按照轉(zhuǎn)移按揭抵押稅收的四分之作為一種主要的擔(dān)保，對(duì)這樣更多的錢(qián)負(fù)有同樣的稅收責(zé)任；(d)轉(zhuǎn)移，重新轉(zhuǎn)讓，釋放，解除，移交，撤銷或放棄任何上述擔(dān)?；蚱淅婊蛴纱舜_保的金額(1)貨幣總值不超過(guò)500文元50文分(2)在其他任何情況下元(e)按照與該專員簽署的正式蓋章協(xié)議執(zhí)行的按揭，向收貨人生產(chǎn)此類協(xié)議元4349.“公證法”，即任何文書(shū)，背書(shū)，筆錄，證明或進(jìn)入，不是公證人在執(zhí)行其稅收職責(zé)時(shí)作出或簽署的抗議，或任何其他合法行事的人公證人2文元50.由船長(zhǎng)保護(hù)的說(shuō)明元51.分段-每個(gè)文書(shū)5文元豁免：根據(jù)任何法院命令或指定分區(qū)的授權(quán)，就任何文書(shū)而言，當(dāng)時(shí)沒(méi)有任何稅收，不再需要進(jìn)一步的稅收來(lái)執(zhí)行這種分割。52.保險(xiǎn)政策A.海上保險(xiǎn)政策(a)保險(xiǎn)金額不超過(guò)1,000文元10文分(b)保險(xiǎn)金額超過(guò)1,000文元25文分(c)關(guān)于船體的時(shí)間政策，每一1,000文元或其部分保險(xiǎn)25文分B.消防政策所有政策和續(xù)期，不論保險(xiǎn)金額或期限如何25文分C.在任何人的疾病中或者喪失工作能力的人身傷害或以任何財(cái)產(chǎn)的損失或損害的方式彌償而同意作出的任何付款的事故政策和保險(xiǎn)政策10文分D.生命政策或其他保險(xiǎn)，除了本條款E所述的每1000文元保險(xiǎn)以外，不得另行規(guī)定10文分E.由保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)，該保險(xiǎn)公司通過(guò)賠償或擔(dān)保向另一公司提供海上保險(xiǎn)或者火險(xiǎn)保險(xiǎn)政策，而不是保險(xiǎn)金額的一部分保險(xiǎn)的原保險(xiǎn)支付，無(wú)論保險(xiǎn)金額或期限10文分一般豁免：發(fā)出保險(xiǎn)單的封面或約定的信件，除非這樣的信件或參與方有本法規(guī)定的這種保險(xiǎn)單，否則根據(jù)該保險(xiǎn)單不得要求賠償，也不得用于任何目的，除非完成交付其中提到的政策。53.權(quán)力或律師信(a)唯一目的是委任或授權(quán)任何人在公司或協(xié)會(huì)的會(huì)議上以代理人身投票元(1)代理人在一次會(huì)議上只投票10文元(2)代理人在多于一次會(huì)議上投票的方式元(b)只有在處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以權(quán)力或信函表示而不超過(guò)500文元的情況下，才執(zhí)行一項(xiàng)法律(c)任何以上沒(méi)有描述的任何類型10文元44豁免：任何政府人員給予任何其他人領(lǐng)取薪金或津貼的權(quán)力，信件或律師或權(quán)限。54.任何形式的承諾說(shuō)明(銀行票據(jù)除外)以每100文元10文分的價(jià)格，而每筆100文元的每一部分，以100文元的價(jià)值的數(shù)額為單位的金額的數(shù)額55.“保證條例草案”或“附注”，即公證人或其他合法行事的人以書(shū)面形式作出的書(shū)面證明，證明不兌現(xiàn)匯票或本票元56.船長(zhǎng)保證，即任何聲明其所擬定的航程的詳情，以調(diào)整損失或計(jì)算平均值，以及他所作的每一份書(shū)面聲明承租人或收貨人不得裝載或卸載船舶，當(dāng)此類聲明由公證人或其他合法行事人員證明或證明時(shí)。元57.代理參見(jiàn)律政司58.收取任何金錢(qián)或其他財(cái)產(chǎn)超過(guò)20文元的金額的價(jià)值10文分豁免：收據(jù)(a)認(rèn)可或載于任何正式蓋章或豁免的文書(shū)，承認(rèn)收到其中所表示的代價(jià)款項(xiàng)，或收到其中的任何本金，利息或年金或其他定期付款；(b)沒(méi)有考慮的任何付款；(c)為存放在任何銀行家手中的款項(xiàng)或證券作出交易；(d)由政府人員向庫(kù)房收取的款項(xiàng)或其他財(cái)產(chǎn)作出：同樣的情況，任何人不得以任何其他方式收??；并且條件是該豁免不得延伸到對(duì)于股份或在任何公司或協(xié)會(huì)或目的或任何公司或組織的任何股份或任何公司或協(xié)會(huì)或目的或預(yù)期公司或協(xié)會(huì)。59.抵押財(cái)產(chǎn)的再轉(zhuǎn)讓請(qǐng)參閱抵押品60.釋放，即，任何人釋放任何財(cái)產(chǎn)或任何財(cái)產(chǎn)的權(quán)利或利益的任何文書(shū)(a)出售與轉(zhuǎn)售相同的稅收(b)以債券方式與作為抵押同樣的稅收(c)以贈(zèng)與的方式與通過(guò)贈(zèng)與方式的轉(zhuǎn)售同樣的稅收(d)任何沒(méi)有其他另外征稅的地方10文元61.盤(pán)貨抵押貨款債券見(jiàn)債券62.以任何書(shū)面形式但不是遺囑的見(jiàn)信托聲明45形式撤銷任何財(cái)產(chǎn)的任何信托63.(a)一個(gè)結(jié)算的解決或協(xié)議作為抵押的稅收等于結(jié)算或同意結(jié)算的財(cái)產(chǎn)價(jià)值(b)根據(jù)向收貨人出示此類協(xié)議的正式蓋章協(xié)議而執(zhí)行的解決方案5文元64.股權(quán)證書(shū)見(jiàn)證書(shū)65.根據(jù)當(dāng)時(shí)在文萊有效管理貿(mào)易公司和其他協(xié)會(huì)或股票證明持有人的法律規(guī)定發(fā)布的股權(quán)擔(dān)保金額相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓認(rèn)股權(quán)證所指股份或股票的轉(zhuǎn)讓文書(shū)應(yīng)征收的從價(jià)稅額的3倍66.航運(yùn)或CHINCHEW的收據(jù)10文分67.代理律師或代理律師的權(quán)力元68.租金轉(zhuǎn)移(a)租賃費(fèi)用的稅收不超過(guò)2文元這種租賃的稅收是可征收的(b)在任何其他情況下10文元69.轉(zhuǎn)移見(jiàn)轉(zhuǎn)讓70.估價(jià)見(jiàn)評(píng)估71.商品保證豁免：任何內(nèi)陸運(yùn)輸公司承認(rèn)承運(yùn)人承運(yùn)貨物的文件或文字；發(fā)行重量票據(jù)以及正式蓋章的手令，僅與相同商品，貨物或者商品相關(guān)。投資激勵(lì)條例述優(yōu)惠下幾類產(chǎn)業(yè)投資享受稅收優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)要求：(1)符合公眾的利益；(2)該產(chǎn)業(yè)文萊未達(dá)到飽和程度；(3)具有良好的發(fā)展前景，產(chǎn)品應(yīng)具有該產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)先性。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南46以結(jié)轉(zhuǎn)虧損和津貼。表11先鋒產(chǎn)業(yè)的免稅期(從生產(chǎn)日開(kāi)始計(jì)算)注冊(cè)資本金額免稅期50萬(wàn)-250萬(wàn)文元年250萬(wàn)文元以上8年高科技園區(qū)內(nèi)免稅期延長(zhǎng)每次3年，總共不超過(guò)11年(工業(yè)區(qū))免稅期延長(zhǎng)每次5年，總共不超過(guò)20年資料來(lái)源：文萊經(jīng)濟(jì)發(fā)展局先鋒服務(wù)公司從事以下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司：(1)涉及實(shí)驗(yàn)、顧問(wèn)和研發(fā)的工程技術(shù)服務(wù)；(2)計(jì)算機(jī)信息服務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)；(3)工業(yè)設(shè)計(jì)的開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)；(4)休閑和娛樂(lè)的服務(wù)；(5)出版；(6)教育產(chǎn)業(yè)；(7)醫(yī)療服務(wù)；(8)有關(guān)農(nóng)業(yè)技術(shù)的服務(wù)；(9)有關(guān)提供倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備的服務(wù)；(10)組織展覽和會(huì)議的服務(wù)；(11)金融服務(wù)；(12)商業(yè)顧問(wèn)、管理和職業(yè)服務(wù)；(13)風(fēng)險(xiǎn)資本基金業(yè)務(wù)；(14)物流運(yùn)作和管理；(15)運(yùn)作管理私人博物館；(16)部長(zhǎng)指定的其他服務(wù)和業(yè)務(wù)。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南47，可延長(zhǎng)，但不超過(guò)11年。出口型生產(chǎn)企業(yè)的出口型生產(chǎn)企業(yè)并頒發(fā)證書(shū)。出口型生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)續(xù)期每次不超過(guò)5(1)出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅期限表12出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅期限企業(yè)身份免稅期非先鋒企業(yè)8年先鋒企業(yè)6年續(xù)期總共不超過(guò)20年出口型生產(chǎn)企業(yè)如果滿足下列條件之一，則可獲得15年的免稅已經(jīng)或?qū)⒁龠M(jìn)文萊經(jīng)濟(jì)或科技發(fā)展。(2)出口型生產(chǎn)企業(yè)免稅范圍包括：所得稅；機(jī)器設(shè)備、零部的進(jìn)口稅；原材料進(jìn)口稅。服務(wù)出口企業(yè)(1)建筑、分銷、設(shè)計(jì)及工程服務(wù)；(2)顧問(wèn)、管理監(jiān)督、咨詢服務(wù)；(3)機(jī)械設(shè)備裝配以及原材料、零部件和設(shè)備采購(gòu)；(4)數(shù)據(jù)處理、編程、計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)、電信及其他信息通訊(5)會(huì)計(jì)、法律、醫(yī)療、建筑等專業(yè)服務(wù)；(6)教育、培訓(xùn)；48(7)文萊工業(yè)與初級(jí)資源部認(rèn)可的其他服務(wù)。貿(mào)易業(yè)期：(1)從事合格制成品或文萊本地產(chǎn)品國(guó)際貿(mào)易的年出口額超過(guò)(2)從事合格商品轉(zhuǎn)口貿(mào)易的年出口額超過(guò)或有望超過(guò)500萬(wàn)文中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南49第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)職責(zé)文萊稅收司共有6個(gè)部門(mén)，分別是：審計(jì)與評(píng)估部門(mén)、公司與政門(mén)、國(guó)際部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)。交和繳納稅款方面的規(guī)定；國(guó)際部門(mén)負(fù)責(zé)審查避免雙重征稅協(xié)定 EA關(guān)談判，建立國(guó)際關(guān)系(東盟，亞太經(jīng)合組織，經(jīng)合組織，ATAIC，和稅務(wù)信息交換請(qǐng)求；會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)處理文萊公共會(huì)計(jì)師執(zhí)照的申3.2居民納稅人稅收征收管理申報(bào)要求。根據(jù)所得稅法案，企業(yè)應(yīng)在公司財(cái)務(wù)年結(jié)后的3個(gè)月內(nèi)申報(bào)估計(jì)ECI進(jìn)行繳納。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南50若企業(yè)在公司財(cái)務(wù)年結(jié)后的3個(gè)月內(nèi)提交所得稅申報(bào)表并且繳納ECI對(duì)于企業(yè)所得稅，企業(yè)必須在每年的6月30日或之前，提交年度稅費(fèi)。根據(jù)審計(jì)情況，稅務(wù)司會(huì)在評(píng)估年或在評(píng)估年后的6年內(nèi)相應(yīng)地對(duì)于由稅務(wù)司通知的補(bǔ)加評(píng)稅，需在補(bǔ)加評(píng)稅通知到達(dá)后的301.2稅款繳納(1)現(xiàn)金或支票(2)網(wǎng)上銀行支付務(wù)司；(3)應(yīng)納稅額金額銀行支付后的交易編號(hào)也需在稅收征管和稅收服務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行登記核算。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南51(4)電匯.3所得稅(1)申報(bào)要求(2)提交課稅申請(qǐng)?jiān)谌魏握n稅年度須繳稅款的納稅人，在該課稅年度開(kāi)始后的3個(gè)月內(nèi)，如果沒(méi)有收到第(1)條規(guī)定的相關(guān)報(bào)稅通知，則須在該期限請(qǐng)，說(shuō)明其應(yīng)課稅的義務(wù)。(3)稅收官對(duì)額外報(bào)稅的要求法或所得稅法要求的任何事項(xiàng)。(4)關(guān)于報(bào)稅和材料的要求送目和報(bào)稅單。(5)關(guān)于銀行對(duì)賬等的要求賬戶；戶；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南52擁有的財(cái)產(chǎn)；④上述三項(xiàng)未提及的所有收入來(lái)源和在通知所述期間內(nèi)獲得的或已承擔(dān)責(zé)任的所得稅負(fù)有關(guān)系的事實(shí)。(6)關(guān)于建筑、文件等的要求的相關(guān)信息。的所有權(quán)：A檢查、復(fù)制或提取無(wú)法在不占有的情況下合理地執(zhí)行；B取得所有權(quán)，簿冊(cè)、文件可能受到干擾或破壞；所得稅法令而可能要求追繳稅款或法律責(zé)任的法律程序中，需要簿③凡稅收官認(rèn)為有需要就任何業(yè)務(wù)的收益或利潤(rùn)以確定任何期的任何納稅人在通知指明的時(shí)間內(nèi)(不得少于該通知送達(dá)之日起30英文譯本。(7)通過(guò)適當(dāng)授權(quán)提供的報(bào)稅表格的人應(yīng)被視為知道其中的所有事項(xiàng)。(8)政府官員和雇主的報(bào)稅人員不得憑借本條規(guī)定披露任何其根據(jù)任何法律義務(wù)須遵守保密的中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南53：A.通知中所要求的，他所雇用的人員或一批人員的姓名和居住人(9)代表或代理人準(zhǔn)備的列表付他簽署的一份報(bào)稅表，包含：實(shí)和正確的聲明；姓名和地址。(10)房東租金的報(bào)稅②一份真實(shí)而正確的應(yīng)付租金表及其他與該土地或房地占有有(11)合伙人的報(bào)稅括以下幾種情況：A在合伙協(xié)議中排在首位；指定；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南54C不是執(zhí)行合伙人，則是優(yōu)先執(zhí)行合伙人。所得收入。者經(jīng)理人提供和交付。石油利潤(rùn)稅申報(bào)(1)申報(bào)要求不得少于課稅年度生效后6個(gè)月)，將由該公司正式授權(quán)的人員簽署正確的納稅申報(bào)，交付給稅收官。(2)稅收官可能要求的進(jìn)一步申報(bào)申報(bào)。(3)要求申報(bào)及書(shū)面行為等的權(quán)力期。(4)要求獲得銀行報(bào)表等的權(quán)利有或共有的有權(quán)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)賬戶；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南55是在他通知中規(guī)定的期間內(nèi)擁有的或曾經(jīng)擁有的任何共同或單獨(dú)經(jīng)③他和他的妻子或妻子們共同或單獨(dú)擁有的或有在通知中所述提及的所有的資產(chǎn)；④上文三項(xiàng)未提及的所有收入來(lái)源和在通知所述期間所得的收承擔(dān)的所得稅責(zé)任的事實(shí)。(5)進(jìn)入建筑物和使用文件的權(quán)力②稅收官可依據(jù)其判斷根據(jù)第①款規(guī)定的情況，查閱的任何書(shū)A沒(méi)有管有的情況下不能合理地進(jìn)行檢查，復(fù)制或提??；或③凡稅收官認(rèn)為有需要確定以不同于馬來(lái)語(yǔ)或英文記載的任何可以通知要求在任何期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該業(yè)務(wù)的任何人在通知中規(guī)定的時(shí)(6)官方信息和官方保密中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南56評(píng)估對(duì)象(1)稅收官應(yīng)當(dāng)在允許納稅人提交的報(bào)稅期限之后盡快對(duì)每一估。(2)當(dāng)納稅人已交付報(bào)稅單，則稅收官可以：相應(yīng)的評(píng)估；估；③當(dāng)納稅人沒(méi)有交付報(bào)稅單，而稅收官認(rèn)為該納稅人須繳納稅.2.2附加納稅評(píng)估當(dāng)稅收官認(rèn)為任何須繳納稅款的納稅人未經(jīng)評(píng)估或已評(píng)估的款后6年內(nèi)時(shí)，按照他本人的判斷，根據(jù)所得稅法的規(guī)定評(píng)估應(yīng)該被追根據(jù)該項(xiàng)評(píng)估收取稅款。評(píng)估通知(1)稅收官應(yīng)盡快列出接受納稅評(píng)估對(duì)象名單；(2)此類名單(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估名單”)應(yīng)載列接受納稅評(píng)估(3)所有的評(píng)估通知和所有修訂通知的完整副本，均須在稅收法的評(píng)估清單。4委任代理人為方便評(píng)估在英國(guó)或其他國(guó)家居住的納稅人的業(yè)務(wù)賬目所產(chǎn)生中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南57評(píng)估報(bào)告所依據(jù)的賬目和計(jì)算材料轉(zhuǎn)交給稅收官。稅收官收到報(bào)告該報(bào)告轉(zhuǎn)交供進(jìn)一步審議。本節(jié)中的任何規(guī)定均不影響所得稅法第十二章規(guī)定的任何申訴.2.2.5評(píng)估通知書(shū)的送達(dá)對(duì)評(píng)估名單上的每一位納稅人發(fā)出但凡納稅人根據(jù)所得稅法第64條向英聯(lián)邦或其他地方的代理人通知書(shū)。稅的責(zé)任。議，可通過(guò)書(shū)面向稅收官提交反對(duì)送達(dá)之日起60日內(nèi)提交。此情況下合理延長(zhǎng)期限。(3)稅收官在收到反對(duì)通知書(shū)后，可要求納稅人提供詳細(xì)材料，所產(chǎn)生的合理費(fèi)用。退還多征稅款。但如任何納稅人根據(jù)本條第②款已向稅收官申請(qǐng)修訂對(duì)他所作中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南58訴的權(quán)利應(yīng)保持不受損害。定。公司現(xiàn)在也可以通過(guò)書(shū)面形式向所得稅審查委員會(huì)秘書(shū)提出上納稅評(píng)估和通知中的失誤上符合所得稅法或任何修訂的意圖視為無(wú)效。A稅人的姓氏；B收入的描述。上應(yīng)包括做出納稅評(píng)估的詳情。違反基本規(guī)定的處罰59月的監(jiān)禁，不再進(jìn)行其他罰則。郵寄的。(1)違規(guī)申報(bào)處罰的理由時(shí)A.通過(guò)忽略或低估任何收入，進(jìn)行錯(cuò)誤的納稅申報(bào)；或者B.就影響自己的納稅義務(wù)或?qū)θ魏纹渌嘶蚝匣锲髽I(yè)的納稅責(zé)任的任何事項(xiàng)提供不正確的資料,即屬犯罪，一經(jīng)定罪，可處罰款。(2)稅收欺詐處罰協(xié)助任何其他人逃稅的人A所得稅法案下，逃避申報(bào)應(yīng)納稅收入的；B得稅法案下，在納稅申報(bào)時(shí)做出任何虛假陳述；E詐行為，或指使任何欺詐的行為。60虛假陳述或記錄。：意，不得延期或者多重懲罰。(3)授權(quán)和未經(jīng)授權(quán)的人員的處罰A照任何人的要求超過(guò)法定的稅收評(píng)估額；B留自己使用或以其他方式扣留所收稅款的任何部分；C方式，虛報(bào)收取的稅款；②在所得稅法案未授權(quán)時(shí)，試圖根據(jù)所得稅法案進(jìn)行征稅,即屬款10,000文元及監(jiān)禁3年。(4)無(wú)論受到何種處罰，仍需支付稅款根據(jù)所得稅法案規(guī)定,訴訟或者處以罰款或監(jiān)禁的處罰，不得免(5)起訴及制裁進(jìn)行起訴。(6)法院的管轄權(quán)違反所得稅法案或其所規(guī)定的任何規(guī)則的任何罪行可由治安法官施加任何強(qiáng)加懲罰。(7)刑事訴訟的保留響任何其他書(shū)面法律規(guī)定的刑事訴訟。(8)特殊案件的處理中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南61A促進(jìn)文萊的發(fā)展；B勵(lì)在文萊建立或擴(kuò)大任何貿(mào)易、工業(yè)或事業(yè)；C諾在文萊進(jìn)行投資；D利益。示，合法扣除或津貼?？钯x予的權(quán)利應(yīng)包括以下權(quán)利和義務(wù)：或妥協(xié)下以確定是否授予；B以指定任何較低稅率，扣除，津貼，特許權(quán)或變更；a定的期間；b所指明的上述日期；e任提供罰款。但這種處罰不得超過(guò)賠償責(zé)任價(jià)值的3倍，并且可以按照所得稅以稅收方式予以追回。石油利潤(rùn)稅相關(guān)違法行為及處罰超過(guò)6個(gè)月的監(jiān)禁；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南62(1)對(duì)內(nèi)容不實(shí)的納稅申報(bào)進(jìn)行的處罰B.就對(duì)其對(duì)稅務(wù)責(zé)任可能產(chǎn)生影響的任何事宜或事情提供任何其應(yīng)受到的處罰如下：6,000文元罰款及因納稅申報(bào)錯(cuò)誤而少繳納稅款的兩倍，如果申報(bào)或信息被認(rèn)為正確而接收，則進(jìn)行為期6個(gè)②稅收官可在判決前保留或加重根據(jù)本條法令所判決的任何罪(2)涉及欺詐罪等行為的刑罰規(guī)定，故意逃避或協(xié)助他人逃稅的人視為有罪：或請(qǐng)求的虛假答復(fù)；納款項(xiàng)而未被察覺(jué)，則處以為期3年的監(jiān)禁。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南63(3)對(duì)授權(quán)和未經(jīng)授權(quán)的人員的違法行為處以的處罰時(shí)：A任何人要求超出應(yīng)納稅額的授權(quán)評(píng)估額的金額；B其自身扣留或以其他方式扣除所收稅款的任何部分；C形式虛報(bào)他所收取的稅款；D.利用職務(wù)之便對(duì)稅收官或任何其他個(gè)人進(jìn)行詐騙或其他不公(4)盡管有任何處罰程序，仍需支付稅款行為，的任何稅款的賠償責(zé)任。(5)起訴制裁37、38、39或40條的規(guī)定不得起訴。(6)法院管轄權(quán)(7)保留刑事訴訟3.3非居民納稅人的稅收征收和管理收征管措施簡(jiǎn)介中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南64預(yù)提稅。表13文萊預(yù)提稅預(yù)提稅類型稅率利息、傭金或其他財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5%動(dòng)產(chǎn)使用費(fèi)用知識(shí)使用費(fèi)技術(shù)援助和服務(wù)費(fèi)管理費(fèi)用租金使用費(fèi)非本國(guó)董事的薪酬業(yè)稅收管理65第四章特別納稅調(diào)整政策經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD，以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)合組織”)于2013年7月發(fā)布了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(以下簡(jiǎn)稱“BEPS”)行動(dòng)計(jì)劃，稅收機(jī)關(guān)確信企業(yè)業(yè)務(wù)安排的目的或效果旨在直接減少或避免稅收些交易和處理，即不做相關(guān)的反避稅處理。4.1關(guān)聯(lián)交易.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn).2關(guān)聯(lián)交易基本類型關(guān)聯(lián)申報(bào)管理4.2同期資料1分類及準(zhǔn)備主體662具體要求及內(nèi)容3其他要求4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查.1原則.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查4.4預(yù)約定價(jià)安排1適用范圍.2程序4.5受控外國(guó)企業(yè)1判定標(biāo)準(zhǔn)2稅務(wù)調(diào)整4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理1主要內(nèi)容672稅務(wù)調(diào)整4.7資本弱化1判定標(biāo)準(zhǔn)2稅務(wù)調(diào)整4.8法律責(zé)任中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南68第五章中文稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中文稅收協(xié)定中國(guó)政府和文萊政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，于2004年9月21日由國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人和文萊首相府常起生效，自2007年1月1日起執(zhí)行。1中文稅收協(xié)定9月21日。2月29日。適用范圍2.1主體范圍(1)中國(guó)或文萊居民納稅人(2)同時(shí)為中國(guó)或文萊的雙方居民納稅人“同時(shí)為締約國(guó)雙方居民”的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定:為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切(重要利；有習(xí)慣性居處所在國(guó)的居民；中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南69；。2客體范圍(1)該協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所何。(2)對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)(3)該協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是：利潤(rùn)稅(第119號(hào))。(4)該協(xié)定也適用于該協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代知對(duì)方。常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定(1)在該協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分(2)與此同時(shí)，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”還包括：連續(xù)六個(gè)月以上的為限；52008年以后，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅(包括地方所得稅)、外國(guó)企業(yè)所得稅(包括地方所得稅)變更為企業(yè)所得稅。中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南70或累計(jì)六個(gè)月以上的為限。⑤專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性(4)當(dāng)一個(gè)人(除適用“規(guī)定的獨(dú)立代理人”以外)在締約國(guó)一(5)締約國(guó)一方的保險(xiǎn)企業(yè)，除再保險(xiǎn)外，如通過(guò)適用“獨(dú)立國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。(6)締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立代理人。(7)締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南71公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司(不論是否通過(guò)常設(shè)機(jī)4不同類型收入的稅收管轄(1)不動(dòng)產(chǎn)所得①締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得(包可以在該締約國(guó)另一方征稅。和漁業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)④第一項(xiàng)和第三項(xiàng)的規(guī)定也應(yīng)適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行機(jī)構(gòu)。④如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南72所規(guī)定的原則一致。于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。定。(3)海運(yùn)和空運(yùn)①締約國(guó)一方居民企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得(4)聯(lián)屬企業(yè)①A.締約國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管B.同一人直接或者間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企本。潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。本應(yīng)由該締約國(guó)一方企業(yè)取得的，包括在該締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)(5)股息中國(guó)居民赴文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)投資稅收指南73息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。對(duì)于該公司的未分配的利另一方也不得征收任何稅收。(6)利息①發(fā)生