培訓(xùn)教材城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅培訓(xùn)講稿第1頁/共41頁培訓(xùn)大綱第一部分城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例修訂的背景條例修訂的主要內(nèi)容土地使用稅相關(guān)政策介紹第二部分房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅內(nèi)外合一的背景房產(chǎn)稅相關(guān)政策介紹/sundae_meng第2頁/共41頁土地使用稅暫行條例修訂的背景2006年12月30日，國務(wù)院公布了483號令，修訂了《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》是1988年公布實施的。條例的政策是依據(jù)上世紀(jì)80年代中期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況及相關(guān)政策制定的。近年來，隨著土地有償使用制度的實施、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地需求的不斷增加，原城鎮(zhèn)土地使用稅的一些規(guī)定已明顯滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的要求。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：/sundae_meng第3頁/共41頁一是稅額標(biāo)準(zhǔn)太低，條例規(guī)定每平方米土地的年稅額最高只有10元，最低僅為0.2元，這個稅額標(biāo)準(zhǔn)與我國人多地少、土地資源極為緊缺的現(xiàn)狀是不相適應(yīng)的，與近年來日益攀升的地價水平也是極不相適應(yīng)的，導(dǎo)致這個稅種的調(diào)節(jié)作用沒有全面發(fā)揮。二是城鎮(zhèn)土地使用稅對外商投資企業(yè)不征稅，造成內(nèi)外資企業(yè)用地成本的差異，不利于不同經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)共同協(xié)調(diào)發(fā)展，也不符合市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原則。因此，有必要對原《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和完善。/sundae_meng第4頁/共41頁而且，近幾年一些地區(qū)和行業(yè)固定資產(chǎn)投資增長過快、亂占濫用土地的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重，這與土地保有成本過低有直接關(guān)系。為了抑制投資過熱，促進(jìn)合理開發(fā)利用土地，中央針對當(dāng)前土地管理特別是土地調(diào)控中出現(xiàn)的新動向、新情況，出臺了一系列宏觀調(diào)控措施，其中一項重要措施是通過調(diào)整相關(guān)稅收政策，加大對建設(shè)用地的稅收調(diào)節(jié)力度，提高土地使用成本，以抑制建設(shè)用地的過度擴(kuò)張。為了落實國家宏觀調(diào)控政策和完善城鎮(zhèn)土地使用稅稅制，根據(jù)國家稅務(wù)總局和財政部的建議，國務(wù)院常務(wù)會議對《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》進(jìn)行了修訂，并重新予以公布，規(guī)定從2007年的1月1日起施行。/sundae_meng第5頁/共41頁條例修訂的主要內(nèi)容一是提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度。新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅額標(biāo)準(zhǔn)在原來的基礎(chǔ)上提高了2倍，調(diào)整后的“城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負(fù)水平應(yīng)與各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應(yīng)，條例仍授權(quán)各省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額幅度。/sundae_meng第6頁/共41頁二是將外商投資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》對城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人進(jìn)行了調(diào)整并做了進(jìn)一步的解釋，明確規(guī)定使用土地的單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；也就是說，把在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人也明確為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。/sundae_meng第7頁/共41頁土地使用稅相關(guān)稅收政策征稅范圍納稅人計稅依據(jù)單位稅額納稅期限納稅地點減免稅/sundae_meng第8頁/共41頁征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（一）設(shè)區(qū)的市城市規(guī)劃區(qū)；（二）非設(shè)區(qū)的市、縣城、建制鎮(zhèn)的人民政府所在地；（三）工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地（以下簡稱工礦區(qū)）。設(shè)區(qū)的市城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)所轄經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)區(qū)域是否列入征稅范圍，由設(shè)區(qū)的市人民政府決定；非設(shè)區(qū)的市、縣城、建制鎮(zhèn)人民政府所在地征稅的具體區(qū)域范圍，由縣（市）人民政府決定；工礦區(qū)開征土地使用稅的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。/sundae_meng第9頁/共41頁擁有土地使用權(quán)的單位和個人，使用權(quán)共有的，由共有方分別納稅前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。土地使用權(quán)未明確或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。納稅人/sundae_meng第10頁/共41頁[1988]國稅地字第15號：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。財稅[2006]56號：自2006年5月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。/sundae_meng第11頁/共41頁納稅人實際占用的土地面積納稅人持有縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按照證書確認(rèn)的土地面積計算納稅；尚未核發(fā)土地使用證書的，暫按由納稅人據(jù)實申報并經(jīng)設(shè)區(qū)的市、縣（市）稅務(wù)部門審核確認(rèn)的土地面積納稅。計稅依據(jù)/sundae_meng第12頁/共41頁

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。設(shè)區(qū)的市、縣（市）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度等條件，將所轄地區(qū)的土地劃分為若干級別，按照本辦法第五條規(guī)定的稅額幅度，制定相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，逐級報省人民政府批準(zhǔn)。瀏陽市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，非工礦區(qū)用地為4元，工礦區(qū)用地為2元。單位稅額/sundae_meng第13頁/共41頁按年計算、分期繳納。土地使用稅按年計算，可以按月、季或半年繳納。具體繳納期限由縣（市、區(qū)）稅務(wù)部門確定。納稅義務(wù)開始時間：（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。納稅期限/sundae_meng第14頁/共41頁財稅〔2006〕186號：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅〔2008〕152號

：關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題

納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

/sundae_meng第15頁/共41頁納稅地點土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)土地行政管理部門應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)部門提供土地使用權(quán)屬等資料/sundae_meng第16頁/共41頁條例第六條下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。減免稅/sundae_meng第17頁/共41頁關(guān)于免稅的解釋國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。以上單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。/sundae_meng第18頁/共41頁關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。/sundae_meng第19頁/共41頁實施辦法第八條個人所有的居住房屋和院落用地以及經(jīng)批準(zhǔn)的福利企業(yè)自用土地按照國家規(guī)定免繳土地使用稅。實施辦法第九條納稅人納稅確有困難的，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可以減免土地使用稅。/sundae_meng第20頁/共41頁減免稅的審批國稅函〔2004〕940號《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關(guān)問題的通知》規(guī)定：納稅人因繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難（含遭受自然災(zāi)害）需要減稅免稅的，不再報國家稅務(wù)總局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(含計劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。各級地稅機(jī)關(guān)在受理、轉(zhuǎn)報土地使用稅減免稅申請時要嚴(yán)格把關(guān)。對國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅；對國家不鼓勵發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅；其他情況確實需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實情況，從嚴(yán)掌握。/sundae_meng第21頁/共41頁土地使用稅其他規(guī)定一、關(guān)于對免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應(yīng)否征稅問題

對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

二、關(guān)于對納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。

三、關(guān)于對基建項目在建期間的用地應(yīng)否征稅問題

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。/sundae_meng第22頁/共41頁關(guān)于地下建筑用地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題

對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。/sundae_meng第23頁/共41頁企業(yè)非社會性用地城鎮(zhèn)使用稅的征收對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化、廣場、道路等用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。/sundae_meng第24頁/共41頁房產(chǎn)稅內(nèi)外合一的背景《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》是1951年原政務(wù)院頒布實施的，1986年國務(wù)院頒布《房產(chǎn)稅暫行條例》后，對內(nèi)資企業(yè)和個人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅僅對外資企業(yè)和外籍個人征收。由此，在對房產(chǎn)征稅上形成了內(nèi)外兩套稅制的格局。隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，特別是在我國加入WTO以后，這種內(nèi)外有別的稅制結(jié)構(gòu)與市場經(jīng)濟(jì)要求的公平、一致的稅收環(huán)境已很不適應(yīng)。為統(tǒng)一內(nèi)外稅制，2008年12月31日，國務(wù)院公布了第546號令，自2009年1月1日起廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)和外籍個人），依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和內(nèi)資企業(yè)一樣繳納房產(chǎn)稅。/sundae_meng第25頁/共41頁房產(chǎn)稅相關(guān)政策征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人、使用人計稅依據(jù)：房產(chǎn)余值或租金收入稅率：1.2%或12%納稅期限：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納納稅地點：房產(chǎn)所在地減免稅：條例實施細(xì)則/sundae_meng第26頁/共41頁納稅人產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。/sundae_meng第27頁/共41頁房產(chǎn)與非房產(chǎn)的區(qū)分房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)（有墻或兩邊有柱），能遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。至于獨立于房屋外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。/sundae_meng第28頁/共41頁

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除１０％至３０％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。湖南省為20%沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。計稅依據(jù)/sundae_meng第29頁/共41頁關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題財稅〔2008〕152號：對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。/sundae_meng第30頁/共41頁稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為１.２％。依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為１２％。2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。/sundae_meng第31頁/共41頁房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)管理部門應(yīng)納的稅款每月繳納一次；企業(yè)和其他單位應(yīng)納的稅款每季繳納一次；個人應(yīng)納的稅款每季或半年繳納一次。具體征收時間由縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅期限/sundae_meng第32頁/共41頁納稅義務(wù)發(fā)生時間和終止時間納稅人新建、擴(kuò)建、翻建的房屋，從建成驗收的次月起交納房產(chǎn)稅；未經(jīng)驗收使用的，從使用的次月起交納房產(chǎn)稅。納稅人調(diào)入、調(diào)出、買賣房產(chǎn)的，其調(diào)(賣)出以前及當(dāng)月應(yīng)納的稅款，由調(diào)(賣)出單位或個人繳納；調(diào)(買)入單位或個人，從調(diào)(買)入的次月起計算繳納。財稅〔2008〕152號：納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。/sundae_meng第33頁/共41頁納稅地點房產(chǎn)所在地納稅人應(yīng)于本施行細(xì)則公布后，依照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，將現(xiàn)有房屋的座落、面積、原值以及出租房屋的租金等情況，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報登記，新增加的房屋應(yīng)于增加之日起三十日內(nèi)申報登記。納稅人變動住址，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)，關(guān)閉停業(yè)，或者在擴(kuò)建、改裝房屋后變動房屋原值的，應(yīng)于上述行為發(fā)生后的三十日內(nèi)持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。納稅人不按照稅務(wù)部門的規(guī)定申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定確定其應(yīng)納稅額。/sundae_meng第34頁/共41頁減免稅條例第五條下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)；二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)/sundae_meng第35頁/共41頁《條例》第五條一至三款免稅房產(chǎn)中的公用、自用房產(chǎn)，包括公務(wù)用房、宗教活動用房和干部、職工家屬宿舍及宗教人員居住用房。不包括生產(chǎn)經(jīng)營用房。除《條例》第五條規(guī)定的免稅房產(chǎn)以外，下列房產(chǎn)給予減征或免征：一、納稅人用作學(xué)校、醫(yī)院(醫(yī)務(wù)室)、療養(yǎng)院、幼兒園、托兒所的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；二、毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用后免征房產(chǎn)稅；三、遭受自然災(zāi)害后恢復(fù)修建的房產(chǎn)以及其他納稅有困難的，給予定期減稅或免稅照顧。/sundae_meng第36頁/共41頁其他有關(guān)規(guī)定一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。二、關(guān)于出典房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。三、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。/sundae_meng第37頁/共41頁財稅〔2006〕186號

關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問題

對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。/sundae_meng第38頁/共41頁例子：甲公司接受稅務(wù)師事務(wù)所審查，關(guān)于2011年房產(chǎn)和土地的使用情況如下：（1）2011年年初實際占地面積共為3000