項(xiàng)目三或有事項(xiàng)12內(nèi)容介紹任務(wù)一

認(rèn)識(shí)或有事項(xiàng)任務(wù)二

確認(rèn)和計(jì)量或有事項(xiàng)3任務(wù)一處理或有事項(xiàng)項(xiàng)目特點(diǎn)本項(xiàng)目講的是一種會(huì)計(jì)處理方法，它本身的知識(shí)點(diǎn)綜合性不強(qiáng)，計(jì)算過(guò)程相對(duì)較簡(jiǎn)單，但需要認(rèn)真分析，否則會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論。同時(shí)，本項(xiàng)目可以結(jié)合債務(wù)重組、所得稅等知識(shí)。【知識(shí)目標(biāo)】1.了解或有事項(xiàng)概念及特征；2.熟悉常見(jiàn)的或有事項(xiàng)；3.掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量。【技能目標(biāo)】根據(jù)本項(xiàng)目?jī)?nèi)容，需要掌握下列專業(yè)技能：1.會(huì)處理預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)業(yè)務(wù)；2.會(huì)判斷或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。項(xiàng)目學(xué)習(xí)目標(biāo)

實(shí)務(wù)工作中，或有事項(xiàng)是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，或有事項(xiàng)包括或有資產(chǎn)和或有負(fù)債。

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的第一步是正確判斷某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬于或有事項(xiàng)?；蛴胸?fù)債包括現(xiàn)時(shí)義務(wù)和潛在義務(wù)，在滿足特定條件的情況下或有負(fù)債可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債，但是或有資產(chǎn)不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，要根據(jù)或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量原則，認(rèn)真研讀例題，課后加強(qiáng)練習(xí)，本章內(nèi)容是本教材相對(duì)簡(jiǎn)單的項(xiàng)目。

項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)招商局地產(chǎn)控股股份有限公司控股子公司

為控股子公司信托借款提供擔(dān)保

招商局地產(chǎn)控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱招商地產(chǎn)）控股子公司廣州招商房地產(chǎn)有限公司之控股子公司佛山依云房地產(chǎn)有限公司因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需要向方正東亞信托有限責(zé)任公司借款人民幣11億元，借款有效期限不超過(guò)2年。廣州招商地產(chǎn)按其持股比例為該項(xiàng)借款提供連帶責(zé)任保證，擔(dān)保金額不超過(guò)5.5億元。公司控股子公司招商局地產(chǎn)(南京)有限公司因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需要向廈門(mén)國(guó)際信托有限公司借款人民幣6億元，借款有效期限為2年。公司控股子公司廣州招商房地產(chǎn)有限公司為該項(xiàng)借款提供連帶責(zé)任保證，擔(dān)保金額不超過(guò)6億元。

招商局地產(chǎn)控股股份有限公司控股子公司

為控股子公司信托借款提供擔(dān)保

公司控股子公司南京招商瑞盛房地產(chǎn)有限公司因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需要，擬向廈門(mén)國(guó)際信托有限公司借款人民幣1.7億元，擬向中融國(guó)際信托有限公司借款人民幣5.8億元，上述借款有效期均為2年，借款總額為7.5億元。公司控股子公司廣州招商房地產(chǎn)有限公司為上述兩項(xiàng)借款提供連帶責(zé)任保證，擔(dān)?？偨痤~不超過(guò)7.5億元。（摘自《東方財(cái)富網(wǎng)》）理解：

1.該項(xiàng)特殊交易行為涉及交易雙方（位于不同會(huì)計(jì)主體的角度涉及換入方且對(duì)應(yīng)于換出方）；

2.交易的對(duì)象主要是非貨幣性資產(chǎn)，可能會(huì)涉及少量的貨幣性資產(chǎn)；

3.廣義延伸至重新獲得所需資產(chǎn)的一種途徑——以達(dá)發(fā)生特殊交易的基本目的（交易雙方互惠）。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)或有事項(xiàng)

本任務(wù)具體包括或有事項(xiàng)的概念和特征，或有負(fù)債及或有資產(chǎn)的內(nèi)容，如下圖所示：

通過(guò)本任務(wù)的教學(xué)，使學(xué)生了解或有事項(xiàng)的類型和特征，熟悉或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的概念和內(nèi)容，掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)本任務(wù)的學(xué)習(xí)，著重訓(xùn)練學(xué)生對(duì)或有事項(xiàng)的確認(rèn)、分析能力，具備對(duì)企業(yè)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析、判斷能力。1.情境案例描述

宋拉拉是某高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生，現(xiàn)就職于泰華公司財(cái)務(wù)部。泰華公司收到法院傳票，遠(yuǎn)方公司起訴泰華公司未按合同約定按時(shí)發(fā)貨，要求泰華公司賠償由此造成的損失115萬(wàn)元。截止目前，法院尚未做出判決。2.任務(wù)要求如果你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員宋拉拉，請(qǐng)判斷該業(yè)務(wù)是否為或有事項(xiàng)業(yè)務(wù)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！救蝿?wù)描述】一、或有事項(xiàng)的概念和特征(1)或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的(2)或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性(3)或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定一、或有事項(xiàng)的概念和特征或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)涉及的會(huì)計(jì)問(wèn)題過(guò)去形成、現(xiàn)在不定、未來(lái)證實(shí)常見(jiàn)的或有事項(xiàng)未決訴訟或未決仲裁債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)品質(zhì)量保證虧損合同重組義務(wù)承諾環(huán)境污染整治等【實(shí)務(wù)辨析3-1】下列項(xiàng)目中，屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.債務(wù)擔(dān)保B.未決訴訟

C.虧損合同D.重組義務(wù)答案解析應(yīng)選ABCD?；蛴惺马?xiàng)主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、承諾等。

定義：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。潛在義務(wù)，它是指結(jié)果取決于不確定未來(lái)事項(xiàng)的可能義務(wù)涉及的兩類義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，它是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)二、或有負(fù)債結(jié)果的可能性對(duì)應(yīng)的概率區(qū)間：基本確定：95%<P<100%很可能：50%<P≤95%可能：5%<P≤50%極小可能：0%<P≤5%不是很可能：0%<P≤50%對(duì)比負(fù)債的定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

可見(jiàn)，或有負(fù)債不符合負(fù)債的確認(rèn)條件?！緦?shí)務(wù)辨析3-2】或有事項(xiàng)具有不確定性，下列關(guān)于“不確定性”的理解，正確的有（

）。A.或有事項(xiàng)的不確定性可能是或有事項(xiàng)是否發(fā)生具有不確定性B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)C.或有事項(xiàng)的不確定性可能是或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但是發(fā)生的金額不確定D.或有事項(xiàng)的不確定性可能是或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但是發(fā)生的時(shí)間不確定答案解析應(yīng)選ABCD?；蛴惺马?xiàng)主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、承諾等。三、或有資產(chǎn)小結(jié)：或有資產(chǎn)與或有負(fù)債3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程

泰華公司該未決訴訟事項(xiàng)的處理如下：

屬于或有事項(xiàng)業(yè)務(wù)。泰華公司被遠(yuǎn)方公司起訴，形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因法院尚未判決，其結(jié)果不確定，將來(lái)泰華公司是否賠償以及實(shí)際需賠償?shù)慕痤~都取決于法院的終審判決。因此，滿足或有負(fù)債的確定條件?！救蝿?wù)實(shí)施】任務(wù)二

確認(rèn)和計(jì)量或有事項(xiàng)

本任務(wù)內(nèi)容包括或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件和預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量原則，如下圖所示：

通過(guò)本任務(wù)的教學(xué)，理解預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量原則；通過(guò)本任務(wù)的學(xué)習(xí)，著重訓(xùn)練學(xué)生確認(rèn)和計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債的能力，具備應(yīng)用會(huì)計(jì)處理方法解決特殊業(yè)務(wù)核算工作的方法能力。該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；這里所指的現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。履行該義務(wù)很可能（50%＜P≤95%)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。即與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)。（1）（2）（3）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)（1）企業(yè)對(duì)被確認(rèn)為負(fù)債的各個(gè)或有事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中以“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映，以便與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別。（2）企業(yè)通?？梢越Y(jié)合下列情況判斷經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性：結(jié)果的可能性對(duì)應(yīng)的概率區(qū)間基本確定＞95%但＜100%很可能＞50%但≤95%可能＞5%但≤50%極小可能＞0但≤5%與或有事項(xiàng)相關(guān)的權(quán)利確認(rèn)為資產(chǎn)的條件：1.基本確定（95%＜P＜100%）經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流入企業(yè)。2.金額能夠可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債——很可能：（50%＜P≤95%)其他應(yīng)收款——基本確定：（95%＜P＜100%）二者對(duì)比，資產(chǎn)的概率高，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。辨析：或有資產(chǎn)不是資產(chǎn)，或有負(fù)債不是負(fù)債；預(yù)計(jì)負(fù)債不是或有負(fù)債，其他應(yīng)收款不是或有資產(chǎn)。1）最佳估計(jì)數(shù)的確定2）預(yù)期可獲得的補(bǔ)償3）需要考慮的其他因素或有事項(xiàng)的計(jì)量，是指與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，主要涉及兩個(gè)問(wèn)題：一是最佳估計(jì)數(shù)的確定；二是預(yù)計(jì)可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼６?、或有事?xiàng)的計(jì)量與或有事項(xiàng)相關(guān)的權(quán)利確認(rèn)為資產(chǎn)的條件：1.基本確定（95%＜P＜100%）經(jīng)濟(jì)利益會(huì)流入企業(yè)。2.金額能夠可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債——很可能：（50%＜P≤95%)其他應(yīng)收款——基本確定：（95%＜P＜100%）二者對(duì)比，資產(chǎn)的概率高，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。辨析：或有資產(chǎn)不是資產(chǎn)，或有負(fù)債不是負(fù)債；預(yù)計(jì)負(fù)債不是或有負(fù)債，其他應(yīng)收款不是或有資產(chǎn)?！緦W(xué)中做3-1】

1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員宋拉拉，請(qǐng)計(jì)算該未決訴訟業(yè)務(wù)的最佳估計(jì)數(shù)。

2.情境案例設(shè)計(jì)

2015年10月21日，泰華公司因貨款延期未付而被乙公司起訴。截止2015年12月31日，泰華公司尚未接到法院判決。根據(jù)企業(yè)的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對(duì)泰華公司不利。專業(yè)人士估計(jì)泰華公司的賠償金額可能是800000～1000000元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同?！緦W(xué)中做3-1】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程

賠償金額是800000～1000000元連續(xù)范圍內(nèi)的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同，因此，在2015年10月21日的資產(chǎn)負(fù)債表中，泰華公司應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為：（800000+1000000）÷2=900000元。【學(xué)中做3-2】

1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)計(jì)算本起未決訴訟的最佳估計(jì)數(shù)。

2.情境案例設(shè)計(jì)

2015年8月11日，泰華公司因貨物質(zhì)量不符合合同要求而被三和公司起訴。至2015年年末，泰華公司尚未接到法院判決。在咨詢了公司的法律顧問(wèn)后，公司認(rèn)為：勝訴的可能性是35%，敗訴的可能性是65%。如果敗訴，需要賠償1500000元?！緦W(xué)中做3-2】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程2015年年末，泰華公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為最可能發(fā)生的金額，即1500000元。

【學(xué)中做3-3】

1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)計(jì)算該公司第一季度產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)的最佳估計(jì)數(shù)。2.情境案例設(shè)計(jì)

泰華公司是生產(chǎn)并銷售運(yùn)動(dòng)鞋的企業(yè)，2015年度，共銷售產(chǎn)品80000件，其中，第一季度銷售額480000元，第二季度銷售額400000元，第三季度銷售額550000元，第四季度銷售額350000元。泰華公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，泰華公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)維修。根據(jù)以往的維修記錄，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，則發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售額的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售額的2%。據(jù)公司預(yù)測(cè)，第一季度銷售的產(chǎn)品中，85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有10%預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5%預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題?！緦W(xué)中做3-3】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程

第一季度產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)的最佳估計(jì)數(shù)=480000×（0×85%+1%×10%+2%×5%）=960（元）

【情境模擬3-1】1.情境案例設(shè)計(jì)

沿用【學(xué)中做3-3】，你是泰華公司的會(huì)計(jì)宋拉拉，請(qǐng)計(jì)算公司第二季度產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)的最佳估計(jì)數(shù)?！厩榫衬M3-1情境解析過(guò)程】2.情境解析過(guò)程

宋拉拉仔細(xì)分析后，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù)的核算方法，進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)核算：

第二季度產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)的最佳估計(jì)數(shù)=400000×（0×85%+1%×10%+2%×5%）=800（元）可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r通常有：（1）發(fā)生交通事故等情況時(shí)，企業(yè)通常可以從保險(xiǎn)公司獲得合理的賠償；（2）在某些索賠訴訟中，企業(yè)可以通過(guò)反訴的方式對(duì)索賠人或第三方另行提出賠償要求；（3）在債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時(shí)，通?？梢韵虮粨?dān)保企業(yè)提出額外追償要求。（二）預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚恚ǘ╊A(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼緦W(xué)中做3-4】

1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)對(duì)上述或有事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.情境案例設(shè)計(jì)

2015年3月10日，泰華公司因交通事故很可能賠償受害方100000元，由于泰華公司的肇事車輛已投保，保險(xiǎn)公司經(jīng)認(rèn)定后基本確定需支付泰華公司75000元?！緦W(xué)中做3-4】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程（1）確認(rèn)負(fù)債

泰華公司的或有事項(xiàng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100000元。（2）確認(rèn)預(yù)期可獲得的補(bǔ)償

泰華公司基本確定能夠收到保險(xiǎn)公司的補(bǔ)償，并且不超過(guò)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)期可獲得的補(bǔ)償金額75000元。

預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素預(yù)考計(jì)慮負(fù)的債其計(jì)他量因需素要風(fēng)險(xiǎn)和不確定性貨幣時(shí)間價(jià)值未來(lái)事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮的因素（

）。A.與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

B.與或有事項(xiàng)有關(guān)的不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

D.可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)【實(shí)務(wù)辨析3-5】答案解析：應(yīng)選ABCD。上述四項(xiàng)都是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需考慮的因素。復(fù)核預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。任務(wù)三

處理或有事項(xiàng)

本任務(wù)內(nèi)容是或有事項(xiàng)的具體應(yīng)用，包括的業(yè)務(wù)如下圖所示：

通過(guò)本任務(wù)的教學(xué)，理解并掌握或有事項(xiàng)的計(jì)量原則和具體應(yīng)用方法；通過(guò)本任務(wù)的學(xué)習(xí)，著重訓(xùn)練學(xué)生處理或有事項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力，具備運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法解決特殊業(yè)務(wù)核算工作的方法能力。1.估計(jì)確認(rèn)借：營(yíng)業(yè)外支出——賠款,擔(dān)保損失,罰息管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證等等貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2.根據(jù)當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

借（或貸）：營(yíng)業(yè)外支出等貸（或借）：預(yù)計(jì)負(fù)債

一般處理過(guò)程3.負(fù)債實(shí)際發(fā)生借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等等4.若負(fù)債未發(fā)生沖回預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值另外：或有事項(xiàng)的納稅調(diào)整問(wèn)題!

一般處理過(guò)程【學(xué)中做3-5】1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)計(jì)算本起未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債金額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.情境案例設(shè)計(jì)2015年4月3日，泰華公司因合同違約而被鑫源公司起訴。2015年12月31日，泰華公司尚未收到法院判決。泰華公司預(yù)計(jì)，最終的判決很可能對(duì)本公司不利。據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，泰華公司將要賠償金額、訴訟費(fèi)等為550000～750000元之間的某一金額，并且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為14000元?！緦W(xué)中做3-5】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程（1）計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債金額泰華公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為：（550000+750000）÷2=650000（元）同時(shí)需在2015年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中予以披露。（2）賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)14000

營(yíng)業(yè)外支出636000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟650000二、債務(wù)擔(dān)?！緦W(xué)中做3-6】1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)對(duì)下述三筆債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2.情境案例設(shè)計(jì)2013年11月，YY公司從銀行貸款人民幣2000000元，期限2年，由泰華公司全額擔(dān)保；2014年4月，NN公司從銀行貸款800000歐元，期限3年，由泰華公司擔(dān)保60%；2015年5月，QQ公司通過(guò)銀行從同心公司貸款人民幣1000000元，期限1年，由泰華公司全額擔(dān)保?！緦W(xué)中做3-6】2.情境案例設(shè)計(jì)截至2015年12月31日，各貸款單位情況如下：YY公司貸款逾期未還，銀行已起訴YY公司和泰華公司，泰華公司因連帶責(zé)任需賠償金額尚無(wú)法確定；NN公司由于管理不善等原因，經(jīng)營(yíng)效益每況愈下，可能不能償還到期歐元債務(wù)；QQ公司經(jīng)營(yíng)情況良好，目前來(lái)看不存在還款困難?！緦W(xué)中做3-6】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程泰華公司擔(dān)保YY公司的借款，很可能需履行賠償義務(wù)，但是由于賠償金額尚無(wú)法確定，因此該或有事項(xiàng)不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露；泰華公司擔(dān)保NN公司的歐元借款，NN公司可能不能償還到期歐元債務(wù)，則泰華公司可能需要履行連帶責(zé)任，因其不滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，該或有事項(xiàng)只需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中予以披露；QQ公司經(jīng)營(yíng)情況良好，因此泰華公司履行連帶責(zé)任的可能性極小，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。三、產(chǎn)品質(zhì)量保證三、產(chǎn)品質(zhì)量保證——釋疑解惑【學(xué)中做3-7】1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)計(jì)算2015年第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。2.情境案例設(shè)計(jì)沿用【學(xué)中做3-3】的資料，泰華公司2015年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)為1000元，均以銀行存款支付，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目上年年末余額為800元。【學(xué)中做3-7】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程（1）2015年第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為：800+960-1000=760（元）（2）賬務(wù)處理①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證960

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證960②發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證1000

貸：銀行存款1000四、虧損合同四、虧損合同【實(shí)務(wù)辨析3-6】2015年泰華公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2015年12月，泰華公司與超宇公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月10日以每件1.3萬(wàn)元的價(jià)格向超宇公司銷售A產(chǎn)品3000件，違約金為合同總價(jià)款的20%。2015年12月31日，泰華公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本1.6萬(wàn)元。下列泰華公司所做的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.執(zhí)行該合同的損失為900萬(wàn)元C.不執(zhí)行該合同的違約金損失為780萬(wàn)元D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失780萬(wàn)元答案解析：應(yīng)選D【學(xué)中做3-8】1.工作任務(wù)要求

假設(shè)你是泰華公司的財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)進(jìn)行以下工作步驟：（1）分析該銷售合同是否成為虧損合同；（2）計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額；（3）作出該公司的相關(guān)賬務(wù)處理?！緦W(xué)中做3-8】2.情境案例設(shè)計(jì)

2015年11月21日，泰華公司與遠(yuǎn)行公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：泰華公司在2015年12月20日以每件130元的價(jià)格向遠(yuǎn)行公司提供8000件甲產(chǎn)品，若不能按期交貨，泰華公司需要交納260000元違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時(shí)尚未開(kāi)始生產(chǎn)，但公司已準(zhǔn)備購(gòu)入H材料來(lái)生產(chǎn)這批產(chǎn)品，2015年11月28日，H材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品成本為160元，此時(shí)公司尚未購(gòu)入H材料?！緦W(xué)中做3-8】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程（1）泰華公司如果購(gòu)入H材料生產(chǎn)產(chǎn)品，則每件產(chǎn)品成本為160元，而售價(jià)為每件130元，每銷售1件虧損30元，預(yù)計(jì)共損失240000元。因此，該項(xiàng)銷售合同是虧損合同。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)反映退出合同的最低凈成本，即履行合同的成本和未履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。本題中，履行合同的成本為240000元【（130-160）×8000】，不履行合同，需交納260000元違約金。因此，泰華公司選擇履行合同?！緦W(xué)中做3-8】

3.任務(wù)實(shí)施過(guò)程（3）賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)外支出240000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——虧損合同240000待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本：