第一章審計概論談談你對審計、CPA的認識？現(xiàn)實生活中的例子：

小王有10萬元存款，現(xiàn)準備投資于證券市場，購買公司股票，但不知道買哪家上市公司的股票。得知小李是學注冊會計師審計的，故前來請教。A.每股利潤較高的企業(yè)B.每股利潤增長較快的企業(yè)C.每股現(xiàn)金流量較高的企業(yè)如果注冊會計師對三家公司的財務會計報表均出具保留意見,那如何選擇呢?審計的定義審計是由獨立的專門職機構和受委托的專業(yè)人員，以被審計單位的經濟活動為對象，進行審核審查，收集和整理證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標準，以判斷被審計單位經濟活動以及反映經濟活動有關資料的真實性、合法性和效益性的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

審計的特征獨立機構業(yè)務經濟權威我國審計的產生與發(fā)展

——國家審計

西周時，設“宰夫”官職－－開端；

秦漢時設御史大夫，并沿襲上計制度（始于春秋）；

隋唐時，在（尚書?。┬滩肯略O比部進行審計；

宋代專設審計司或審計院，從此審計成為財政監(jiān)督的專用名詞；

1912年，中華民國在國務院下設中央審計處；1914年，北洋政府改名為審計院，同年頒布《審計法》；

1983年9月，中華人民共和國成立審計署；

1994年人大會議上通過并于1995年1月1日實施了《中華人民共和國審計法》。

西方政府審計的產生與發(fā)展據(jù)考證，早在奴隸制度下的古羅馬、古埃及和古希臘時代，已有官廳審計機構。審計人員以“聽證”(audit)方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行審查和考核，成為具有審計性質的經濟監(jiān)督工作。在資本主義時期，隨著經濟的發(fā)展和資產階級國家政權組織形式的完善，國家審計也有了進一步的發(fā)展。西方政府審計的產生與發(fā)展（2）政府領導（3）財政部領導（4）獨立型中國內部審計的產生和發(fā)展為了全面開展審計工作，完善審計監(jiān)督體系，加強部門、單位內部經濟監(jiān)督和管理，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，在各級審計機關、各級主管部門的積極推動下，內部審計蓬勃發(fā)展。2003年3月，審計署頒布修訂后的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》。2003年6月，我國頒布并實施了《中國內部審計準則》。目前，我國已經形成了國家審計、民間審計和內部審計三位一體的審計監(jiān)督體系。國外內部審計的歷史內部審計的歷史幾乎與國家審計一樣悠久，奴隸社會是內部審計的萌芽時期。進入中世紀后，內部審計有了進一步的發(fā)展，主要標志是出現(xiàn)了獨立的內部審計人員。中世紀的內部審計繼承了奴隸社會內部審計的思想，而且為近代內部審計奠定了堅實的基礎。這一時期，內部審計主要采取寺院審計、城市審計、行會審計、銀行審計和莊園審計諸形式。西方內部審計機構的設置主計長領導總裁（總經理）領導董事會（審計委員會）領導我國民間審計

1918年，北洋政府頒布了《會計師暫行章程》；

1918年，中國第一個注冊會計師謝霖成立了正則會計師事務所；

1980年我國恢復并重建了注冊會計師制度，同年財政部頒發(fā)了《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》；1981年1月，上海成立了建國后的第一家會計師事務所；

1993年10月人大會議通過并于1994年1月1日實施的《中華人民共和國注冊會計師法》；1995年發(fā)布了《中國注冊會計師獨立審計準則》。西方民間審計的產生與發(fā)展注冊會計師審計產生于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國的資本市場。它是伴隨著商品經濟的發(fā)展而產生和發(fā)展起來的。

1、注冊會計師審計的起源——意大利合伙企業(yè)制度

16世紀末期，地中海沿岸國家的商品貿易得到了發(fā)展，出現(xiàn)了為籌集大量資金進行貿易活動的合伙經營方式，這樣，財產的所有權和經營權分離了，對經營管理者進行監(jiān)督成為必要，所有者便聘請會計工作者來承擔這項工作。1582年，威尼斯會計協(xié)會成立。

西方民間審計的產生與發(fā)展3、注冊會計師審計的發(fā)展——美國的資本市場。

19世紀末期、20世紀初期，美國的民間審計得到了迅猛發(fā)展。

1887年美國會計師公會成立，1916年該會改組為美國會計師協(xié)會，后來發(fā)展為美國注冊會計師協(xié)會(AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,AICPA)，成為世界上最大的民間審計專業(yè)團體。1896年，美國通過了《注冊會計師法案》，標志著經濟立法的開端；1917年，美國公共會計師協(xié)會編制了《關于資產負債表的備忘錄》，從而開創(chuàng)了信用審計的時代。

特征：審計對象由會計賬目擴大到資產負債表；審計的目的是判斷企業(yè)信用狀況；審計方法由詳細審計逐步轉向抽樣審計；審計報告使用人除股東外，擴大到債權人。西方民間審計的產生與發(fā)展1933年頒布的《證券法》和1934年頒布的《證券交易法》，標志著法定審計的出臺，使美國審計進入會計報表審計時代。特征：審計對象為企業(yè)全部會計報表及相關資料；審計目的是對會計報表發(fā)表意見，以確定其可信性；審計范圍擴大到測試相關內部控制，并廣泛采用抽樣審計；審計報告使用人擴大到股東、債權人、政府部門及潛在投資者；審計準則開始擬訂；注冊會計師考試制度廣泛推行。西方民間審計的產生與發(fā)展20世紀40年代以后，民間審計開始走向國際化。國際會計公司的出現(xiàn)。這些國際會計師事務所包括普華永道、德勤、安永、畢馬威等，其機構龐大，人員眾多，有統(tǒng)一的工作程序和質量要求，能夠適應不同國家和地區(qū)的業(yè)務環(huán)境。它們不但為跨國公司的各個企業(yè)服務，而且也為當?shù)氐墓酒髽I(yè)服務，其業(yè)務收入每年達數(shù)十億美元。它們通過遍設于世界各地的事務所，在國際經濟活動中起著重要作用。審計技術得到不斷完善。抽樣審計方法普遍運用，制度基礎審計方法得到推廣，審計準則逐步完善，審計理論體系開始建立。審計業(yè)務得以拓展。注冊會計師業(yè)務擴大到代理納稅、代理記賬、參與可行性研究等業(yè)務。西方民間審計的產生與發(fā)展

西方現(xiàn)代審計以民間審計為主體，其發(fā)展大體經歷了詳細審計、財務報表審計和管理審計三個階段。

現(xiàn)代審計產生于英國。1720年，查爾斯斯內爾受托對南海案件進行審查，由此他成為世界上第一個注冊會計師；

18世紀初至19世紀中葉，詳細審計在英國盛行，也有人稱之為英國式審計；

1853年蘇格蘭成立愛丁堡會計師協(xié)會－－第一個。

美國發(fā)展了現(xiàn)代審計。1887年美國創(chuàng)立AICPA－－最大；

20世紀初，美國會計師創(chuàng)立資產負債表（財務報表）審計，亦稱美國式審計。按照主體分政府審計內部審計社會審計按照內容和目的分財務報表審計經營審計合規(guī)性審計按照工作地點就地審計報送審計按使用的技術分賬項基礎審計制度基礎審計風險導向審計審查書面資料的技術審閱核對分析復算證實方法盤點（實物清查）法直接盤點監(jiān)督盤點調節(jié)法觀察法查詢法鑒定法審計的職能經濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、預測、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經