2023年湖南省湘潭市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

2.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

3.某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償已發(fā)生費用的，應(yīng)在取得時計入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

4.認定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是（）。

A.該企業(yè)的各項資產(chǎn)是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B.該資產(chǎn)組是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C.該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D.該資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

5.第

9

題

某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入某商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計入存貨的實際成本為（）萬元。

A.87.75B.70C.100D.75

6.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額

7.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

8.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理

9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

10.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

二、單選題(10題)11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

12.

第

7

題

下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。

A.從銀行取得外幣借款B.進口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯

13.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

14.淮南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，兩種商品適用的消費稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，支付的增值稅為17萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（）萬元

A.317B.333.33C.350.33D.300

15.

第14題下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當期損益

16.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日．重組債務(wù)的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

17.

18.甲公司期末原材料的賬面余額為160萬元。數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的15臺A產(chǎn)品。該合同約定，甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品l5臺。每臺售價20萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成15臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為l50萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。期末市場上該原材料每噸售價為l5萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．6萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.150B.140C.160D.105

19.

20.DUIA公司2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項重大差錯，DUIA公司應(yīng)（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

三、單選題(10題)21.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

22.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報表時為該項股權(quán)投資計提了減值準備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準于4月10日報出財務(wù)報表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

23.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認預(yù)計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認預(yù)計負債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

24.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預(yù)計2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計分別實現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

25.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

26.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2014年1月10日購人一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅額為85萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費7萬元，2014年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2015年該設(shè)備計提的折舊額為()萬元。

A.100．41B.141．67C.80D.100

28.

29.

第

10

題

順風公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

30.新華公司向長江公司轉(zhuǎn)讓其商標使用權(quán),約定長江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費,使用期限為5年。2010年長江公司實現(xiàn)銷售收入800萬元;2011年長江公司實現(xiàn)銷售收入1200萬元。假定新華公司均于每年年末收到使用費,不考慮其他因素。新華公司2011年應(yīng)確認的使用費收入為（）萬元。

A.400B.240C.200D.0

四、單選題(10題)31.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進項稅額一律計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

32.下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

33.

34.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場中沒有報價。該項廠房的賬面價值是1000萬元，公允價值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元。取得時，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實際支付的對價中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目處理

D.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費，應(yīng)當計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

35.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是()。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

36.甲上市公司在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.以存貨歸還資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)付賬款

B.為關(guān)聯(lián)方企業(yè)的銀行借款提供擔保

C.處置子公司

D.在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末已確認預(yù)計負債30萬元

37.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，入賬價值總額為100萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為l3萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

38.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

39.

40.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費20萬元

五、單選題(2題)41.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

42.下列說法中，錯誤的的是（）。

A.估計資產(chǎn)可收回金額時，一般需要同時估計該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的金額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法估計的，應(yīng)當以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產(chǎn)的賬面價值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

六、單選題(2題)43.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

44.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認預(yù)計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認預(yù)計負債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

參考答案

1.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

2.A外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

3.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用支出，直接計入營業(yè)外收

入，如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入。

4.D資產(chǎn)組的認定應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

5.D一般納稅企業(yè)金融支付的增值稅不計人其取得成本，其購進貨物時發(fā)生的合理損失計人取得成本。應(yīng)計入存貨的實際成本=100-100×25%=75(萬元)。

6.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行拆分，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回計入當期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

10.B乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

11.D甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

12.D外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)購入外幣或向銀行等金融機構(gòu)賣出外幣。

13.A2011年年末長江公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

14.D為購入存貨支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資支付的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方，留待抵扣，不計入存貨成本。因此，該批已加工完成并驗收入庫的原材料的實際成本＝200（成本）＋100（加工費）＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

收回委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅＝（委托加工物資成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率

15.C選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計人管理費用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

16.C該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬元)。

17.C

18.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.D

20.D年度資產(chǎn)負債表日的次日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理，調(diào)整報告年度（2018年）資產(chǎn)負債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.B選項AC和D屬于非調(diào)整事項;董事會提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項。

22.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應(yīng)確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應(yīng)當披露相關(guān)的信息。

24.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

25.C【答案】C

【解析】經(jīng)批準確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

26.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

27.B該項固定資產(chǎn)的入賬價值一500+20+7=527(萬元)，所以2015年應(yīng)計提的折舊金額=(527—27)×5／15×3／12+(527—27)×4／15×9／12=141．67(萬元)

28.B

29.D應(yīng)按出售時收到的價款確定。

30.B2011年新華公司應(yīng)確認的使用費收入=1200×2O%=240（萬元）。

31.