2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類過關(guān)檢測試卷A卷附答案單選題（共60題）1、以下有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的各項表述中，不正確的是（）。A.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計進行評價，并確定其是否執(zhí)行有效C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況D.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯報的可能性及其影響【答案】B2、商業(yè)信用籌資的優(yōu)點不包括()。A.容易獲得B.籌資成本低C.企業(yè)有較大的機動權(quán)D.一般不用提供擔(dān)?！敬鸢浮緽3、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng).銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬【答案】A4、下列各項中，屬于應(yīng)收賬款的機會成本是()。A.對客戶的資信調(diào)查費用B.收賬費用C.壞賬損失D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息【答案】D5、工程項目管理中的主要風(fēng)險不包括()。A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗B.項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損D.工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷【答案】C6、注冊會計師計算被審計單位2016年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列（）項目中存在的錯報。A.營業(yè)收入B.應(yīng)收賬款C.營業(yè)成本D.應(yīng)付賬款【答案】D7、以下關(guān)于企業(yè)公司收益分配的說法中，正確的是()。A.公司持有的本公司股份也可以分配利潤B.企業(yè)在提取公積金前向股東分配利潤C.公司的初創(chuàng)階段和衰退階段都適合采用剩余股利政策D.只要有盈余就要提取法定盈余公積金【答案】C8、注冊會計師對應(yīng)收賬款實施審計程序時，應(yīng)首先考慮采用函證程序，僅在函證程序無效或受限時才實施替代審計程序，主要目的是（）。A.保證審計證據(jù)的充分性B.降低審計成本C.提高審計效率D.保證審計證據(jù)的適當(dāng)性【答案】D9、審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標(biāo)來考慮，在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容不包括（）。A.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測試方向的影響B(tài).特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D.有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)【答案】C10、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.295C.205D.255【答案】C11、會計監(jiān)督分為()。A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督C.國家監(jiān)督和社會監(jiān)督D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督【答案】A12、下列關(guān)于制定風(fēng)險管理策略的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)在制定風(fēng)險管理策略時，要根據(jù)風(fēng)險的不同類型選擇其適宜的風(fēng)險管理策略B.制定風(fēng)險管理策略的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度C.在制定風(fēng)險管理策略時，還應(yīng)進一步確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序D.對于已經(jīng)制定和實施的風(fēng)險管理策略，不得進行修訂【答案】D13、某企業(yè)發(fā)行債券，采取了定期還本付息的計息方式，則下列說法正確的是()A.在債券有效期內(nèi)企業(yè)能享受債券利息稅前扣除收益，且不需要實際付息B.在債券有效期內(nèi)企業(yè)能享受債券利息稅前扣除收益，但是需要實際付息C.在債券有效期內(nèi)企業(yè)不能享受債券利息稅前扣除收益，且不需要實際付息D.在債券有效期內(nèi)企業(yè)不能享受債券利息稅前扣除收益，但是需要實際付息【答案】A14、下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是()。A.股份有限公司向其股東分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價【答案】B15、下面選項中，有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質(zhì)性程序B.盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，對存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計證據(jù)【答案】D16、有一項年金，前3年年初無流入，后5年每年年初流入500萬元，假設(shè)年利率為10%，其現(xiàn)值為()萬元。A.1995B.1566C.1813D.1423【答案】B17、定日付款和出票后定期付款的商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起()。A.3日B.5日C.10日D.20日【答案】C18、下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)是（）。A.收入-費用=利潤B.資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負債C.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用D.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益【答案】D19、某人為了6年后能從銀行取出20000元，在年利率為5%的情況下，當(dāng)前應(yīng)存入的金額為()元。已知：(P/F，5%，6)=0.7462A.14524B.14724C.14924D.15324【答案】C20、在下列各項貨幣時間價值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)的是()。A.(P/F，i,n)B.(P/A,i,n)C.(F/P,i,n)D.(F/A,i,n)【答案】B21、下列預(yù)算中，屬于專門決策預(yù)算的是()。A.直接人工預(yù)算B.資本支出預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】B22、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)進行計量的基礎(chǔ)是()。A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日股票期權(quán)的公允價值B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值D.授予日股票期權(quán)的公允價值【答案】D23、下列關(guān)于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，正確的是（）。A.倉庫保管員負責(zé)驗收采購的貨物并登記驗收單B.獨立的驗收部門應(yīng)根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)D.驗收部門應(yīng)將驗收單其中一聯(lián)交采購部門【答案】C24、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1【答案】B25、某車間為成本中心，生產(chǎn)某種產(chǎn)品，某月份該產(chǎn)品的預(yù)算成本資料為:預(yù)算單位變動成本為11元/件，預(yù)算產(chǎn)量為6500件，預(yù)算可控固定成本為100元，不可控固定成本為100元。其該月份的實際成本資料如下:實際單位變動成本為10元/件，實際產(chǎn)量為6000件，實際可控固定成本為1000元，不可控固定成本為1000元。則預(yù)算成本節(jié)約率為()。A.7.89%B.14.11%C.6.67%D.6.98%【答案】A26、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境最直接的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險C.識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D.控制檢查風(fēng)險【答案】C27、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，以正常生產(chǎn)能力水平為基礎(chǔ)，按照資源耗費方式確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。A.受益性原則B.成本效益性原則C.管理性原則D.延遲性原則【答案】D28、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D29、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A.經(jīng)營出租的生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本B.當(dāng)月新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊C.生產(chǎn)線的日常修理費計入在建工程D.設(shè)備報廢清理費計入管理費用【答案】A30、某化妝品企業(yè)2015年9月受托為某商場加工一批化妝品，收取不合增值稅的加工費13萬元，商場提供的原材料金額為50萬元。已知該化妝品企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格，消費稅稅率為30%。該化妝品企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是()萬元。A.27B.15C.35D.30【答案】A31、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2018年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.92萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元A.252B.254C.280D.282【答案】C32、在驗證應(yīng)付賬款余額的完整性認(rèn)定時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中相關(guān)性最強的是()。A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對賬單C.被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告D.被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單【答案】B33、東方公司編制預(yù)算的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長10%,所以制造費用就在去年30萬的基礎(chǔ)上編制為30X(1+10%)=33(萬元)，它所采用的預(yù)算編制方法是()。A.增量預(yù)算B.零基預(yù)算C.固定預(yù)算D.彈性預(yù)算【答案】A34、按照802.1d生成樹協(xié)議(STP)，在交換機互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機被選為根交換機。A.MAC地址最大的B.MAC地址最小的C.ID最小的D.ID最大的【答案】C35、同一控制下合并報表編制中，關(guān)于長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷的說法，錯誤的是（）。A.借方登記子公司的全部所有者權(quán)益B.抵銷過程中借方確認(rèn)新的商譽C.貸方登記長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益D.抵銷的子公司所有者權(quán)益為持續(xù)計量的凈資產(chǎn)賬面價值【答案】B36、下列關(guān)于應(yīng)急資本的說法中，不正確的是()。A.應(yīng)急資本是風(fēng)險資本的表現(xiàn)形式之一B.應(yīng)急資本是企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略的一種方式C.應(yīng)急資本是一個在一定條件下的融資選擇權(quán)，公司可以不使用這個權(quán)利D.應(yīng)急資本可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證【答案】B37、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，該土地使用權(quán)的賬面價值為2200萬元，公允價值為3000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的是()。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資4000萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入800萬元B.確認(rèn)長期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)資本公積400萬元C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元D.確認(rèn)長期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入800萬元【答案】A38、徐某2019年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，當(dāng)年加工廠取得收入總額100萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費用及損失等合計85萬元（不含業(yè)主扣除費用，含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元）。徐某沒有問答題所得，但有1個上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項附加扣除，徐某2019年個人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.12.6B.13.8C.18.6D.7.8【答案】A39、根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，不屬于國務(wù)院財政部門預(yù)算職權(quán)的是()。A.具體編制中央預(yù)算、決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案【答案】C40、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是()。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上【答案】C41、在確認(rèn)商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書【答案】D42、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C43、下列選項中，不屬于財務(wù)分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個體分析法【答案】D44、下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯的是()。A.企業(yè)文化包含四個要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、孝核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查【答案】D45、下列各項中，不應(yīng)當(dāng)通過“銷售費用”科目核算的是（）。A.企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的保險費B.企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓C.專設(shè)的銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費用D.銷售商品過程中發(fā)生的廣告費用【答案】B46、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.擴大控制測試的范圍B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.增加審計程序的不可預(yù)見性D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量【答案】A47、UDP協(xié)議在TCP/IP模型中屬于哪一層協(xié)議()。A.應(yīng)用層B.傳輸層C.網(wǎng)際層D.網(wǎng)絡(luò)接口層【答案】B48、投資項目可行性分析的主要內(nèi)容是()。A.技術(shù)可行性分析B.環(huán)境可行性分析C.市場可行性分析D.財務(wù)可行性分析【答案】D49、某公司資本總額為2000萬元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬股，每股面值為1元;債務(wù)資金800萬元(利率為8%);優(yōu)先股資金為200萬元，平價發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤為400萬元，則該公司財務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.1.25B.1.29C.1.27D.1.20【答案】B50、甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為2000萬元。轉(zhuǎn)換日的公允價值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。A.60000B.47000C.50000D.13000【答案】D51、下列不屬于Coso內(nèi)部控制框架中控制活動要素應(yīng)當(dāng)堅持的原則的是()。A.企業(yè)選擇并制定有助將日標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險降低至可接受水平的控制活動B.企業(yè)進行技術(shù)選擇并制定一般控制政策C.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更D.企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動:政策用來確定所期望的目標(biāo):程序則將政策付諸于行動【答案】C52、（2019年）下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的是（）A.月末發(fā)票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料B.自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出C.已簽訂采購合同尚未購入的生產(chǎn)設(shè)備D.行政管理部門發(fā)生的辦公設(shè)備日常修理費用【答案】A53、下列各項中，屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認(rèn)的權(quán)益成分公允價值D.因控股股東捐贈確認(rèn)的資本公積【答案】A54、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×16年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D55、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費用(不含職工工資和三項經(jīng)費)552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共80萬元(含業(yè)務(wù)招待費50萬元)，發(fā)生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經(jīng)費。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.56.68B.68.82C.45.04D.42.58【答案】A56、已知某企業(yè)預(yù)計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務(wù)，該筆存款的年利率為i,則該筆債務(wù)為()萬元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C57、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元（不含增值稅），增值稅稅率為16%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于2×19年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）。A.0B.0.45萬元C.0.594萬元D.－0.45萬元【答案】D58、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務(wù)進行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D59、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設(shè)備。該設(shè)備于4年前以20000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預(yù)計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。A.減少5600B.減少4400C.增加10000D.增加8900【答案】D60、下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A.倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨B.負責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D.一般定期對應(yīng)收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標(biāo)（例如賬齡、客戶的財務(wù)狀況等）計提壞賬準(zhǔn)備【答案】C多選題（共40題）1、匯票中未記載付款地的，以付款人的以下法定地點為付款地()。A.營業(yè)場所B.住所C.經(jīng)常居住地D.主要財產(chǎn)所在地【答案】ABC2、回函中包含的免責(zé)或其他限制條款可能會影響函證的可靠性，下列條款中對回函可靠性產(chǎn)生影響的有（）。A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任.義務(wù)和擔(dān)保B.本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方.其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C.接收人不能依賴函證中的信息D.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見【答案】CD3、在其他因素不變的情況下，固定成本越高，則()。A.經(jīng)營杠桿系數(shù)越小B.經(jīng)營風(fēng)險越大C.經(jīng)營杠桿系數(shù)越大D.經(jīng)營風(fēng)險越小【答案】ABCD4、以下有關(guān)被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付C.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬【答案】ABCD5、審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容()。A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B.提及財務(wù)報表附注(包括重要會計政策概要和其他解釋性信息)C.指明財務(wù)報表公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間【答案】ABD6、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法，錯誤的有（）。A.生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告B.倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)D.為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結(jié)合在一起【答案】BD7、根據(jù)我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于()。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價稅【答案】ABD8、具體審計計劃中的進一步審計程序包括()。A.控制測試B.風(fēng)險評估程序C.了解內(nèi)部控制的程序D.實質(zhì)性程序【答案】BD9、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備【答案】BCD10、甲企業(yè)2014年首次計提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款為40萬元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例：5%，則下列各項中正確的是()。A.這種方法是余額百分比法B.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為2萬元C.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2萬元D.應(yīng)收賬款賬面價值減少了2萬元【答案】ABCD11、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有()。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤【答案】ABCD12、企業(yè)發(fā)生的下列支出一定計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.外購存貨發(fā)生的運輸費B.委托加工收回的存貨發(fā)生的代扣代繳消費稅C.因債務(wù)重組取得存貨發(fā)生的可以抵扣的進項稅額D.因接受控股股東捐贈的存貨發(fā)生的入庫前的挑選整理費【答案】AD13、從文化風(fēng)險成因來看，文化風(fēng)險存在并作用于企業(yè)經(jīng)營的更深領(lǐng)域，主要有()。A.跨國經(jīng)營活動引發(fā)的文化風(fēng)險B.企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風(fēng)險C.組織文化的變革、組織員工隊伍的多元文化背景導(dǎo)致的個人層面的文化風(fēng)險D.企業(yè)倒閉因素引發(fā)的文化風(fēng)險【答案】ABC14、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有()。A.能夠提供各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實物管理和資金管理資料B.需要在各生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)是該種方法的兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式D.各生產(chǎn)步驟可以同時計算產(chǎn)品成本【答案】ABC15、關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通【答案】AD16、下列有關(guān)作業(yè)成本計算法的說法中正確的有()。A.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計算方法對間接費用的分配相同B.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計算方法對直接費用的分配相同C.作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)計算和控制產(chǎn)品成本的方法D.采用作業(yè)成本法，制造費用按照成本動因直接分配，避免了傳統(tǒng)成本計算法下的成本扭曲【答案】BCD17、下列各項關(guān)于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用B.取得長期股權(quán)投資付出的對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為應(yīng)收項目核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本C.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外D.以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定確定【答案】BCD18、某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負責(zé)對該批會計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責(zé)人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的是()。A.銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見C.會計檔案的銷毀由檔案管理部門負責(zé)D.會計檔案銷毀后向單位負責(zé)人報告【答案】ABC19、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計比較信息時應(yīng)當(dāng)檢查會計政策變更的內(nèi)容有()。A.會計政策變更是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定B.會計政策變更是否經(jīng)過被審計單位有權(quán)限機構(gòu)的批準(zhǔn)C.會計政策變更的會計處理是否恰當(dāng)，如是否對比較信息進行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D.會計政策變更，包括會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，比較信息中受影響的項目名稱和調(diào)整金額，無法進行追溯調(diào)整的事實和原因，是否已充分披露【答案】ABCD20、下面關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述正確的有()。A.財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢的過程B.財務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程C.財務(wù)決策是利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)的過程D.財務(wù)預(yù)測是根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算過程【答案】ABD21、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，正確的有（）。A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)【答案】ACD22、下列選項中，屬于變動的訂貨成本的有()。A.差旅費B.常設(shè)采購機構(gòu)的基本開支C.郵資D.存貨占用資金應(yīng)計利息【答案】AC23、下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。A.在執(zhí)行被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則注冊會計師應(yīng)采取綜合性方案實施進一步審計程序B.計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平C.如果注冊會計師在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，在隨后擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序會受到控制測試結(jié)果的影響D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施【答案】BC24、下列各項中，()是違反了《中華人民共和國會計法》的規(guī)定。A.將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人B.沒有單獨設(shè)置會計機構(gòu)C.單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)抵制違反《中華人民共和國會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)D.授意會計人員偽造會計憑證【答案】ACD25、企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報表應(yīng)當(dāng)()。A.數(shù)字真實、準(zhǔn)確B.報送及時C.內(nèi)容完整D.手續(xù)齊備【答案】ABCD26、以下有關(guān)彈性預(yù)算法中的列表法的表述中，正確的有()。A.不管實際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)計算填列，不必修正C.與固定預(yù)算法相比，比較簡單D.與固定預(yù)算法相比，可比性和適應(yīng)性強【答案】AB27、發(fā)行普通股股票籌資方式下，股東的權(quán)利有()。A.公司管理權(quán)B.收益分享權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)【答案】ABCD28、企業(yè)在進行商業(yè)信用定量分析時，通常使用的財務(wù)比率有()。A.流動比率B.利息保障倍數(shù)C.凈資產(chǎn)收益率D.帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率【答案】ABCD29、下列資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的規(guī)定計提減值準(zhǔn)備的有（）。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】ABC30、下列有關(guān)多次交易實現(xiàn)同一控制的企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的相關(guān)處理，表述不正確的有（）。A.合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本B.個別報表中，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)于合并日轉(zhuǎn)入資本公積（資本溢價或股本溢價）C.個別報表中，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資方凈資產(chǎn)中除凈損益.其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動，應(yīng)于合并日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.合并報表中，合并方在達到合并之前持有的長期股權(quán)投資，在取得原股權(quán)日與合并方和被合并方向處于同一最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益.其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)分別沖減比較報表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益【答案】BC31、根據(jù)每個季度制造費用的數(shù)額計算“現(xiàn)金支出的費用”時，不需要扣除的費用有()。A.修理費B.折舊費C.管理人員工資D.保險費【答案】ACD32、一項資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)，不可能引起其他要素變化的業(yè)務(wù)有（）。A.另一項資產(chǎn)的減少B.一項收入的減少C.一項負債的減少D.一項負債的增加【答案】BC33、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括()。A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險D.可接受的誤受風(fēng)險水平【答案】ABC34、注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.存貨的內(nèi)容及性質(zhì)B.存貨的重大錯報風(fēng)險C.審計項目組的人員數(shù)量D.被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制【答案】ABD35、下列關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的說法中，正確的有()。A.是建立現(xiàn)代財政制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措B.是推動企業(yè)建立、完善現(xiàn)代企業(yè)制度，推動事業(yè)單位加強治理的重要制度安排C.是激發(fā)管理活力，增強企業(yè)價值創(chuàng)造力，推進行政事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理、決算分析和評價的重要手段D.是財政部門更好發(fā)揮政府作用，進一步深化會計改革，推動會計人才上水平、會計工作上層次、會計事業(yè)上臺階的重要方向【答案】ABCD36、托收承付結(jié)算適用于()之間的結(jié)算。A.國有企業(yè)B.供銷合作社C.經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)D.中外合資企業(yè)【答案】ABC37、存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復(fù)雜也最費時的部分，導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的主要原因包括（）。A.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配使得存貨的估價存在困難B.不同企業(yè)采用的存貨計價方法存在多樣性C.存貨通常是資產(chǎn)負債表中的一個主要項目，而且通常是構(gòu)成營運資本的最大項目D.存貨存放于不同的地點，這使得對它的實物控制和盤點都很困難【答案】ABCD38、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×13年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×14年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元B.應(yīng)付職工薪酬不產(chǎn)生暫時性差異C.職工教育經(jīng)費稅前可扣除100萬元D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元【答案】AC39、審計業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)進行特殊考慮的因素和事項包括()。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度C.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動D.管理層的責(zé)任【答案】BC40、甲公司2×17年1月1日，以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。甲公司實際支付銀行存款500萬元，辦公樓的原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1500萬元。另發(fā)生相關(guān)交易費用10萬元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4600萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×17年1月1日的會計處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為2010萬元C.影響利潤總額的金額為290萬元D.影響利潤總額的金額為300萬元【答案】BD大題（共15題）一、某公司在某地擁有一家C分公司，該分公司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將C分公司確定為一個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，C分公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產(chǎn)組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產(chǎn)的可收回金額為490萬元。C分公司資產(chǎn)組中包括甲設(shè)備、乙設(shè)備和一項無形資產(chǎn)，2×18年12月31日其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元，各資產(chǎn)的剩余使用年限相同。三項資產(chǎn)的可收回金額均無法確定。減值損失應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算C分公司資產(chǎn)組中商譽、甲設(shè)備、乙設(shè)備和無形資產(chǎn)應(yīng)分別計提的減值準(zhǔn)備金額并編制有關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例中，C分公司資產(chǎn)組的賬面價值為520萬元，可收回金額為490萬元，發(fā)生減值損失30萬元。C分公司資產(chǎn)組中的減值金額先沖減商譽20萬元，余下的10萬元分配給甲設(shè)備、乙設(shè)備和無形資產(chǎn)。甲設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=10×250÷（250+150+100）=5（萬元）；乙設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失=10×150÷（250+150+100）=3（萬元）；無形資產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的減值損失=10×100÷（250+150+100）=2（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失30貸：商譽減值準(zhǔn)備20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——甲設(shè)備5——乙設(shè)備3無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2二、ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務(wù)報表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下：（1）A注冊會計師確定的了解內(nèi)部控制的目標(biāo)是：評價內(nèi)部控制的設(shè)計，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內(nèi)部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計的錯誤，A注冊會計師認(rèn)為采用自動化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊會計師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供百分之百的保證。1、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關(guān)觀點和做法是否恰當(dāng)，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。對內(nèi)部控制了解的深度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測試。（1.2分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）（3）不恰當(dāng)。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師評價的是控制的設(shè)計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測試后才能得出的結(jié)論。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當(dāng)。（1.2分）（5）不恰當(dāng)。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。（1.2分）三、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。四、甲公司于20×7年1月10日購入乙公司30%的股份，購買價款為3300萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，除表7-2所列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。假定乙公司于20×7年實現(xiàn)凈利潤900萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應(yīng)享有的投資收益時，應(yīng)在乙公司實現(xiàn)凈利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)取得投資時乙公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值差額的影響進行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）?！敬鸢浮看尕涃~面價值與公允價值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤=（1050-750）×80%=840-600=240（萬元）固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-1800÷20【或者：[2400-（1800-360）]÷16】=150-90=60（萬元）無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1200÷8-1050÷10【或者：[1200-（1050-210）]÷8】=150-105=45（萬元）調(diào)整后的凈利潤=900-240-60-45=555（萬元）甲公司應(yīng)享有份額=555×30%=166.50（萬元）確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1665000貸：投資收益1665000如果考慮所得稅，調(diào)整后的凈利潤=900-（240+60+45）×（1-25%）=641.25（萬元）五、A公司是上市公司，2×17年A公司收購B公司，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。B公司資產(chǎn)中包括一項應(yīng)收賬款-S公司850萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經(jīng)營狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此B公司估計合并前確認(rèn)的對S公司的應(yīng)收賬款可以全額收回，從而在當(dāng)月轉(zhuǎn)回了與對S公司應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備50萬元。問題：A公司是否應(yīng)該在2×18年合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備50萬元？【答案】購買法的理念是被購買方的資產(chǎn)負債都是在購買日這一天購入的，既然是新購入的資產(chǎn)，應(yīng)收款項的初始計量中自然也不應(yīng)該出現(xiàn)備抵科目，其思路類似于購買一項應(yīng)收款項。根據(jù)金融資產(chǎn)準(zhǔn)則，購買一項應(yīng)收賬款時按照公允價值進行初始計量，初始計量時不會確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。國際準(zhǔn)則中，明確指出對于企業(yè)合并中取得的，初始按照公允價值計量的資產(chǎn)，購買方不應(yīng)在購買日確認(rèn)單獨的估價備抵，因為其未來現(xiàn)金流的不確定性已經(jīng)反映在公允價值計量中。因此，在購買日將被購買方的資產(chǎn)負債納入購買方的合并報表時，被購買方應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備這個備抵科目不應(yīng)該出現(xiàn)金額。后續(xù)計量中，當(dāng)有證據(jù)表明被購買方的應(yīng)收款項能夠被全額收回，在被購買方自身報表中需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備；但在購買方的合并報表中，由于并不存在壞賬準(zhǔn)備余額，應(yīng)收款項按照攤余成本計量，不應(yīng)該體現(xiàn)出壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。當(dāng)最終被購買方全額收回該應(yīng)收款項時，在購買方的合并報表中，其收回金額與應(yīng)收款項余額的差額直接計入收回當(dāng)期的損益。六、甲公司為某省國資委控制的國有企業(yè)，2013年10月，因該省國資委系統(tǒng)出于整合同類業(yè)務(wù)的需要，由甲公司通過定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對乙公司控制權(quán)。該項交易前，乙公司的股權(quán)有該省國資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評估基準(zhǔn)日，根據(jù)獨立的評估機構(gòu)評估確定的乙公司全部股權(quán)以公允價值4.02億元為基礎(chǔ)確定甲公司應(yīng)支付的對價。（2）甲公司普通股作價5元/股，該項交易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權(quán)。（3）甲公司在本次交易中定向發(fā)行的3700萬股向丙投資公司發(fā)行后，即有權(quán)力調(diào)整和更換乙公司董事會成員，該事項不受本次交易中股東名冊變更及乙公司有關(guān)工商注冊變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發(fā)行了3700萬股并于當(dāng)日對乙公司董事會進行改造。問題：甲公司對乙公司的合并應(yīng)當(dāng)屬于哪一類型？【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨立的市場主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當(dāng)?shù)貒Y委控制，乙公司是當(dāng)?shù)貒Y委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項交易的合并類型關(guān)鍵在于找到是否存在于合并交易發(fā)生前后對參與合并各方均能夠?qū)嵤┛刂频囊粋€最終控制方，本案例中，即當(dāng)?shù)貒Y委。雖然該項交易是國資委出于整合同類業(yè)務(wù)的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進行的，但交易中作價是完全按照市場價格確定的，同時企業(yè)合并準(zhǔn)則中明確，同受國家控制的兩個企業(yè)進行合并，不能僅因為其為國有企業(yè)即作為同一控制下企業(yè)合并處理。該項合并應(yīng)當(dāng)作為非同一控制下企業(yè)合并的處理。七、甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，，預(yù)計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預(yù)計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38八、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項其他債權(quán)投資和一項固定資產(chǎn)為對價，自B公司購入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對外發(fā)布臨時報告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元（其中成本為1200萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機器設(shè)備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，已計提減值為100萬元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設(shè)備，不含稅價款400萬元，賬面價值500萬元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。（3）C公司20×0年實現(xiàn)凈利潤2400萬元（假設(shè)各月均衡實現(xiàn)），年末分配現(xiàn)金股利500萬元，提取盈余公積240萬元。（4）20×1年3月20日，A公司以800萬元的價款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對外出售。C公司20×1年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當(dāng)年實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（5）20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股權(quán)，取得價款6000萬元。剩余的30%股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時剩余股權(quán)的公允價值為3600萬元。當(dāng)日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價款。（6）其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為16%。不考慮所得稅等其他因素的影響。、確定A公司取得C公司股權(quán)的購買日并說明理由?！敬鸢浮?.購買日為20×0年6月30日（1分），因為A公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實質(zhì)取得對C公司的控制權(quán)。（1分）2.合并成本＝2000＋3000＋3000×16%＝5480（萬元）（1分），合并商譽＝5480－6500×80%＝280（萬元）。（1分）3.按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資（2400×6/12×80%）960貸：投資收益960（1分）借：投資收益（500×80%）400貸：長期股權(quán)投資400（1分）內(nèi)部交易的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：資產(chǎn)處置收益100（1分）借：管理費用（100/5×3/12）5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5（1分）4.對20×0年的相關(guān)調(diào)整分錄重新計量：借：長期股權(quán)投資（2400×6/12×80%）960九、甲公司2×12年開始研發(fā)一項管理用新專利技術(shù)，2×12年1月至8月共發(fā)生的各項研究、調(diào)查、試驗等各項支出400萬元，相關(guān)款項以銀行存款支付。2×12年8月月末，該項專利技術(shù)進入開發(fā)階段，2×12年9月至12月領(lǐng)用材料成本為100萬元、發(fā)生人工支出50萬元（均滿足資本化條件）。2×13年1月至7月領(lǐng)用原材料200萬元、發(fā)生人工支出100萬元、以銀行存款支付其他費用50萬元（均滿足資本化條件）。2×13年7月15日該項專利技術(shù)完工，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)。該項專利技術(shù)的法律保護年限為10年，乙公司承諾將會在第4年年末以100萬元價格購買該項專利技術(shù)。甲公司對該項專利技術(shù)采用直線法攤銷。2×14年度由于市場上更先進的專利技術(shù)出現(xiàn)，導(dǎo)致甲公司的該項專利技術(shù)出現(xiàn)了減值跡象。2×14年12月31日，甲公司經(jīng)減值測試，結(jié)果表明其公允價值減去處置費用后的凈額為260萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬元。減值后，無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未發(fā)生改變。2×17年7月月初，甲公司將該項專利技術(shù)以100萬元的價格出售給乙公司。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關(guān)會計處理。要求：做出甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄?！敬鸢浮?×12年度：借：研發(fā)支出——費用化支出400——資本化支出150貸：銀行存款400原材料100應(yīng)付職工薪酬50借：管理費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出4002×13年度：借：研發(fā)支出——資本化支出350貸：原材料200應(yīng)付職工薪酬100銀行存款50借：無形資產(chǎn)500一十、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。（1）2×14年12月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×17年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場價格為每股12元，2×15年12月31日的市場價格為每股15元。2×15年1月20日，甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。至年末，無人離職，且甲公司預(yù)計將來也不會有高管人員離職。2×15年，甲公司分別確認(rèn)管理費用和應(yīng)付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。（2）2×15年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，至年末，該研發(fā)項目尚未完工。甲公司確認(rèn)管理費用200萬元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。（3）2×15年7月1日，由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），并作為會計政策變更進行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×14年1月1日按照面值購入的5年期債券，該債券的面值為2000萬元，年利率為5%。2×14年年末，該債券的市場價格為2300萬元。2×15年7月1日，該債券的市場價格為2500萬元。當(dāng)日，甲公司按照原面值確認(rèn)債權(quán)投資2000萬元，并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年末，甲公司計提利息100萬元，未進行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×15年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬元，其中，因向乙公司銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬元，甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2×15年年末，甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬元。（5）甲公司實施的職工內(nèi)部退休計劃，按照內(nèi)退計劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休，自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內(nèi)退計劃的執(zhí)行過程中，因折現(xiàn)率發(fā)生變動，企業(yè)采用設(shè)定受益計劃方法重新計量設(shè)定受益計劃凈負債的增加額為200萬元，并計入當(dāng)期管理費用。假定不考慮其他因素。、根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄；調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的，可直接調(diào)整相應(yīng)會計科目?！敬鸢浮渴马棧?），①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理不正確。（0.5分）股份協(xié)議最終與高管以股票進行結(jié)算，因此甲公司應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費用金額以及資本公積金額。（0.5分）應(yīng)該確認(rèn)的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬元）（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬550貸：資本公積440管理費用110（0.5分）②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確，（0.5分）甲公司回購該股票應(yīng)作為庫存股核算，回購時不影響資本公積。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：庫存股495貸：資本公積495（0.5分）事項（2），甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業(yè)應(yīng)該將“研發(fā)支出——費用化支出”全部轉(zhuǎn)入管理費用，（0.5分）調(diào)整分錄為：借：管理費用150貸：研發(fā)支出——費用化支出150（0.5分）事項（3），甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照重分類日的公允價值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額，且不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：債權(quán)投資500貸：公允價值變動損益200盈余公積30一十一、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認(rèn)為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬