2019年初級會計師考試初級會計實務模擬試題(總分：100.00，做題時間：90分鐘)一、單項選擇題(總題數：24，分數：36.00)1.企業(yè)自用倉庫出租，出租時賬面原值300萬元，已計提折舊30萬元，計提減值準備40萬元，公允價值400萬元，則該倉庫的賬面價值是（

）。

A.400

B.300

C.230

√

D.260解析：

固定資產賬面價值=賬面原值-計提的折舊-計提的減值準備=300-30-40=230(萬元)。2.A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年12月對一項固定資產的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面價值為210萬元。該生產設備為2010年12月購入，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2014年1月購買工程物資，價款400萬元，增值稅68萬元。符合固定資產確認條件，不考慮殘值。則對該項生產線進行改擴建后的賬面價值為（

）萬元。

A.420

B.820

C.110

D.610

√解析：對該項固定資產進行更換前的賬面價值(600-600/10×3)420萬元,減去被更換部件的賬面價值210萬元,加上發(fā)生的后續(xù)支出400萬元;對該項固定資產進行更換后的原價=420-210+400=610(萬元)。3.2011年10月5日，甲公司將一項投資性房地產出售給乙公司，出售價款為1500萬元，甲公司該項投資性房地產采用成本模式計量，2011年10月5日，該項投資性房地產的成本為2000萬元，已計提折舊1100萬元。不考慮其他因素，則甲公司處置該投資性房地產對其2011年度營業(yè)利潤的影響為（

）萬元。

A.600

√

B.-500

C.1500

D.400解析：甲公司處置該投資性房地產對其2011年度營業(yè)利潤=計入其他業(yè)務收入的金額1500-賬面價值(2000-1100)=600(萬元)。4.企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（

）。

A.有能力持有至到期

B.到期日固定、回收金額固定或可確定

C.有明確意圖持有至到期

D.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產

√解析：本題考核持有至到期投資的概念。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化等情況時，將出售該金融資產，這表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期，它不屬于持有至到期投資的特點。5.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的核算采用計劃成本法，從一般納稅人處購買一批A材料，該材料計劃成本每噸為20元。本期購進6000噸，但并未取得增值稅專用發(fā)票,只取得了普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價款總額為119340元。另發(fā)生運雜費用1400元，途中保險費用359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料發(fā)生的成本差異(超支)為（

）元。

A.1099

B.1199

√

C.16141

D.16241解析：購進A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(119340+1400+359)-5995×20=1199(元)。6.下列關于可供出售金融資產會計處理的表述中，不正確的是（

）。

A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應沖減資產成本

C.可供出售金融資產期末應按攤余成本計量

√

D.出售可供出售金融資產時，應將持有期間確認的相關其他綜合收益轉入投資收益解析：

選項C，可供出售金融資產期末應按公允價值計量。7.企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，應記入（

）科目。

A.應付債券——利息調整

√

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.主營業(yè)務收入解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。8.A公司于2011年7月1日按面值發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為8%(不計復利)的債券，債券的面值總額為500萬元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產，至2011年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。該期債券產生的實際利息費用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2011年末計提利息的會計分錄為（

）。

A.借記在建工程20，貸記應付債券20

√

B.借記在建工程40，貸記應付債券40

C.借記在建工程40，貸記應付利息40

D.借記在建工程20，貸記應付利息20解析：本題中，至2011年12月31日，企業(yè)債券發(fā)行在外的時間為6個月，該年應計的債券利息=500×8%×6/12=20(萬元)。由于該長期債券為到期時一次還本付息，因此利息20萬元應記入“應付債券——應計利息”科目。9.某公司2014年初所有者權益總額為4080萬元，當年實現(xiàn)凈利潤1350萬元，提取盈余公積135萬元，實際分配股票股利100萬元，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利600萬元，本年內以資本公積轉增資本150萬元。該公司年末所有者權益總額為（

）萬元。

A.4830

√

B.4580

C.4730

D.4445解析：

以資本公積轉增資本、提取盈余公積、實際分配股票股利是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，實現(xiàn)凈利潤導致所有者權益增加，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利導致所有者權益總額減少，因此該企業(yè)年末所有者權益總額為4080+1350-600=4830(萬元)。10.甲企業(yè)以一專利權對乙有限責任公司進行投資，該專利權的原價為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認該專利權的價值為300萬元(假設是公允的)，占注冊資本的40%，注冊資本總額為600萬元，則乙企業(yè)應作的會計處理為（

）。

A.

借：無形資產240貸：實收資本240

B.

借：無形資產268貸：實收資本268

C.

借：無形資產300貸：實收資本240資本公積60

√

D.

借：無形資產300貸：累計攤銷32實收資本268解析：本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產，以雙方確認的價值記入“無形資產”科目，按在注冊資本中投資方應享有的份額記入“實收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。11.甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元(不考慮運費的增值稅抵扣問題)，則應收賬款的入賬金額為（

）元。

A.2490

B.2256

√

C.2106

D.2340解析：應收賬款的入賬金額=2000×(1-10%)×(1+17%)+150=2256(元)。12.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（

）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.收到代銷清單時

√

D.收到代銷款時解析：13.甲公司2014年10月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售商品1000件，每件商品的售價為100元，成本為80元;(2)銷售材料一批，售價20000元，成本15000元;(3)發(fā)生銷售折讓1000元;(4)結轉已售商品負擔的存貨跌價準備2000元。假定不考慮其他因素，甲公司10月份的主營業(yè)務成本為（

）元。

A.93000

B.95000

C.77000

D.78000

√解析：銷售材料的成本記入“其他業(yè)務成本”科目，發(fā)生的銷售折讓沖減當期銷售收入，不影響銷售成本。結轉已售商品負擔的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本，因此計入主營業(yè)務成本的金額=1000×80-2000=78000(元)。14.下列各項中，不應計入其他業(yè)務成本的是（

）。

A.庫存商品盤虧凈損失

√

B.出租無形資產計提的攤銷額

C.出售原材料結轉的成本

D.成本模式投資性房地產計提的折舊額解析：選項A，庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入原材料，應收保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，屬于非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出。15.某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（

）萬元。

A.1600

B.1650

√

C.2000

D.2100解析：凈利潤=營業(yè)利潤-營業(yè)外支出-所得稅費用=2000-50-300=1650(萬元)。因為在計算營業(yè)利潤的時候，管理費用和投資收益都已經進行了考慮，所以在計算凈利潤的時候不用再考慮。16.下列關于“本年利潤”賬戶的表述中不正確的是（

）。

A.貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉入的金額

B.借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉入的金額

C.年度終了結賬后，該賬戶無余額

D.全年的任何一個月末都不應有余額

√解析：

本題考核本年利潤的核算內容。“本年利潤”賬戶貸方登記轉來的收入和利得，借方登記轉來的費用和損失，各月末余額反映本年累計的利潤或虧損，年末結轉后無余額，故選項D不正確。17.某企業(yè)2014年12月31日無形資產賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產減值準備賬戶余額為100萬元。該企業(yè)2014年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額為（

）萬元。

A.500

B.300

C.400

D.200

√解析：資產負債表中的“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，因此無形資產項目的金額=500-200-100=200(萬元)，選項D正確。18.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的是（

）。

A.固定資產的購置與處置

B.支付在建工程人員工資

C.轉讓股票投資取得的收入

D.以現(xiàn)金購買辦公用品

√解析：選項ABC，屬于投資活動;選項D，屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。19.某公司因臺風影響導致停工損失5天，停工期間發(fā)生的原材料損耗10000元，應分攤的人工費用5000元，應分攤的其他雜費1500元，該停工損失應由保險公司賠償2000元，假定不考慮其他因素，下列關于停工損失會計處理正確的是（

）。

A.凈停工損失14500，計入營業(yè)外支出

√

B.凈停工損失14500，計入基本生產成本

C.凈停工損失16500，計入營業(yè)外支出

D.凈停工損失16500，計入基本生產成本解析：借：停工損失16500貸：原材料10000應付職工薪酬5000銀行存款1500借：其他應收款2000貸：停工損失2000結轉：借：營業(yè)外支出14500貸：停工損失1450020.屬于廢品損失的有（

）。

A.可修復廢品的修復費用

√

B.可以降價出售的不合格品

C.入庫后由于保管不善而損壞變質的產品

D.實行“三包”在產品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品解析：本題考核廢品損失的內容。21.相關指標比率分析法是通過計算（

）進行數量分析的方法。

A.某項指標的各個組成部分占總體的比重

B.連續(xù)若干期相同指標之間

C.兩個性質不同而又相關的指標的比率

√

D.實際數與計劃數之間解析：相關指標比率分析法是計算兩個性質不同而又相關的指標的比率進行數量分析的方法。22.A企業(yè)甲產品的單位成本為2000元，其中，直接材料1160元，直接人工440元，制造費用400元。則甲產品的直接材料成本比率為（

）。

A.60%

B.58%

√

C.50%

D.33%解析：直接材料成本比率=直接材料成本÷產品成本×100%=1160÷2000×100%=58%23.下列關于無形資產的處置的表述中錯誤的是（

）。

A.無形資產的處置具體包括轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產

B.當無形資產預期不能為事業(yè)單位帶來服務潛能或經濟利益時應當按規(guī)定報經批準后核銷

C.無形資產轉入待處置資產時，事業(yè)單位應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處理財產損溢”科目

√

D.無形資產處置凈收入根據國家有關規(guī)定處理解析：選項C，無形資產轉入待處置資產時，事業(yè)單位應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處置資產損溢”科目。24.事業(yè)單位的收入支出表或者收入費用表是指反映事業(yè)單位在某一會計期間的（

）的報表。

A.財政補助收入、支出、結轉及結余情況

B.事業(yè)成果及其分配情況

√

C.財務狀況

D.經營成果解析：事業(yè)單位的收入支出表或者收入費用表是指反映事業(yè)單位在某一會計期間的事業(yè)成果及其分配情況的報表。二、多項選擇題(總題數：12，分數：24.00)25.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（

）。

A.支付的加工費

√

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

√解析：一般納稅人增值稅不入成本，收回后繼續(xù)加工的消費品消費稅記在應交稅費的借方。26.企業(yè)領用包裝物可能記入的科目有（

）。

A.其他業(yè)務成本

√

B.銷售費用

√

C.生產成本

√

D.財務費用解析：生產領用包裝物計入“生產成本”科目;出借和隨同商品出售不單獨計價的包裝物計入“銷售費用”科目;出租和隨同商品出售單獨計價的包裝物計入“其他業(yè)務成本”科目。27.下列說法正確的有（

）。

A.持有至到期投資包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券等

√

B.購入的股權投資可以劃分為持有至到期投資

C.持有至到期投資通常是具有長期性質，但期限較短(1年以內)的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

√

D.持有至到期投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益解析：購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關的交易費用之和作為初始確認金額。28.有關長期借款利息表述正確的是（

）。

A.籌建期間非資本化部分計入財務費用

B.籌建期間資本化部分計入相關資產成本

√

C.經營期間非資本化部分計入財務費用

√

D.經營期間資本化部分計入相關資產成本

√解析：籌建期間非資本化部分計入管理費用。29.企業(yè)實收資本或股本增加的途徑有（

）。

A.股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.接受投資者現(xiàn)金資產投資

√

C.經批準用盈余公積轉增資本

√

D.經批準用資本公積轉增資本

√解析：本題考核實收資本或股本增加的途徑。選項A未分配利潤減少，應付股利增加，不引起實收資本或股本增加。其余三個選項都是可以增加實收資本或股本的。30.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有（

）。

A.銷售材料產生的收入

√

B.提供運輸勞務所取得的收入

√

C.出售無形資產所有權所取得的收入

D.出租固定資產的租金收入

√解析：本題考核其他業(yè)務收入的核算。出售無形資產所有權所取得的凈收益應該在營業(yè)外收入科目中核算。31.下列應計入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有（

）。

A.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

√

B.銷售應稅消費品計提的消費稅

√

C.銷售應稅礦產品計提的資源稅

√

D.經營活動中計提的教育費附加

√解析：營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。32.下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（

）。

A.存貨盤盈

√

B.固定資產出租收入

√

C.固定資產盤盈

√

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余解析：存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產的出租收入計入其他業(yè)務收入;固定資產盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調整。33.編制多步式利潤表的第一步和第三步是（

）。

A.以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤

√

B.以營業(yè)收入為基礎，計算利潤總額

C.以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額

D.以利潤總額為基礎，計算凈利潤

√解析：

第一步，以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤;第二步，以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額;第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤;第四步，以凈利潤(或虧損)為基礎，計算每股收益;第五步，以凈利潤(或虧損)和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額。34.下列關于停工損失說法正確的有（

）。

A.包括停工期間發(fā)生的原材料費用、人工費用和制造費用

√

B.不單獨核算停工損失的企業(yè)，在“營業(yè)外支出”科目中反映

C.“停工損失”科目月末無余額

√

D.輔助生產一般不單獨核算停工損失

√解析：本題考核停工損失的核算。不單獨核算停工損失的企業(yè)，不設立“停工損失”科目，直接反映在“制造費用”和“營業(yè)外支出”等科目中。35.下列關于成本計算平行結轉分步法的表述中，正確的有（

）。

A.不必逐步結轉半成品成本

√

B.各步驟可以同時計算產品成本

√

C.能提供各個步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料

√解析：平行結轉分步法也稱不計算半成品成本法。不計算各步驟所生產的半成品的成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計算本步驟發(fā)生的各項產品成本，以及這些成本中應計入產成品的份額。這種方法的優(yōu)點是各步驟可以同時計算產品成本，能夠直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料。36.關于事業(yè)支出的會計處理，下列會計處理中正確的有（

）。

A.期末，將“事業(yè)支出—財政補助支出”本期發(fā)生額結轉入“財政補助結轉”科目

√

B.期末，將“事業(yè)支出—非財政專項資金支出”本期發(fā)生額結轉入“非財政補助結轉”科目

√

C.期末，將“事業(yè)支出—其他資金支出”本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目

√

D.期末，將“事業(yè)支出—其他資金支出”本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)基金”科目解析：事業(yè)支出—其他資金支出本期發(fā)生額期末應結轉入“事業(yè)結余”科目，故選項D錯誤。三、判斷題(總題數：10，分數：10.00)37.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應直接計入固定資產成本。

A.正確

B.錯誤

√解析：經營租入的固定資產的改良支出應該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應的成本和費用。38.暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。

A.正確

√

B.錯誤解析：39.企業(yè)用盈余公積轉增資本，留存收益總額不會發(fā)生變動。

A.正確

B.錯誤

√解析：本題考核盈余公積轉增資本的賬務處理。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。用盈余公積轉增資本時，盈余公積減少，股本(或實收資本)增加，留存收益總額會減少。40.在收取手續(xù)費的代銷方式下，委托方應于發(fā)出商品時確認收入。

A.正確

B.錯誤

√解析：本題考核采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理。在收取手續(xù)費的代銷方式下，委托方應在收到代銷清單時確認收入。41.經營租出固定資產的折舊和出租無形資產的攤銷均應計入到其他業(yè)務成本科目中。

A.正確

√

B.錯誤解析：

因為經營租出固定資產和無形資產的出租都屬于企業(yè)日常的非主營業(yè)務，取得的租金收入計入到其他業(yè)務收入科目中，根據收入與費用配比原則，所以相應的經營出租固定資產計提的折舊費用和出租無形資產計提的攤銷費用計入到其他業(yè)務成本。42.銷售費用、管理費用、財務費用、制造費用均為影響營業(yè)利潤的因素。

A.正確

B.錯誤

√解析：制造費用屬于成本類科目，不影響營業(yè)利潤的計算。43.現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，本期發(fā)生購貨退回收到的現(xiàn)金、企業(yè)購買材料、企業(yè)代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，不在本項目反映。

A.正確

B.錯誤

√解析：現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。44.可修復廢品損失返修以前發(fā)生的生產費用，也屬于廢品損失，需要計算廢品損失的成本。

A.正確

B.錯誤

√解析：可修復廢品損失返修以前發(fā)生的生產費用，不是廢品損失，不需要計算其生產成本，而應留在“基本生產成本”科目和所屬有關產品成本明細賬中，不需要轉出。45.平行結轉分步法的主要缺點是需要進行成本還原。

A.正確

B.錯誤

√解析：本題考核平行結轉分步法。平行結轉分步法不需要進行成本還原。46.事業(yè)單位的其他收入需要區(qū)分專項資金收入和非專項資金收入，對專項資金還應按具體項目進行明細核算。

A.正確

√

B.錯誤解析：四、不定項選擇題(總題數：3，分數：30.00)M公司委托Q公司銷售商品200件，商品已經發(fā)出，每件成本為60元。合同約定Q公司應按每件100元對外銷售，M公司按售價的10%向Q公司支付手續(xù)費。Q公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已經收到。M公司收到Q公司開具的代銷清單時，向Q公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：M公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生;M公司采用實際成本核算，Q公司采用進價核算代銷商品。要求：根據上述資料，回答下列問題。（分數：10）(1).M公司發(fā)出商品時會計處理正確的是（

）。（分數：2）

A.

借：委托代銷商品20000貸：庫存商品20000

B.

借：委托代銷商品12000貸：庫存商品12000

√

C.

借：發(fā)出商品20000貸：庫存商品20000

D.

借：受托代銷商品12000貸：庫存商品12000解析：M公司應該按成本價發(fā)出商品作為委托代銷商品：借：委托代銷商品12000(成本價)貸：庫存商品12000(成本價)(2).根據上述資料，下列M公司的會計處理中錯誤的是（

）。（分數：2）

A.M公司應該在發(fā)出商品時確認收入

√

B.M公司應該在收到代銷清單時確認收入

C.M公司應確認收入10000元

D.M公司應支付給Q公司手續(xù)費1000元，計入財務費用

√解析：選項A，M公司應該在收到代銷清單時確認收入;選項D，M公司應支付給Q公司手續(xù)費1000元，應該計入銷售費用中。收到代銷清單時：借：應收賬款11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1700借：主營業(yè)務成本6000貸：委托代銷商品6000借：銷售費用(10000×10%)1000貸：應收賬款1000(3).M公司應收到Q公司支付的貨款為（

）元。（分數：2）

A.10000

B.11700

C.10700

√

D.17000解析：

收到Q公司支付的貨款時：借：銀行存款10700貸：應收賬款10700(4).根據以上資料，Q公司的賬務處理正確的是（

）。（分數：2）

A.收到商品時確認受托代銷商品20000元

√

B.收到商品時確認受托代銷商品12000元

C.銷售受托代銷商品確認銷項稅額1700元

√

D.收到增值稅專用發(fā)票時確認進項稅額1700元

√解析：

①收到商品時：借：受托代銷商品20000(售價)貸：受托代銷商品款20000(售價)②對外銷售時：借：銀行存款11700貸：受托代銷商品10000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1700③收到增值稅專用發(fā)票時：借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1700貸：應付賬款1700借：受托代銷商品款10000貸：應付賬款10000(5).Q公司支付貨款并計算代銷手續(xù)費時賬務處理錯誤的是（

）。（分數：2）

A.確認應付賬款11700元

B.實際用銀行存款支付11700元

√

C.代銷手續(xù)費應該直接從應付賬款中抵扣

D.代銷手續(xù)費應計入主營業(yè)務收入

√解析：支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應付賬款11700貸：銀行存款10700其他業(yè)務收入1000甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2014年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。(3)10日，向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。(4)16日，銷售的乙商品由于存在質量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。(6)30日，將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。(7)30日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。要求：根據上述資料回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)（分數：10）(1).業(yè)務(1)、(2)處理正確的是（

）。（分數：2）

A.

借：應收賬款230.6貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6

B.

借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150

√

C.

借：銷售費用11.7貸：主營業(yè)務收入10應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

D.

借：主營業(yè)務成本8貸：庫存商品8

√解析：①借：應收賬款210.6貸：主營業(yè)務收入180應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30.6借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150②借：管理費用11.7貸：應付職工薪酬11.7借：應付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務收入10應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7借：主營業(yè)務成本8貸：庫存商品8(2).業(yè)務(3)～(5)處理不正確的是（

）。（分數：2）

A.

借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20

B.

借：主營業(yè)務收入90貸：應收賬款90借：庫存商品75貸：主營業(yè)務成本75

√

C.

借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務收入80應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

D.

借：其他業(yè)務成本50存貨跌價準備9貸：原材料59解析：③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20④借：主營業(yè)務收入90應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)15.3貸：應收賬款105.3借：庫存商品75貸：主營業(yè)務成本75⑤借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務收入80應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6借：其他業(yè)務成本50存貨跌價準備9貸：原材料59(3).業(yè)務(6)～(8)處理不正確的是（

）。（分數：2）

A.業(yè)務(6)應確認其他業(yè)務收入300萬元

√

B.業(yè)務(7)應確認收入60萬元，結轉成本42萬元

√

C.業(yè)務(8)支付咨詢費和違約金都計入管理費用

√

D.業(yè)務(8)支付短期借款利息計入財務費用解析：⑥借：遞延收益300貸：營業(yè)外收入300⑦借：預收賬款10貸：其他業(yè)務收入(100×60%-50)10借：其他業(yè)務成本(70×60%-35)7貸：勞務成本7⑧借：管理費用20財務費用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35(4).根據上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為（

）萬元。（分數：2）

A.230，149

B.210，140

√

C.240，175

D.230，140解析：營業(yè)收入=180(5日銷售收入)+10(8日視同銷售收入)+20(10日租金收入)-90(16日銷售退回沖減收入)+80(銷售材料收入)+10(本期確認勞務收入)=210(萬元);營業(yè)成本=150(5日銷售成本)+8(8日視同銷售成本)-75(16日銷售退回沖減成本)+50(20日銷售材料成本)+7(本期確認的勞務成本)=140(萬元)。(5).甲公司2014年4月產生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為（

）萬元。（分數：2）

A.30.3，343.3

B.31.3，33.3

C.28.3，323.3

√

D.30.3，43.3解析：營業(yè)利潤=210(營業(yè)收入)-140(營業(yè)成本)-11.7(8日管理費用)-20(30日咨詢費)-10(借款利息費)=28.3(萬元);利潤總額=28.3(營業(yè)利潤)+300(30日政府補助收入)-5(30日違約金)=323.3(萬元)。某工業(yè)企業(yè)大量生產甲、乙兩種產品，該企業(yè)采用品種法計算產品成本，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：(1)5月份開始生產甲、乙產品，當月投產甲產品270件，耗用材料4800千克;投產乙產品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產進度陸續(xù)投入。(2)5月份發(fā)生生產工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費用80000元，期末按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬和制造費用。當月，甲、乙產品的生產工時分別為600小時，400小時。(3)月末，按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配材料費用，職工薪酬和制造費用。當月甲產品完工230件，月末在產品40件，在產品完工程度為50%，乙產品完工184件，月末在產品32件，在產品完工程度為50%。(4)本月發(fā)出甲產品200件，其中，銷售甲產品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致，50件用于企業(yè)倉庫建設，該工程尚未完工。要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)（分數：10）(1).根據資料(1)，下列各項中，關于甲、乙產品耗用原材料會計處理表述正確的是（

）。（分數：2）

A.生產產品領用原材料時，借記“制造費用”科目，貸記“原材料”科目

B.生產產品領用原材料，借記“生產成本”科目，貸記“原材料”科目

√

C.甲產品的材料費用為192000元

√

D.乙產品的材料費用為160000元

√解析：根據資料(1)，甲產品耗用的原材料=耗用的數量×單位成本=4800×40=192000(元)乙產品耗用的原材料=耗用的數量×單位成本=4000×40=160000(元)在領用原材料的時候，原材料減少，則貸記“原材料”科目，因為是直接用于產品的生產，則借記“生產成本”科目。(2).根據資料(2)下列各項中，關于甲產品分配職工薪酬和制造費用結果正確的是（

）。（分數：2）

A.職工薪酬為78000元

B.制造費用66000元

C.制造費用48000元

√

D.職工薪酬60000元

√解析：根據資料(2)可知甲乙產品共負擔職工薪酬100000(因為總部管理人員的薪酬通過管