第二章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理概述第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序第三節(jié)預(yù)算編制第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核第一節(jié)預(yù)算管理概述一、預(yù)算的特征與作用二、預(yù)算的分類與預(yù)算體系三、預(yù)算工作的組織一、預(yù)算的特征與作用預(yù)算的特征預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致數(shù)理化和可執(zhí)行性是最主要的特征預(yù)算的作用預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準三、預(yù)算工作的組織決策層管理層執(zhí)行層考核層第二節(jié)預(yù)算的編制

方法與程序一、預(yù)算的編制方法二、預(yù)算的編制程序一、預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算的概念與假定

【例2-3】

缺陷零基預(yù)算的概念、程序與優(yōu)點定期預(yù)算與滾動預(yù)算定期預(yù)算的概念與優(yōu)缺點

零基預(yù)算的概念與編制方法

圖2－2二、預(yù)算的編制程序下達目標編制上報審查平衡審議批準下達執(zhí)行

一、企業(yè)年度預(yù)算目標

與目標利潤預(yù)算（一）年度預(yù)算目標（二）目標利潤預(yù)算方法（三）舉例年度預(yù)算目標建立預(yù)算目標的指標體系測算并確定預(yù)算目標的指標值目標利潤預(yù)算方法量本利分析法

目標利潤=預(yù)計銷售量×(銷售單價-單位變動成本)-固定成本比例預(yù)算法上加法上加法企業(yè)留存收益=盈余公積金＋未分配利潤凈利潤=本年新增留存收益÷(1－股利分配率)=本年新增留存收益＋股利分配額目標利潤=凈利潤÷(1－所得稅稅率)【例2-5】舉例

預(yù)計目標利潤=預(yù)計銷售量×(銷售單價-單位產(chǎn)品成本)-期間費用【例2-6】(1)5-5×60％-5×24%=0.8(2)15×8％=1.2(3)5-5×54％-5×24%=1.1(4)5-5×54％-1.1=1.2二、主要預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表生產(chǎn)預(yù)算【例2-8】表2-5預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+期末結(jié)存量-期初結(jié)存量第1季度預(yù)計生產(chǎn)量

=2000+500-300=2200材料采購預(yù)算【例2-9】表2-6生產(chǎn)需要量=預(yù)計生產(chǎn)量×材料定額單耗材料采購量=生產(chǎn)需要量+期末結(jié)存量-期初結(jié)存量第1季度現(xiàn)金支出合計=120000+222000×40%=208800第2季度現(xiàn)金支出合計=222000×60%+258200×40%=133200+103280=236480直接人工預(yù)算【例2-10】表2-7直接人工工時=預(yù)計生產(chǎn)量×單耗工時直接人工成本