PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模考試卷（四）附詳解一、單選題1.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提是（）。A、雙方自愿委托和自愿受理B、受托方愿意受理C、委托方無(wú)逃稅、騙稅等違法記錄D、委托方愿意委托答案：A解析：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時(shí)還要受涉稅服務(wù)人資質(zhì)、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)范圍及委托事項(xiàng)的限制。2.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）。A、A.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品B、B.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）C、C.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D、借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）答案：B解析：企業(yè)將外購(gòu)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。3.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（）。A、自愿委托原則B、依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則C、獨(dú)立、公正原則D、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)受托人合法權(quán)益的原則答案：D解析：稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。4.長(zhǎng)期以來(lái)，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)稅款征收的基本方法是（）。A、委托代征B、查定征收C、查驗(yàn)征收D、定期定額答案：D解析：長(zhǎng)期以來(lái)，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)稅款征收的基本方法是定期定額。5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案A、取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照10B、取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照15C、首次辦理涉稅事宜10D、首次辦理涉稅事宜15答案：D解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。6.某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元，其中本月購(gòu)進(jìn)的原料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬(wàn)元，2019年3月及之前購(gòu)進(jìn)并抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬(wàn)元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬(wàn)元。A、2.7B、2.88C、4.05D、4.32答案：D解析：當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝30×15%－1.2×15%＝4.32（萬(wàn)元）7.下列選項(xiàng)中，屬于行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票的是（）。A、銷(xiāo)售家用電器開(kāi)具給自然人個(gè)人的發(fā)票B、航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單C、銷(xiāo)售貨物給企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票D、開(kāi)具給消費(fèi)者的增值稅電子普通發(fā)票答案：B解析：選項(xiàng)A，是增值稅普通發(fā)票；選項(xiàng)C，是增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)D，是增值稅電子普通發(fā)票。8.納稅人收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為應(yīng)開(kāi)具普票，不得開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)（）。A、0B、免稅C、不征稅D、***答案：C解析：收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為應(yīng)開(kāi)具普票，不得開(kāi)具專(zhuān)票，并使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。9.某建筑公司系一般納稅人。2020年6月16日銷(xiāo)售一輛運(yùn)輸用卡車(chē)，取得銷(xiāo)售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車(chē)為2014年5月購(gòu)入，則該項(xiàng)銷(xiāo)售行為應(yīng)納增值稅為（）。A、0元B、6902.65元C、1165.05元D、1200元答案：C解析：應(yīng)納增值稅＝60000/（1＋3%）×2%＝1165.05（元）10.關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具專(zhuān)票B、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外），無(wú)論月銷(xiāo)售額是多少，均可以選擇自開(kāi)專(zhuān)票C、小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專(zhuān)票，但是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不得自行開(kāi)具專(zhuān)票D、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)票答案：B解析：小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專(zhuān)票。11.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托C、稅務(wù)師在其接受涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)答案：B解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象向其尋求涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。12.某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）10月進(jìn)口一批小汽車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅的涉稅賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.借：庫(kù)存商品61.81貸：銀行存款61.81B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81A、借：庫(kù)存商品65.23B、貸：銀行存款65.23C、借：稅金及附加65.23D、貸：銀行存款65.23答案：A解析：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬(wàn)元），選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在進(jìn)口時(shí)，由進(jìn)口者繳納消費(fèi)稅，繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。13.下列關(guān)于原始憑證的審查，說(shuō)法不正確的是（）。A、通過(guò)庫(kù)存商品、原材料（材料物資）等出入庫(kù)憑證的檢查，看有無(wú)產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況B、審查憑證的真實(shí)性，對(duì)憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書(shū)據(jù)、文字要注意有無(wú)涂改、污損、偽造、大頭小尾等問(wèn)題，并進(jìn)行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題C、對(duì)外來(lái)和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實(shí)性D、在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要注意有無(wú)白條作支出憑證的情況答案：C解析：選項(xiàng)C，對(duì)外來(lái)和自制的原始憑證進(jìn)行審查，審查其真實(shí)性和合法性。14.以下業(yè)務(wù)中不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）。A、某超市（一般納稅人）零售的服裝B、某商店將勞保用品銷(xiāo)售給工業(yè)企業(yè)C、某自來(lái)水公司按照3％的征收率銷(xiāo)售自來(lái)水D、某國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食答案：A解析：選項(xiàng)B，銷(xiāo)售勞保用品的業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)C，自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，按照稅法規(guī)定，適用3％的征收率，且可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)D，國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食，按照稅法規(guī)定，暫一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說(shuō)法不正確的是（）。A、產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，納稅人為經(jīng)營(yíng)管理單位B、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅答案：B解析：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。16.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人B、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人C、申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人D、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，派出機(jī)構(gòu)為被申請(qǐng)人答案：D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人17.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對(duì)人民幣匯率1∶6.1）A、0B、12.77C、23.14D、46.97答案：C解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝70×6.1×（9%－9%）＝0當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝-23.14（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.1×9%＝38.43（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.14（萬(wàn)元）18.按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（）。A、減半貼花B、全額貼花C、補(bǔ)貼印花D、加倍貼花答案：C解析：在簽訂時(shí)因無(wú)法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。19.自2019年5月1日起，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)（）。A、10％B、20％C、30％D、40％答案：B解析：自2019年5月1日起，延長(zhǎng)階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20％，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50％。20.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時(shí)應(yīng)計(jì)入貸方的科目是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）答案：C解析：納稅人取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。多選題1.下列貨物，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A、鉑金首飾B、鉆石首飾C、翡翠首飾D、包金首飾E、鍍金首飾答案：AB解析：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有：金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品。2.（2015年）下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)必須遵循的原則有（）。A、依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則B、獨(dú)立、公正原則C、委托人利益最大化原則D、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)展業(yè)務(wù)原則E、自愿委托原則答案：ABE解析：稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則：（1）自愿委托原則；（2）依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。3.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在（）情形之一的，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)。A、委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的B、委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的C、委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的D、委托人未及時(shí)支付費(fèi)用E、委托人與稅務(wù)師之間對(duì)業(yè)務(wù)處理存在分歧答案：ABC4.下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的有（）。A、將自產(chǎn)的卷煙用于交際應(yīng)酬B、某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位C、某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)D、某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷(xiāo)售給某商場(chǎng)E、進(jìn)口高檔化妝品答案：CD解析：卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給另一家批發(fā)企業(yè)，不需要交消費(fèi)稅。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不需要交消費(fèi)稅。5.（2015年）關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A、稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正C、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人D、對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門(mén)處理E、稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加答案：BC解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)約談的對(duì)象“主要是”企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；選項(xiàng)D，對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；選項(xiàng)E，納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。6.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年，困難行業(yè)企業(yè)包括（）。A、交通運(yùn)輸B、餐飲C、住宿D(zhuǎn)、物業(yè)服務(wù)E、旅游答案：ABCE解析：困難行業(yè)企業(yè)：交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。7.對(duì)未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列（），稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A、納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人B、控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人C、省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D、已經(jīng)結(jié)清稅款E、未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)答案：ABCE解析：采取“承諾制”容缺辦理的情形除ABCE外，還包括：未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。8.下列關(guān)于稅務(wù)檢查范圍的表述，正確的有（）。A、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B、到納稅人的居住場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C、到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)E、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款答案：ACD解析：選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但不能到納稅人的生活居住場(chǎng)所檢查；選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。9.稅務(wù)師事務(wù)所及其服務(wù)人員可以從事的涉稅服務(wù)有（）。A、稅收策劃B、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)C、納稅申報(bào)代理D、出具專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告E、接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論答案：ABCE解析：選項(xiàng)D是資產(chǎn)評(píng)估師的服務(wù)范圍。10.納稅人發(fā)生下列（）時(shí)不得開(kāi)具專(zhuān)票。A、未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目B、銷(xiāo)售使用過(guò)的、未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅C、商業(yè)企業(yè)零售的食品D、商業(yè)企業(yè)批發(fā)的化妝品E、金融商品轉(zhuǎn)讓答案：ACE解析：選項(xiàng)B，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅的，可以開(kāi)具專(zhuān)票；選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)零售的化妝品不得開(kāi)具專(zhuān)票，批發(fā)的化妝品可以開(kāi)具專(zhuān)票。簡(jiǎn)答題（總共7題）1.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年5月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。要求：計(jì)算應(yīng)退稅額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（13%-9%）=8（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=100×13%-（26-8）-3=-8（萬(wàn)元）出口貨物免抵退稅額=200×9%=18（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額8萬(wàn)元小于當(dāng)期免抵退稅額18萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額8萬(wàn)元。，軟件考前一周更新，當(dāng)期免抵稅額=18-8=10（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：1.采購(gòu)原材料時(shí)：借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款2262.銷(xiāo)售貨物（內(nèi)銷(xiāo)）借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo)100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）133.銷(xiāo)售貨物（外銷(xiāo)）①實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)200②當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口8貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8③收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《通知單》后：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）18④收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款8貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款82.某企業(yè)2020年6月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)你作為稅務(wù)師為其逐一分析當(dāng)月增值稅的稅務(wù)處理。（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入30萬(wàn)元；（2）將企業(yè)閑置的辦公樓投資于另一企業(yè)，含增值稅評(píng)估價(jià)值為1850萬(wàn)元，該辦公樓為抵債時(shí)取得，抵債時(shí)作價(jià)800萬(wàn)，企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。（3）將自有資金5000萬(wàn)元借給甲公司使用，本月取得含稅貸款利息50萬(wàn)元。（4）本廠(chǎng)對(duì)外營(yíng)業(yè)的非獨(dú)立核算食堂，當(dāng)月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入20萬(wàn)元。答案：1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征增值稅。2.營(yíng)改增后以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，按照銷(xiāo)售征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝（1850－800）/1.05×5%＝50（萬(wàn)元）3.提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝50/1.06×6%＝2.83（萬(wàn)元）4.應(yīng)納增值稅為0。2020.1.1起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)范疇，免增值稅。3.A企業(yè)2020年4月外購(gòu)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增值稅額為780元，另外銷(xiāo)售方代墊運(yùn)費(fèi)218元（轉(zhuǎn)來(lái)承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給A企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張）。A企業(yè)開(kāi)出為期一個(gè)月的商業(yè)匯票一張，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。A企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答案：借：原材料6200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）798貸：應(yīng)付票據(jù)69984.基本情況：某小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額68000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本45800萬(wàn)元，稅金及附加9250萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用3600萬(wàn)元，管理費(fèi)用3400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬(wàn)元。另外取得營(yíng)業(yè)外收入820萬(wàn)元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出1050萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5400萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1342.5萬(wàn)元，該企業(yè)2018年有尚未彌補(bǔ)的虧損30萬(wàn)元。該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)適用消費(fèi)稅稅率為9％、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％、教育費(fèi)附加征收率為3％，地方教育附加2％；12月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)借方無(wú)余額。2020年4月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)2019年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：（1）12月20日收到代銷(xiāo)公司代銷(xiāo)5輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及貨款158.2萬(wàn)元（小汽車(chē)每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷(xiāo)公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷(xiāo)汽車(chē)款1582000貸：預(yù)收賬款——代銷(xiāo)汽車(chē)款1582000（2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬(wàn)元；（4）營(yíng)業(yè)外收入中含有企業(yè)專(zhuān)利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得760萬(wàn)元，其中不含增值稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為1500萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本為735萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元；（5）成本費(fèi)用中含2019年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元；（6）9月8日購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的新儀器一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款81萬(wàn)元，增值稅款10.53萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊1萬(wàn)元，稅法上選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策。（7）7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，支付金額2000萬(wàn)元、增值稅額260萬(wàn)元，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用95萬(wàn)元。假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備使用期限為10年，殘值率為5％。要求：（1）逐一指出企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的錯(cuò)誤之處及對(duì)稅收的影響。（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務(wù)1：收到代銷(xiāo)款及清單時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入，由于沒(méi)有確認(rèn)收入：①少計(jì)收入140萬(wàn)元；②少結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元；③少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額18.2萬(wàn)元；④少計(jì)消費(fèi)稅＝140×9％＝12.6（萬(wàn)元）；⑤少計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加＝（18.2+12.6）×10％＝3.08（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)2：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)：銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入＝68000+140＝68140（萬(wàn)元）銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5‰＝68140×5‰＝340.7（萬(wàn)元）發(fā)生額的60％＝280×60％＝168（萬(wàn)元）稅前扣除168萬(wàn)元納稅調(diào)增金額＝280－168＝112（萬(wàn)元）②研發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除75％，納稅調(diào)減90萬(wàn)元業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝54000000+1400000－1000000－126000－30800+158333.33＝54401533.33（元）扣除限額＝54401533.33×12％＝6528184（元）納稅調(diào)增金額＝8000000－6528184＝1471816（元）業(yè)務(wù)4：企業(yè)所得稅：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。減免所得額＝500+（760－500）×50％＝630（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)5：①企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資稅前可以扣除，無(wú)須調(diào)整。②福利費(fèi)：扣除限額＝3000×14％＝420（萬(wàn)元）納稅調(diào)增金額＝480－420＝60（萬(wàn)元）③工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額＝3000×2％＝60（萬(wàn)元）納稅調(diào)增金額＝90－60＝30（萬(wàn)元）④職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額＝3000×8％＝240（萬(wàn)元），無(wú)須調(diào)整。業(yè)務(wù)6：企業(yè)選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策，納稅調(diào)減80萬(wàn)元。業(yè)務(wù)7：①折舊：安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝20000000×（1－5％）÷10÷12×5＝791666.67（元）多計(jì)提的折舊＝950000－791666.67＝158333.33（元）②企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)抵免企業(yè)所得稅200萬(wàn)元。（2）應(yīng)納稅所得額＝54401533.33+1120000－900000+1471816－6300000+600000+300000－800000－5500000－300000＝44093349.33（元）應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅＝44093349.33×25％－13425000－2000000＝－4401662.67（元）5.（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤(pán)的可出租地下車(chē)位經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車(chē)位。問(wèn)題：物業(yè)公司出租該地下車(chē)位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。答案：物業(yè)公司出租該地下車(chē)位收取的租金應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。物業(yè)公司的車(chē)位經(jīng)營(yíng)權(quán)是在2016年10月1日（營(yíng)改增之后）取得，適用一般