PAGEPAGE12023年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考點速記速練200題（詳細(xì)解析）一、單選題1.下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的審計目標(biāo)是（）。[2008年初級真題]A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。2.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益一律計入財務(wù)費用B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計入清算收益C、與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值D、可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益應(yīng)該計入財務(wù)費用答案：B解析：本題考查檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性知識點。選項A，企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。選項C，與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。選項D，可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)該計入其他綜合收益。3.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批答案：C解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。4.下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的是（）。A、審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的B、根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型C、我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、公允性和效益性D、在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間答案：B解析：選項A，審計目標(biāo)具有局部性和階段性；選項C，我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、合法性和效益性；選項D，完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報。5.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：4298.20-150-520-3028.20＝600（元）6.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的（）。A、審計結(jié)果報告B、審計結(jié)果公告C、審計報告D、審計過程報告答案：A解析：地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。軟件考前更新，所以，選項A正確。7.促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)是（）的總體審計目標(biāo)。A、國家審計B、內(nèi)部審計C、社會審計D、特殊審計答案：B解析：促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)是內(nèi)部審計的總體審計目標(biāo)。8.下列各項中屬于簡式審計報告的是（）。A、內(nèi)部審計報告B、社會審計報告C、審計組的審計報告D、審計機關(guān)的審計報告答案：B解析：簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務(wù)報表審計。AD兩項，在我國，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。9.績效審計程序的首要環(huán)節(jié)是（）。A、后續(xù)跟蹤B、審計實施C、審計準(zhǔn)備D、審計立項答案：D解析：審計立項階段是績效審計程序的首要環(huán)節(jié)。10.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案：C解析：ABD為控制測試程序11.下列選項中,屬于控制環(huán)境的原則的是()。A、組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險B、組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾C、組織應(yīng)該選擇并執(zhí)行那些可以將影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險降至可接受水平的控制活動D、針對信息技術(shù)，組織應(yīng)選擇并執(zhí)行一般控制活動以支持其目標(biāo)的實現(xiàn)答案：B解析：選項A是風(fēng)險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。12.下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是（）。A、審計的信息化程度越來越高B、專門的計算機審計技術(shù)方法越來越多C、審計目標(biāo)由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D、信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分答案：C13.現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》的發(fā)布時間是（）。A、1972年B、1996年C、2000年D、2010年答案：C解析：現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》的發(fā)布時間是2000年，2010年做了修訂。14.審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，最重要的方法是（）。A、調(diào)節(jié)法B、審閱法C、函證法D、分析法答案：C解析：函證，即審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。15.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：①授權(quán)程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理；④獨立檢查。AC兩項屬于職責(zé)分工，D項屬于實物控制。16.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是:A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案：C解析：選項ABD為內(nèi)部控制測評。17.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是（）。A、編制程序控制B、會計稽核控制C、調(diào)整分錄控制D、報送時間控制答案：C解析：C項，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。18.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。19.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為270萬元、100萬元，月初和當(dāng)月M材料計劃成本合計為1000萬元，該材料成本差異率應(yīng)為（）。A、借差20%B、借差30%C、貸差20%D、貸差30%答案：A解析：材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月入庫材料成本差異）÷（月初結(jié)存材料計劃成本＋本月入庫材料計劃成本）×100%＝（30＋270－100）÷1000×100%＝20%，因此該材料成本差異率為借差20%。20.下列各項中，屬于社會審計特有程序的是（）。[2010年初級、中級真題]A、制定審計計劃B、測試內(nèi)部控制C、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報告的格式等事項的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。21.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制預(yù)期運行有效C、管理當(dāng)局極不重視內(nèi)部控制建立工作D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：B22.（2017年）下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：A、重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。23.下列審計取證方法中，能對固定資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是（）。A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。24.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是（）。A、函證債權(quán)人B、核對總賬和明細(xì)賬C、作出賬實不符結(jié)論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價。25.下列各項中，屬于會計信息控制的是：A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、會計憑證的復(fù)核制度C、生產(chǎn)計劃控制D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B26.以下屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是（）。A、嵌入審計模塊法B、分析C、監(jiān)盤D、檢查答案：A解析：測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計算機輔助方法，如測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報告。BCD三項均為人工審計方法。27.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（）。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。28.（2013年）下列各項中，屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是（）。A、嵌入審計模塊法B、外部調(diào)查法C、統(tǒng)計抽樣法D、比率分析法答案：A解析：選項B、C、D屬于傳統(tǒng)審計方法，計算機審計中仍然使用，但不是專門的計算機審計技術(shù)方法。29.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當(dāng)提交被審計單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)課答案：D解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關(guān)內(nèi)容。30.（2016年）下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、重新確定重要性水平C、對內(nèi)部控制進(jìn)行測試D、對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試答案：A解析：社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；②對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試；③重新確定重要性水平。選項A屬于準(zhǔn)備階段的事項。31.被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進(jìn)行的審計是（）。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細(xì)審計答案：B解析：報送審計也稱送達(dá)審計，是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關(guān)所進(jìn)行的審計。實行報送審計，有助于審計機關(guān)對被審計單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高審計機關(guān)的權(quán)威性。32.內(nèi)部審計機構(gòu)在（）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。A、本單位財務(wù)部門B、本單位信息技術(shù)部門C、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)D、本單位實際控股股東答案：C解析：內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。33.2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨立；③負(fù)責(zé)驗收的部門與財會部門相互獨立；④應(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，證實其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是()。A、①B、②C、③D、④答案：A34.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是（）。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險；③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。B項，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。35.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計特點的是：A、靈活性B、內(nèi)向性C、有償性D、廣泛性答案：C解析：本題考核審計的分類知識點。內(nèi)部審計的特點有：服務(wù)對象具有內(nèi)向性、審計領(lǐng)域具有廣泛性、審計過程和方法具有靈活性。36.根據(jù)我國國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計組實行（）。A、審計署垂直領(lǐng)導(dǎo)制B、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制C、審計組組長負(fù)責(zé)制D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)制答案：C解析：審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由審計機關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計組組長委托履行的其他職責(zé)。37.審計準(zhǔn)則的職能在于：A、提高了審計本身的可信性B、審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、確定和解脫審計責(zé)任D、評價審計質(zhì)量答案：A解析：審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性。38.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制C、任何審計項目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案：C解析：選項C，當(dāng)審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制時，可以直接對該事項進(jìn)行實質(zhì)性審查。39.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是A、獨立檢查B、責(zé)權(quán)配置C、風(fēng)險評估D、員工素質(zhì)答案：A40.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是（）。A、相關(guān)內(nèi)部控制失效B、難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C、相關(guān)內(nèi)部控制有效D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全答案：C解析：控制風(fēng)險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險量化為百分比來表示。低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測試檢查有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或差錯的發(fā)生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。41.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)B、中國注冊會計師協(xié)會C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。42.下列有關(guān)審計報告的表述，不正確的是（）。A、我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告B、審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一C、國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)D、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件答案：A解析：國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。43.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）。[2010年中級真題]A、要求被審計單位提供財務(wù)報表B、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：根據(jù)《審計法》和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計機關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；②進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；④審計機關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；⑤認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理；⑥對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑦履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項，審計機關(guān)只能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。44.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是（）。[2011年中級真題]A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應(yīng)收賬款記賬人員D、銷售人員答案：A解析：信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)。BCD三項，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶對賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。45.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B、審計工作底稿可以作為明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D解析：審計工作底稿與收費基礎(chǔ)不相關(guān)。46.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨實物盤點數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是（）A、部分存貨項目未納入存貨盤點范圍B、銷售的貨物已退回但尚未登記入賬C、采購的貨物已退貨但尚未登記入賬D、盤點日的在途材料尚未登記入賬答案：B解析：選項AC實物盤點數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項D對賬實數(shù)量沒有影響。47.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是（）[2011年初級真題]A、內(nèi)部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結(jié)果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。48.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是（）。[2011年中級真題]A、財務(wù)審計B、績效審計C、財政審計D、財經(jīng)法紀(jì)審計答案：B解析：經(jīng)濟評價是指審計人員對被審計人員的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實做出分析和判斷，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進(jìn)改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑?？冃徲嬍侵笇Ρ粚徲媶挝唬ɑ蝽椖浚┵Y源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。49.（2011年）下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是（）。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案：C解析：選項A、B、D屬于不可控風(fēng)險。50.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可靠性B、評價財務(wù)報表是否存在重大錯報C、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益D、據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響答案：B解析：B是實質(zhì)性審查的作用。51.年度財務(wù)決算審計以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計均屬于（）。A、事前審計B、事中審計C、事后審計D、定期審計答案：C解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計。例如，對某建設(shè)工程項目竣工交付使用的審計、年度財務(wù)決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計等。52.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：A、評分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評價答案：B解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。53.訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是（）。A、不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行B、對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求C、可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況D、獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進(jìn)一步證實答案：C解析：訪談法就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲得信息的方法。訪談法的優(yōu)點為可以根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時的情緒、狀況，及時深入地進(jìn)行溝通，可以了解更多的有關(guān)審計事項的情況。A項，一個成功的訪談需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備；B項，訪談需要溝通技巧；D項，通過訪談取得的信息通常只能為審計人員提供一些“線索”，為增強訪談方法取得證據(jù)的證明力，需要審計人員對訪談取得的信息進(jìn)行進(jìn)一步的證實，有的時候需要被訪談人進(jìn)一步確認(rèn)訪談信息的真實性和完整性。54.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。[2008年初級真題]A、審計人員親自編制的相關(guān)材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)D、有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)就越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠；③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。55.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。[2010年中級真題]A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員；②擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢；③代理記賬；④代理納稅申報；⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件；⑥資產(chǎn)評估；⑦參與進(jìn)行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍。56.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）。A、詢問記錄B、銷售合同C、應(yīng)收賬款明細(xì)表D、銀行進(jìn)賬單答案：D解析：審計證據(jù)越能真實、客觀地反映審計事項的實際情況，證據(jù)就越可靠，證據(jù)的質(zhì)量越好，證明力也就越強。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；④從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；⑤原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。⑥不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。銀行進(jìn)賬單是外部證據(jù)，證明力最強。57.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。58.對于審計標(biāo)準(zhǔn)，正確的說法是：A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任B、它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任.也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任D、它是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)答案：D解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。59.（2013年）審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。A、會計記錄正確B、被高估250萬元C、被高估300萬元D、被高估370萬元答案：C解析：250+50=300(萬元)。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈的材料成本不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。60.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是（）。[2008年初級真題]A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：A解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、賬實的檢查核對，驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核實的賬目與財務(wù)報表相核對，并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。61.下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是：A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致C、計算機審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、計算機審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段答案：D解析：選項A，計算機審計——對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。選項B，計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，與傳統(tǒng)審計不一樣。選項C，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。62.被審計單位“銷售費用明細(xì)賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（）。A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費B、為購貨單位墊付的運雜費C、管理部門人員工資D、常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費答案：D解析：A項應(yīng)計入生產(chǎn)成本，B項應(yīng)計入應(yīng)收賬款，C項應(yīng)計入管理費用。63.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是：A、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定B、記錄或列的金額是實際存在或發(fā)生的C、記錄或列報的金額在總體上的正確性程度D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：B64.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立B、開具發(fā)票與記賬相互獨立C、收取貨款與記賬相互獨立D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立答案：B解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。65.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，并且有效執(zhí)行，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為()。A、低B、中C、高D、無風(fēng)險答案：A解析：該情況屬于內(nèi)部控制有效，應(yīng)將內(nèi)部控制風(fēng)險評估為低水平。66.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是：A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟鑒證C、經(jīng)濟評價D、經(jīng)濟服務(wù)答案：A解析：審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，所以選項A正確。67.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。[2009年中級真題]A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。68.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。資料中未涉及的控制活動為（）。A、實物控制B、職責(zé)分工控制C、業(yè)務(wù)授權(quán)控制D、憑證與記錄控制答案：A解析：實務(wù)控制是指對接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實務(wù)控制。69.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，不包含廠部辦公費。70.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實（）。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案：B解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。71.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性答案：A解析：通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機制是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實質(zhì)性審查的內(nèi)容。72.（2017年）下列各項中，符合審計獨立性要求的是：A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計答案：A解析：選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立。選項D，應(yīng)由內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行審計，而非財會部。73.（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。74.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應(yīng)采取的措施為（）。A、認(rèn)定賬實不符B、認(rèn)定為賒銷C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定D、請被審計單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)果判斷，故此時審計人員應(yīng)進(jìn)一步向被審計單位所要合法有效的正式文件，然后進(jìn)行判斷。75.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A、國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織各類審計組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同B、對于不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計準(zhǔn)則C、審計準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則D、社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托，對國有金融機構(gòu)進(jìn)行審計，應(yīng)按照注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行工作答案：D解析：D：社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托審計，應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。76.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：資金規(guī)?！Y金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大77.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（）。[2008年初級真題]A、事先通知出納員B、審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量C、監(jiān)盤時會計主管人員在場D、僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金答案：C解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄；D項，審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點。78.按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A、向社會公布審計結(jié)果B、對與審計事項有關(guān)的問題的調(diào)查取證C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理進(jìn)行審計D、為所在單位辦理納稅申報答案：B解析：選項A，內(nèi)部審計一般不會對外公布結(jié)果；選項C是職責(zé)；選項D，是財務(wù)部門的職責(zé)。79.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A、審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)B、審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)C、獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷D、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少答案：C解析：審計證據(jù)的數(shù)量不能彌補質(zhì)量上的缺陷。80.（2016年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。81.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是（）。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進(jìn)一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。82.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B解析：選項C，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能；選項D，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。83.下列工作可以由倉庫保管員承擔(dān)的是（）。A、產(chǎn)品入庫單輸入計算機系統(tǒng)B、據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄C、獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)D、準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷答案：A解析：B：登記永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。C：存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。D：存貨報廢由經(jīng)辦人員填寫報廢審批單，經(jīng)部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術(shù)部門組成的“資產(chǎn)報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準(zhǔn)84.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致B、將決算日或決算日前購進(jìn)的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對，確定是否在同期入賬C、對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬D、審閱驗收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，確定其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬答案：A85.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績效審計“有效性”的（）。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約；②效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo)；④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。86.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的說法中，錯誤的是：A、高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時可以相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍B、如果是低控制風(fēng)險，此時可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制C、如果是中等控制風(fēng)險，此時審計人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制D、如果審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制，可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查答案：A解析：本題考查對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價。高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時應(yīng)實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查。87.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是（）。[2014年真題]A、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細(xì)審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強答案：B解析：A項，全部審計一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項，按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計；審計取證方法分為詳細(xì)審計和抽樣審計。分類范疇不同，全部審計與詳細(xì)審計的含義自然不同。D項，局部審計的審查重點突出，針對性強。全部審計和局部審計的取證方法都可運用詳查法或抽查法，B項正確。88.下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是：A、審計人員的素質(zhì)B、審計方法的選用C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計機構(gòu)對審計工作的管理答案：C89.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級真題]A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。90.以下針對詳查法，表述正確的有（）。A、詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法B、詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計而言C、全部審計應(yīng)當(dāng)采用詳查法D、審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法答案：A解析：B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料，仍可采用抽查法。91.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎?biāo)準(zhǔn)的是()。A、企業(yè)會計準(zhǔn)則B、審計工作計劃C、審計工作方案D、審計準(zhǔn)則答案：A解析：按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會計準(zhǔn)則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。92.企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對策略是（）。A、風(fēng)險評估B、控制活動C、信息與溝通D、監(jiān)督答案：A解析：風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對策略。93.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的績效審計分析方法是（）。A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B94.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：A、作出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。95.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風(fēng)險答案：C96.下列各項中，不可用作績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、國家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C、審計人員的觀點D、國家法律法規(guī)答案：C解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)：（1）有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；（3）專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（4）公認(rèn)的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平）；（5）其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗；（6）被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)（如可行性報告、預(yù)算、目標(biāo)、計劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等）；（7）有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)等等。97.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。98.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性B、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C、重大錯報風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、重大錯報風(fēng)險是被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案：B解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項B正確。99.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是：A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應(yīng)收賬款記賬人員D、銷售人員答案：A解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤；（4）期末收入交易和收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；（6）壞賬準(zhǔn)備的計提不準(zhǔn)確。100.下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：A、從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證直接送交財會部門入賬B、出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)C、收到現(xiàn)金或銀行存款時，財會人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬D、定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對存款余額答案：A解析：選項A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財會部門。多選題1.下列各項中，屬于營業(yè)收入審計目標(biāo)的有（）。A、計價與分類的正確性B、業(yè)務(wù)的真實性C、在財務(wù)報表中列示及披露的恰當(dāng)性D、過賬和匯總的正確性E、完整性答案：ABCE解析：營業(yè)收入的審計目標(biāo)：①證實營業(yè)收入的真實性；②證實營業(yè)收入計價與分類的正確性；③證實營業(yè)收入的完整性；④確定營業(yè)收入已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做恰當(dāng)?shù)牧惺炯芭丁項屬于應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)。2.以下各項中，通常應(yīng)當(dāng)納入實質(zhì)性程序重點的有（）。A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域B、內(nèi)部控制設(shè)置健全、運行有效的業(yè)務(wù)領(lǐng)域C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域D、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域E、內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜、控制成本過高的領(lǐng)域答案：ACD解析：確定實質(zhì)性程序重點領(lǐng)域時應(yīng)考慮的方面包括：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域；③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。B項，若內(nèi)控健全且運行有效，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的數(shù)量和范疇；E項，對于內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜、控制成本過高的領(lǐng)域，應(yīng)實施內(nèi)控測試。3.審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目有（）。A、五年內(nèi)未彌補虧損B、因污染環(huán)境而支付的罰款C、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈D、由于沒按照合同履行，而支付違約金E、非廣告性質(zhì)的贊助支出答案：BCE解析：選項A屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項目。D不需要調(diào)整4.為查明生產(chǎn)成本下降的真實性，審計人員可使用選取的進(jìn)一步審計程序有（）。A、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制測試B、審查生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的異常記錄C、調(diào)查了解同行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變化情況D、將產(chǎn)品成本計算單與生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄相核對E、重新計算直接材料、直接人工、制造費用答案：BCDE5.審計證據(jù)的適當(dāng)性指的是（）。A、可分性B、經(jīng)濟性C、可靠性D、相關(guān)性E、數(shù)量答案：CD解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性：對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。6.審計的作用包括(）。A、監(jiān)督B、評價C、鑒證D、防護性E、建設(shè)性答案：DE解析：審計的作用包括防護性和建設(shè)性作用。7.營業(yè)收入的審計目標(biāo)有（）。[2009年初級真題]A、證實營業(yè)收入的真實性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入計價與分類的正確性D、證實應(yīng)收賬款計價與分類的正確性E、證實壞賬損失的真實性答案：ABC解析：營業(yè)收入的審計目標(biāo)包括：①證實營業(yè)收入的真實性；②證實營業(yè)收入計價與分類正確性；③證實營業(yè)收入的完整性；④確定營業(yè)收入在財務(wù)報表中的列示及披露。DE兩項屬于應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)。8.下列屬于審計機關(guān)審計處理措施的有：A、罰款B、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理D、警告E、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項答案：BCE解析：根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；（2）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責(zé)令限期退還違法所得；（4）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（5）其他處理措施。9.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有（）。A、內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施B、保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受成本效益原則的影響D、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點屬于預(yù)防式控制E、如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員就無需開展實質(zhì)性審查答案：BC解析：選項A，內(nèi)部控制是被審計單位制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的“過程”。選項C，對存貨盤點，屬于察覺式控制。選項E，內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。10.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有（）。A、采取突擊式監(jiān)盤B、盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后C、事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點時間D、在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點E、“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字答案：ABDE解析：C項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。11.下列關(guān)于國家審計報告和審計決定書的編審程序表述，正確的有（）。A、被審計對象對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)做出必要修改B、審計組起草審計報告和審計決定書C、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計報告和審計決定書D、審計機關(guān)審理機構(gòu)審理審計報告和審計決定書E、審計機關(guān)審定審計報告和審計決定書答案：BCDE解析：被審計對象對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實，并根據(jù)核實情況對審計報告做出必要的修改。12.審計工作底稿中的“審計過程和結(jié)論”要素主要包括()。A、審計認(rèn)定的事實摘要B、取得的審計證據(jù)的名稱和來源C、得出的審計結(jié)論D、實施審計的主要步驟和方法E、審計標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDE解析：審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：實施審計的主要步驟和方法；取得的審計證據(jù)的名稱和來源；審計認(rèn)定的事實摘要；得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。13.與調(diào)查表法相比，應(yīng)用文字說明法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：A、可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述B、調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)C、設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量D、調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果E、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制答案：AE14.審計的作用包括（）。A、防護性作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、促進(jìn)作用E、輔助性作用答案：ABCD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。審計的作用是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。一方面，可以將審計的作用劃分為防護性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用；②促進(jìn)作用；③調(diào)控作用。15.下列各項屬審計管理基礎(chǔ)工作的是（）。A、審計計劃管理B、審計統(tǒng)計管理C、審計質(zhì)量管理D、審計檔案管理E、審計法制管理答案：BE解析：審計管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：①審計人員的管理；②審計方法的開發(fā)與管理；③審計手段的開發(fā)與管理；④審計信息管理；⑤審計統(tǒng)計管理；⑥審計法制管理。ACD三項均屬于審計管理的內(nèi)容。16.下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：A、被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序B、內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價C、內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價D、內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)E、審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段答案：BD解析：選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。17.下列有關(guān)社會審計的表述中，正確的有()。A、社會審計組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行B、社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C、社會審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位提供虛假資料時，必須向政府有關(guān)部門報告D、社會審計組織對被審計單位示意其作不實證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告E、社會審計組織應(yīng)對其提交的審計報告的真實性和合法性負(fù)責(zé)答案：BDE解析：會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。會計師事務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)需要有權(quán)收集證據(jù)。對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負(fù)責(zé)。社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。18.以下情況可能表明被審計單位的銷售收入虛增（）。A、將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入。B、發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入。C、顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。D、向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。E、被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶。答案：ABCD解析：虛增收入常見的情況有：1．確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；2．將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；3．發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn)；4．發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；5．在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。6．虛構(gòu)發(fā)票；7．向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；8．發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。9．把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。10．商品退回不及時記錄19.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有：A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率E、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率答案：ADE解析：分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進(jìn)行比較；將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動是否合理；應(yīng)付賬款占采購金額的比率、應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率進(jìn)行對比分析；檢查長期掛賬的應(yīng)付款項。20.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有（）。A、如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證B、應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證C、采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函D、詢證函可由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)E、審計人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿答案：ACE解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。對應(yīng)收賬款金額較大的和有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題的可采用肯定式。在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。審計人員函證后，必須編制函證匯總分析表作為審計工作底稿。21.（2016年）下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有：A、被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查B、內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價C、內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價D、內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)E、審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段答案：BD解析：選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性審查。22.世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可以分為的體制有：A、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制B、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制C、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D、財務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制E、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制答案：ABCE解析：世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可以分為以下幾種體制：董事會領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。23.下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有（）。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論D、審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見E、因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響答案：BCDE解析：按審計工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；③確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。A項屬于調(diào)查了解記錄。24.審計質(zhì)量管理的方法有（）。A、分層次分階段質(zhì)量控制法B、關(guān)鍵點質(zhì)量控制法C、質(zhì)量檢查控制法D、多層次管理E、全面管理答案：ABC解析：審計質(zhì)量管理的方法包括：①分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計機構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計質(zhì)量控制的方法；②關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，是對列作關(guān)鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進(jìn)行重點監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點的審計質(zhì)量來達(dá)到保證整個項目審計質(zhì)量的目的；③質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對正在進(jìn)行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價。25.在實施固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有()。A、已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷B、存在大量閑置的固定資產(chǎn)C、新購置大量固定資產(chǎn)D、折舊額的計算有誤E、固定資產(chǎn)折舊方法變更答案：CDE解析：新購置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計算有誤、固定資產(chǎn)折舊方法變更都可能使折舊費用大幅增加。26.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：A、客戶訂貨單B、銷貨單C、銷售合同D、銷售發(fā)票E、付款憑單答案：ABCD解析：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單（發(fā)運憑證），銷貨發(fā)票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。27.對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查時，需要查明（）。A、存貨跌價準(zhǔn)備的真實性B、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C、存貨跌價準(zhǔn)備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額E、存貨跌價準(zhǔn)備披露的正確性答案：ABCE解析：通過對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查，查明存貨跌價準(zhǔn)備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項，應(yīng)查明的是期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額，而不是當(dāng)期計提的金額。28.下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的實物控制包括()A、出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。B、在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金C、作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀D、財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管E、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符答案：ABCD解析：實物控制——限制接近貨幣資金及相關(guān)單據(jù)。1．設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2．在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3．企業(yè)應(yīng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4．財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一個保管支付款項所需的全部印章控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。29.應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的審計實施方案調(diào)整內(nèi)容有（）。A、審計組組長B、審計目標(biāo)C、審計人員數(shù)量D、審計人員分工E、現(xiàn)場審計結(jié)束時間答案：ABE解析：審計人員數(shù)量和審計人員分工由審計組組長批準(zhǔn)即可。30.下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有（）。A、財政審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進(jìn)行的審計B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法C、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)D、審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計是一種事中審計E、再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗答案：BCD解析：A項，財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督；E項，再次審計中所進(jìn)行的預(yù)備性調(diào)查要把重點放在當(dāng)期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處，同時要充分利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗，作為編制審計方案的依據(jù)之一。31.監(jiān)督包括（）。A、一般監(jiān)督B、專項監(jiān)督C、特別監(jiān)督D、非常監(jiān)督E、日常監(jiān)督答案：BE解析：對控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。32.審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度所針對的要素有（）。A、審計質(zhì)量責(zé)任B、審計組織內(nèi)部管理C、審計人力資源D、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行E、被審計單位內(nèi)部控制答案：ACD解析：審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：①審計質(zhì)量責(zé)任；②審計職業(yè)道德；③審計人力資源；④審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑤審計質(zhì)量監(jiān)控。33.審計人員在審查某股份有限公司存貨時，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實際成本高于市場價格，被審計單位未按有關(guān)制度計提“存貨跌價準(zhǔn)備”，與此相應(yīng)的審計處理為（）。A、提請被審計單位按規(guī)定計提“存貨跌價準(zhǔn)備”B、審查被審計單位“存貨跌價準(zhǔn)備”損失的真實性C、審查被審計單位轉(zhuǎn)銷“存貨跌價準(zhǔn)備”的合理性D、將計提情況和賬務(wù)調(diào)整事項記錄于審計工作底稿E、不必過問答案：ABCD解析：審計人員對存貨跌價準(zhǔn)備審查的內(nèi)容包括：①取得或編制存貨跌價準(zhǔn)備及跌價損失明細(xì)表；②存貨跌價準(zhǔn)備計提合理性的審查；③期后售價的審查，抽查部分計提存貨跌價準(zhǔn)備的項目，檢查其決算日后銷售價格否低于存貨原始成本；④對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行分析，審查前后各期存貨跌價準(zhǔn)備有無異常變動，是否存在利用跌價準(zhǔn)備人為調(diào)節(jié)成本費用的情況；⑤核對相關(guān)會計科目，檢查存貨跌價準(zhǔn)備和跌價損失的賬務(wù)處理是否正確；⑥審查存貨和存貨跌價準(zhǔn)備在財務(wù)報表中披露的正確性。34.根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有（）。A、要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B、經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶C、凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款D、制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為E、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果答案：ABDE解析：C項，審計機關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關(guān)無權(quán)凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的存款。35.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有：A、內(nèi)部審計人員監(jiān)督存貨盤點B、存貨盤點只由倉庫保管員實施C、定期對陳舊過時的存貨進(jìn)行處理D、存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨E、存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況答案：BE解析：選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項E，存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。36.運用分析及存貨監(jiān)盤對收入記賬的完整性進(jìn)行分析時，具體方法包括（）。A、比率分析B、趨勢分析C、合理性測試D、監(jiān)盤法E、試算平衡法答案：ABCD解析：運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性時，比率分析、趨勢分析和合理性測試是三種常用的分析方法。E項，試算平衡法主要用于核對明細(xì)賬與總賬是否一致，不能用來審查收入記賬的完整性。37.（2017年）下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護法的有：A、保持審計獨立性B、充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任C、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平D、加強審計質(zhì)量控制E、深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況答案：ACDE解析：自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。38.下列關(guān)于審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標(biāo)準(zhǔn)B、應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)C、應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)D、在沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)由審計組自行決定E、關(guān)系不密切的文件、資料不能作為審計標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCE解析：審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本機人民政府或上級審計機關(guān)。39.在賒銷方式下，銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動有（）。A、處理客戶訂單B、驗收商品并確認(rèn)債務(wù)C、審批壞賬的注銷D、批準(zhǔn)賒銷和訂立合同E、定期對賬和催收賬款答案