會(huì)計(jì)報(bào)表分析性審核報(bào)告單位:我們接受委托，對(duì)貴行提供的 ***有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“該企業(yè)”）200*年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)報(bào)告的可靠性進(jìn)行了分析性審核 ,并對(duì)該企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)反映的償債能力、發(fā)展能力進(jìn)行了分析評(píng)價(jià)。我們的審核是依據(jù)貴行提供的該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等資料進(jìn)行的，審核的目的是揭示這些會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中可能存在的誤導(dǎo)貴行信用評(píng)級(jí)、 授信和信貸審查結(jié)論的會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)虛假問(wèn)題，以降低貴行信貸決策的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)審核分析，該企業(yè) 200*年度會(huì)計(jì)報(bào)表屬于第四類(lèi)。審核分析的主要情況報(bào)告如下：第一部分 企業(yè)基本情況及審核范圍一、企業(yè)基本情況該企業(yè)是經(jīng)***人民政府(文號(hào))批準(zhǔn)設(shè)立，于19**年11月經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)（證監(jiān)發(fā)文號(hào)），向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股 **萬(wàn)股。1999年1月公司股票在深圳證券交易所上市流通。注冊(cè)資本為人民幣 ***萬(wàn)元萬(wàn)元。該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍：****。根據(jù)審計(jì)報(bào)告，截止 200*年12月31日，該企業(yè)投資持股的企業(yè)明細(xì)情況如下：被投資企業(yè)名稱(chēng) 注冊(cè)資本(萬(wàn)元) 實(shí)際投資額(萬(wàn)元) 持股比例二、本次審核的范圍本次審核主要依據(jù)貴行提供的該企業(yè)的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行的，主要審核了該企業(yè) 200*年度合并的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等。根據(jù)審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露，該合并（或匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表由 **家單位匯總合并構(gòu)成，分別是母公司、控股子公司 ***公司。對(duì)該企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所： ****會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型：無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)的資產(chǎn)總額：***元，負(fù)債總額：**元由于本次我們未獲取納入合并范圍各單位的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表， 因此本次審核僅對(duì)該企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。第二部分 會(huì)計(jì)報(bào)表可靠性的審核一、會(huì)計(jì)報(bào)表鉤稽關(guān)系的審核我們對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張會(huì)計(jì)報(bào)表之間存在的五類(lèi)、二十五種鉤稽關(guān)系進(jìn)行了驗(yàn)證與復(fù)核。 經(jīng)審核，該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的鉤稽關(guān)系基本相符,表明該公司會(huì)計(jì)報(bào)表的機(jī)械準(zhǔn)確性與可靠性未受鉤稽關(guān)系不符的影響。二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)（采用的主要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)）的審核我們依據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等，按照?qǐng)?bào)表公允反映（反映實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量情況）的原則，對(duì)該企業(yè)采用的主要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)（即會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)）進(jìn)行了審核與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：1、壞賬核算政策我們按照國(guó)內(nèi)企業(yè)壞賬損失的平均水平，根據(jù)較為合理的賬齡分析法（1年以?xún)?nèi)提取5％，1－2年提取10％，2－3年提取30％，3年以上提取100％），對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款）進(jìn)行了分析測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提取壞賬準(zhǔn)備 ***元。2、固定資產(chǎn)折舊核算政策經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，該公司固定資產(chǎn)的折舊年限較長(zhǎng)，折舊率偏低，不能反映實(shí)際情況，我們采用全行業(yè)平均折舊率對(duì)該公司 200*年應(yīng)提取的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審核測(cè)算。經(jīng)測(cè)算，該公司 200*年度應(yīng)補(bǔ)提取折舊費(fèi)為**元。3、已完工在建工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注反映，截止 200*年12月31日，該企業(yè)在建工程余額為**元，占資產(chǎn)總額的比例為 **%。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在建工程中已完工在建工程（工程進(jìn)度 10％）有**元，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)導(dǎo)致折舊費(fèi)少提，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。經(jīng)測(cè)算該固定資產(chǎn) 200*年度應(yīng)提折舊費(fèi)（房屋建筑物按照25年）**元。4、無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán)未按照規(guī)定轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本或進(jìn)行攤銷(xiāo)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及報(bào)表附注，截止 200*年12月31日，該企業(yè)賬面含有土地使用權(quán)**元，占資產(chǎn)總額的比例為 **％。根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及企業(yè)改制文件，該土地使用權(quán)系 2000年進(jìn)行重組組建集團(tuán)企業(yè)時(shí)，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估入賬形成的。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：首先，該土地使用權(quán)系集體所有土地，尚未辦理土地出讓手續(xù)，按照資產(chǎn)評(píng)估值入賬，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)未按照規(guī)定轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本或進(jìn)行攤銷(xiāo)。其次，該土地中含有商業(yè)用地、住宅用地、商品房用地、工業(yè)用地等。其中的商品房用地評(píng)估值為**元，未轉(zhuǎn)入商品房開(kāi)發(fā)成本，導(dǎo)致少轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本及虛增凈資產(chǎn)**元。住宅用地評(píng)估值為**元，其處置權(quán)收到限制，在未辦更土地用途的情況作為企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬顯然不符合資產(chǎn)確認(rèn)原則， 導(dǎo)致資產(chǎn)及凈資產(chǎn)虛增**元。第三、除了應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的商品房用地及住宅用地外， 其余工業(yè)及商業(yè)用地應(yīng)當(dāng)按年攤銷(xiāo)（30年的年限，攤銷(xiāo) 3年），應(yīng)攤銷(xiāo)金額為**元。根據(jù)以上審核，應(yīng)作以下調(diào)整分錄：5、待處理財(cái)產(chǎn)的核算經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損益及固定資產(chǎn)合計(jì)為 *元，全部為無(wú)效潛虧資產(chǎn)，已經(jīng)不符合資產(chǎn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)不得潛虧掛賬，無(wú)效資產(chǎn)必須及時(shí)核銷(xiāo)處理，轉(zhuǎn)入損失費(fèi)用。6、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算不完整根據(jù)該企業(yè)年初、年末長(zhǎng)短期借款的平均余額與平均借款利率測(cè)算， 200*年少計(jì)利息支出**元。7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用掛賬不合理根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，截止 200*年12月31日，該企業(yè)賬面長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為**元，主要為開(kāi)辦費(fèi)等。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)用不得作為資產(chǎn)掛賬，而應(yīng)直接轉(zhuǎn)入費(fèi)用。8、待處理資產(chǎn)損失未及時(shí)處理，形成報(bào)表潛虧根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注披露，該企業(yè) 200*年資產(chǎn)中含有待處理財(cái)產(chǎn)凈損失***元，均為199*年以前發(fā)生的呆壞賬及存貨盤(pán)虧損失。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，該等無(wú)效資產(chǎn)已經(jīng)不能作為資產(chǎn)確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入損失費(fèi)用沖減凈資產(chǎn)。9、財(cái)政補(bǔ)貼提前確認(rèn)掛賬，不符合穩(wěn)健性原則經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，截止200*年12月31日該企業(yè)在“應(yīng)收股利”及“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目中分別掛賬應(yīng)收“黑字還流”退稅還貸的地方財(cái)政補(bǔ)貼款***元、***，合計(jì)為***元，表明該補(bǔ)貼款尚未實(shí)際收到。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，前述財(cái)政補(bǔ)貼款應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)才能確認(rèn)入賬， 直接計(jì)入補(bǔ)貼收入。因此該企業(yè)在未實(shí)際收到該補(bǔ)貼款前， 提前確認(rèn)為應(yīng)收補(bǔ)貼款，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定及穩(wěn)健性原則，導(dǎo)致資產(chǎn)及凈資產(chǎn)虛增。10、投資核算及合并報(bào)表編制政策根據(jù)審核報(bào)告披露，該企業(yè)編制提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)為合并報(bào)表， 納入合并范圍的有14家公司。該企業(yè)未采用權(quán)益法核算其對(duì)控股子公司 **有限公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算，且未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍進(jìn)，導(dǎo)致投資損益及財(cái)務(wù)狀況反映不完整，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其次，合并資產(chǎn)負(fù)債表未反映少數(shù)股東權(quán)益， 合并損益表未反映少數(shù)股東本期損益，不符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)定。 表明該企業(yè)未嚴(yán)格按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表， 將會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)合并報(bào)表凈資產(chǎn)及利潤(rùn)虛增。11、企業(yè)所得稅免稅根據(jù)該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表披露，自該企業(yè) 2001年成立以來(lái)享受免征三年企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。因此該企業(yè)未提取企業(yè)所得稅，該企業(yè)截止2004年4月該企業(yè)的免稅期結(jié)束，如不能繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠政策， 則該企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)受到一定的影響。、固定資產(chǎn)及實(shí)收資本存在虛增因素根據(jù)**有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的變更驗(yàn)資報(bào)告（驗(yàn)字【】號(hào)）反映，該企業(yè)于200*年2月進(jìn)行了增資擴(kuò)股，注冊(cè)資本由增資前的 **0萬(wàn)元增加至***萬(wàn)元，增資***萬(wàn)元，由原股東投入。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該增資存在以下問(wèn)題：該企業(yè)股東用于增資投入的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估增值， 出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（評(píng)估字【2001】第0211號(hào)）的機(jī)構(gòu)是***資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所。根據(jù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，不得對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值進(jìn)行調(diào)賬。而該企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告調(diào)增了固定資產(chǎn)價(jià)值，并同時(shí)調(diào)增實(shí)收資本，導(dǎo)致固定資產(chǎn)及實(shí)收資本嚴(yán)重虛增。、企業(yè)所有者權(quán)益的形成異常截止200*年12月31日，該企業(yè)實(shí)收資本余額為**元，資本公積為**元，盈余公積為***元，未分配利潤(rùn)為***元，所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）合計(jì)為 ***元。存在以下問(wèn)題：（1）實(shí)收資本主要依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估增值形成根據(jù)***資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所出具的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告書(shū) (評(píng)估字【**】第***號(hào))及有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告（**驗(yàn)字【】**號(hào)），**8有限公司是由**清與**兩位自然人于200*年發(fā)起設(shè)立的，投入資本為 **萬(wàn)元，兩位自然人投入的資本是***有限公司***房產(chǎn)。（2）巨額資本公積形成異常根據(jù)200*年及200*年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，截止200*年12月31日，該企業(yè)的資本公積為****元，其中200*年增加***萬(wàn)元，200*年增加****萬(wàn)元，報(bào)表附注披露為投資投入，但是根據(jù)現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負(fù)債表， 并無(wú)相應(yīng)的現(xiàn)金及實(shí)物資產(chǎn)投入，因此資本公積的形成較為異常。應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)資本公積形成的依據(jù)是否真實(shí)。三、主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審核在上述審核分析的基礎(chǔ)上，將可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)、利潤(rùn)及現(xiàn)金流量有重大影響的重要項(xiàng)目及異常項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核， 評(píng)估這些項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)及現(xiàn)金流量的影響程度。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，除存在前述問(wèn)題外，還存在以下問(wèn)題：1、貨幣資金存在異常經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注反映，截止 200*年12月31日，貨幣資金余額為***元，占資產(chǎn)總額的比例為 **％。其中其他貨幣資金為 ***元。需要進(jìn)一步落實(shí)其他貨幣資金的真實(shí)性。2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)余額巨大，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及附注反映，截止 200*年12月31日，應(yīng)收賬款的余額為**元，預(yù)付賬款的余額為***元，其他應(yīng)收款余額為**8元，三項(xiàng)合計(jì)為1**元，占資產(chǎn)總額的比例為 *8％。存在以下問(wèn)題：首先，其余額巨大，占資產(chǎn)總額的比例較高，其可收回性對(duì)該企業(yè)的償債能力存在重大影響。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，賬齡在一年以?xún)?nèi)的正?？铐?xiàng)僅有 ***元，其余均已經(jīng)超高一年以上。第二，應(yīng)收及預(yù)付賬款中，含有大量關(guān)聯(lián)往來(lái)及個(gè)人欠款等，該款項(xiàng)的可收回性對(duì)企業(yè)的償債能力有一定影響。 同時(shí)應(yīng)關(guān)注欠款個(gè)人是否為公司投資者或關(guān)聯(lián)方。第三、在其他應(yīng)收款中含有**公司欠款**元，而***有限公司為該企業(yè)的股東，應(yīng)進(jìn)一步取證確認(rèn)這兩家公司是否為同一家公司，是否有抽逃資本金行為。3、存貨增減變動(dòng)與應(yīng)交增值稅余額存在明顯矛盾4、固定資產(chǎn)增加異常根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，200*年固定資產(chǎn)增加了**元，主要是房屋建筑物，但是現(xiàn)金流量表反映購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金僅有 **元，同時(shí)應(yīng)付賬款也無(wú)相應(yīng)增加，固定資產(chǎn)增加對(duì)應(yīng)的來(lái)源不清。需要進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)增加的來(lái)源。5、其他應(yīng)付款中含有巨額關(guān)聯(lián)往來(lái)“其他應(yīng)付款—***”科目余額為****萬(wàn)元,而***為該企業(yè)的主要股東，該款項(xiàng)較為異常。應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注其形成的原因是否正常。6、資本公積形成異常截止200*年12月31日，該企業(yè)資本公積為***元，根據(jù)披露，系接受捐贈(zèng)所形成，較為異常，需要關(guān)注其接受捐贈(zèng)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的真實(shí)性及作價(jià)的公允性。若為真實(shí)捐贈(zèng)，則該企業(yè)存在將來(lái)交納企業(yè)所得稅的潛在納稅義務(wù)； 若為虛假捐贈(zèng),則虛增資產(chǎn)及凈資產(chǎn)**萬(wàn)元。7、營(yíng)業(yè)收入及毛利率異常8、管理費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與收入不配比營(yíng)業(yè)收入及毛利率異常根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映， 200*年度該企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)為 *8元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例僅為 **%，明顯與收入不配比，需要關(guān)注其費(fèi)用是否核算完整或存在隱瞞費(fèi)用的情況。9、巨額其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成的真實(shí)性根據(jù)利潤(rùn)表，200*年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) **元，但未披露其具體內(nèi)容及構(gòu)成。因此應(yīng)特別關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成的真實(shí)性。、企業(yè)所得稅反映不完整利潤(rùn)表反映 200*年度的利潤(rùn)總額***元，按照其披露適用稅率 **％計(jì)算，應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅***元，而利潤(rùn)表反映所得稅額僅為為 ***元，應(yīng)進(jìn)一步取證少計(jì)所得稅原因，了解公司是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。11、未計(jì)提盈余公積金本年凈利潤(rùn)***萬(wàn)元,未按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提盈余公積，雖然對(duì)凈資產(chǎn)不產(chǎn)生影響，但表明該企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱， 使會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性受到影響。四、信息披露審核我們根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露規(guī)定， 對(duì)該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露信息的完整性、規(guī)范性進(jìn)行了審核。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：上述信息披露存在的問(wèn)題，給報(bào)表使用者閱讀、分析會(huì)計(jì)報(bào)表形成不便。五、會(huì)計(jì)報(bào)表可靠性審核結(jié)論（一）定量審核結(jié)論根據(jù)前述審核，對(duì)經(jīng)分析可以確定調(diào)整的因素進(jìn)行調(diào)整后的主要審核結(jié)果如下：項(xiàng)目 審核前（元） 審核后（元）資產(chǎn)總額負(fù)債總額凈資產(chǎn)總額凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量具體調(diào)整及審定報(bào)表詳見(jiàn)附件（一、二） 。（二）非調(diào)整定性風(fēng)險(xiǎn)因素揭示根據(jù)前述審核，我們認(rèn)為除調(diào)整因素外，該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表還存在以下應(yīng)當(dāng)關(guān)注或進(jìn)一步核實(shí)的可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表可靠性的風(fēng)險(xiǎn)因素：1、該企業(yè)未披露其是否存在對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟、抵押等重大表外事項(xiàng)，需要進(jìn)一步核實(shí)；2、該企業(yè)利潤(rùn)表的真實(shí)性、可靠性可能存在重大異常，可能存在成本結(jié)轉(zhuǎn)不足、少計(jì)企業(yè)所得稅等虛增利潤(rùn)的情況；2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制未嚴(yán)格遵循財(cái)政部關(guān)于《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制較為隨意、可靠性差；3、應(yīng)收款及預(yù)付款管理較為混亂，存在大量長(zhǎng)期掛賬的個(gè)人往來(lái)及關(guān)聯(lián)往來(lái)款，導(dǎo)致企業(yè)資金被占用；4、長(zhǎng)期投資的核算未按照制度規(guī)定采用權(quán)益法核算，導(dǎo)致投資損益反映不完整；5、企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及凈資產(chǎn)主要依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估增值調(diào)賬形成，嚴(yán)重違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，導(dǎo)致資產(chǎn)及凈資產(chǎn)嚴(yán)重虛增；6、會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制不規(guī)范，信息披露不完整，對(duì)報(bào)表使用者的使用及分析帶來(lái)不便。第三部分 償債能力及發(fā)展能力分析評(píng)價(jià)一、償債能力分析評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)方法我們本次主要采用綜合償債能力指數(shù)來(lái)分析評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力， 同時(shí)采用Z值模型來(lái)驗(yàn)證綜合償債能力指數(shù)的評(píng)價(jià)結(jié)果。綜合償債能力指數(shù)主要反映了企業(yè)擁有的資產(chǎn)與其承擔(dān)的負(fù)債的對(duì)比關(guān)系，在內(nèi)外部環(huán)境不發(fā)生重大變化時(shí)，可以評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一年內(nèi)的綜合償債能力。在計(jì)算綜合償債能力指數(shù)時(shí)全面地考慮了資產(chǎn)賬面價(jià)值、質(zhì)量、盈利能力、收益質(zhì)量、現(xiàn)金流量等影響資產(chǎn)償債能力的因素， 同時(shí)也考慮了負(fù)債的結(jié)構(gòu)、利息支付、或有負(fù)債等因素。綜合償債能力指數(shù)值、Z值與償債能力關(guān)系的定性描述如下：償債能力表現(xiàn) 綜合償債能力指數(shù) Z值 備注較強(qiáng)、償債風(fēng)險(xiǎn)小 指數(shù)值>=1.67 Z值>1.