第一章測試注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是（）。

A:20世紀初的美國

B:第一次世界大戰(zhàn)以后

C:1844年至20世紀初的英國

D:18世紀的意大利

答案:A我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是（）。

A:《注冊會計師條例》

B:《會計師條例》

C:《注冊會計師法》

D:《會計師暫行章程》

答案:D民間審計起源于（）。

A:英國的股份公司

B:美國的資本市場

C:意大利的合伙企業(yè)制度

D:中國民族工業(yè)的興起

答案:C中國第一家會計師事務(wù)所是（）。

A:正則會計師事務(wù)所

B:潘序倫會計師事務(wù)所

C:安永會計師事務(wù)所

D:立信會計師事務(wù)所

答案:A受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系作為審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)，其涵義包括（）：

A:財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，也是審計賴以存在和發(fā)展的社會條件

B:受托經(jīng)濟責(zé)任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。

C:受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系一旦形成是不變的

D:財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。

答案:ABD你認為以下關(guān)于注冊會計師審計發(fā)展的論述正確的是（）。

A:美國1933年《證券法》的頒布，促使了注冊會計師行業(yè)的誕生

B:1721年的英國南海公司破產(chǎn)促使了注冊會計師的誕生

C:16世紀意大利航海貿(mào)易的發(fā)展促使了注冊會計師審計的萌芽

D:美國發(fā)達的資本市場促使了注冊會計師審計的發(fā)展和完善

答案:BCD財務(wù)報表審計的主要特點是()

A:審計對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表

B:審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負債表和收益表為中心的全部會計報表及相關(guān)財務(wù)資料

C:審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并廣泛采用抽樣審計

D:審計的主要目的是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查判斷企業(yè)信用狀況

答案:BC審計的獨立性要求任何審計主體都必須獨立于審計委托人和被審計單位。（）

A:對

B:錯

答案:B隨著審計的發(fā)展，查錯防弊已經(jīng)不是注冊會計師審計的目的。（）

A:錯

B:對

答案:A審計的具體作用，還因國家審計、社會審計和內(nèi)部審計在監(jiān)督經(jīng)濟活動中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。（）

A:錯

B:對

答案:B第二章測試我國CPA行業(yè)管理體制規(guī)范的三個層次不包括（）？

A:政府監(jiān)督

B:行業(yè)自律

C:法律規(guī)范

D:違紀處理

答案:D下列關(guān)于可以報名參加CPA考試的說法不正確的是（）？

A:已取得境外法律認可的CPA資格（或其他相應(yīng)資格）的外國籍公民

B:具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱的中國公民

C:已取得境外法律認可的CPA資格（或其他相應(yīng)資格）的按對等原則確認的外國籍公民

D:具有財政部CPA考試委員會認可的境內(nèi)外高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的有學(xué)歷的澳門地區(qū)的居民

答案:A下列各項中屬于CPA審計業(yè)務(wù)的有（）

A:設(shè)計會計制度

B:審核盈利預(yù)測

C:審計簡要會計報表

D:驗證企業(yè)資本

答案:CD以下有關(guān)注冊會計師審計與政府審計的說法中，正確的有（）

A:獲取審計證據(jù)的權(quán)限不同

B:對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的處理方式不同

C:審計目標和對象不同

D:所審計的財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)不同

答案:ABC中注協(xié)的會員的義務(wù)有（）

A:執(zhí)行協(xié)會紀律

B:按期繳納會費

C:獲得協(xié)會提供的有關(guān)資料

D:接受協(xié)會的監(jiān)督、管理

答案:ABD對于下列不同類型會計師事務(wù)所的陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:獨資會計師事務(wù)所由注冊會計師個人承擔(dān)無限責(zé)任

B:有限責(zé)任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為

C:有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

D:普通合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

答案:ABD國家審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和審計署制定的《國家審計準則》。（）

A:對

B:錯

答案:B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整或披露，如果被審計單位管理層拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。（）

A:對

B:錯

答案:B國家審計能夠在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。（）

A:錯

B:對

答案:B所有的CPA會員都是執(zhí)業(yè)會員。（）

A:錯

B:對

答案:A第三章測試在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()。

A:明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

B:明確提及責(zé)任方和標準，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C:明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D:明確提及責(zé)任方，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

答案:C如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制,注冊會計師可以采取的行動是（）。

A:視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

B:單方面解除業(yè)務(wù)約定,而無須與甲公司管理層溝通

C:要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

D:視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告

答案:DA注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司2018年度財務(wù)報表進行審閱。在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。

A:K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

B:K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

C:甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

D:甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

答案:D在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。

A:責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B:責(zé)任方是對鑒證對象負責(zé)的組織或人員

C:責(zé)任方只需對鑒證對象負責(zé)

D:責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

答案:C在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方（）預(yù)期使用者，（）唯一的預(yù)期使用者。

A:一定是；不是

B:一定是；也是

C:可能是；也是

D:可能是；不是

答案:D在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A:甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B:甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

C:甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

D:甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

答案:ABCD在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列各項屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。

A:注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者

B:審計報告

C:審計證據(jù)

D:財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量

答案:ABC下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，正確的是（）。

A:財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

B:財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

C:財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

D:財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

答案:ACD下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，不正確的有（）。

A:對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

B:代編財務(wù)信息提供合理保證

C:鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

D:財務(wù)報表審閱提供有限保證

答案:ABC審計業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)來說，可接受的檢查風(fēng)險水平較低。（）

A:錯

B:對

答案:B第四章測試下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A:除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務(wù)

B:注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)

C:在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

D:注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

答案:CCPA王某擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)當(dāng)要求其所在會計師事務(wù)所（）

A:聘請相關(guān)專家

B:終止該項業(yè)務(wù)約定

C:出具無法表示意見的審計報告

D:改派其他CPA

答案:D下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨立性而應(yīng)調(diào)離的有（）。

A:半年前在委托單位擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)

B:為委托單位代編財務(wù)報表

C:擁有委托單位股份100000股，每股成本價3.68元

D:與委托單位的總裁有近緣關(guān)系

答案:ABCD下列各情況中，會損害注冊會計師獨立性的事項有（）。

A:注冊會計師的姐姐是客戶的財務(wù)總監(jiān)

B:注冊會計師的舅舅任所長的工商銀行貸款給事務(wù)所購買辦公大樓

C:注冊會計師的妻子持有客戶5000股股票

D:注冊會計師目前是客戶的財務(wù)顧問

答案:ACD下列有關(guān)注冊會計師“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”的相關(guān)說法中，正確的有（）。

A:應(yīng)有的關(guān)注，要求會員遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認真、全面、及時地完成工作任務(wù)

B:在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性

C:如果會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，可以聘請專家來協(xié)助審計

D:在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

答案:ABD下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，不正確的有（）。

A:對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作

B:如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任

C:對于業(yè)務(wù)中涉及到的會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師不可以承接該業(yè)務(wù)

D:在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助

答案:BCD下列情形中，違反保密原則的有（）

A:根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁提供關(guān)于被審計單位的信息

B:未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

C:取得客戶的授權(quán)，將部分財務(wù)信息提供給第三方

D:利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

答案:BD下列情形中，會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（）。

A:接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

B:在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

C:在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

D:接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

答案:BCD注冊會計師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)。（）

A:對

B:錯

答案:B會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所。（）

A:對

B:錯

答案:B第五章測試注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：主營業(yè)務(wù)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認定存在問題。

A:準確性

B:完整性

C:權(quán)利和義務(wù)

D:發(fā)生

答案:A對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A:分類

B:完整性

C:發(fā)生

D:截止

答案:D在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A:從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

B:從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

C:從會計記錄到支持性證據(jù)

D:從支持性證據(jù)到會計記錄

答案:CABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)的委托對其2012年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認為管理層對應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認定是（）。

A:完整性

B:截止

C:存在

D:發(fā)生

答案:CCPA實施的下列審計程序中，能證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（）

A:實地檢查固定資產(chǎn)

B:獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

C:檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

D:結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)帳面轉(zhuǎn)銷額是否正確

答案:A注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的（）認定存在問題。

A:準確性、計價和分攤

B:分類

C:完整性

D:發(fā)生

答案:C關(guān)于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A:“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B:“目標”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C:“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實現(xiàn)目標

D:“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

答案:ABCD大華公司的資產(chǎn)負債表報告存貨如下：存貨1000000這意味著大華公司的管理當(dāng)局告訴您（）。

A:存貨的賬面價值為1000000元

B:不存在沒有入賬的屬于大華公司的存貨

C:存貨是存在的

D:存貨的使用不受限制

答案:ABCD注冊會計師通過實施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定包括（）。

A:截止

B:存在

C:準確性、計價和分攤

D:完整性

答案:ABCDA注冊會計師在執(zhí)行X公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的以下情況中，表明X公司違反截止認定的是（）。

A:X公司將2013年末尚不滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入

B:X公司將2014年初才滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入

C:X公司沒有將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入

D:X公司將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2014年度營業(yè)收入

答案:BD第六章測試審計證據(jù)包括會計記錄和其他的信息，以下對審計證據(jù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他的信息

B:注冊會計師將會計記錄和其他的信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

C:如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D:注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息

答案:D在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A:甲公司管理層提供的聲明書

B:甲公司連續(xù)編號的采購訂單

C:甲公司提供的銀行對賬單

D:甲公司編制的成本分配計算表

答案:C有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。

A:信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果

B:審計抽樣只與審計風(fēng)險模型中的檢查風(fēng)險相關(guān)

C:信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率

D:非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

答案:B為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，記錄的負債是否均為W公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊會計師采用下列（）程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A:檢查有形資產(chǎn)

B:檢查文件或記錄

C:重新執(zhí)行

D:詢問

答案:B下列關(guān)于各種審計程序的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

A:檢查可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)

B:分析程序包括在必要時調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系

C:觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

D:對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

答案:BCD下列說法中不正確的是（）。

A:統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險

B:注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的

C:統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險

D:注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加

答案:ABD在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素（）。

A:被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

B:擬實施審計程序的性質(zhì)

C:已獲取的審計證據(jù)的重要程度。

D:識別出的重大錯報風(fēng)險

答案:ABCD注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要的審計程序的理由。（）

A:錯

B:對

答案:B注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。（）

A:對

B:錯

答案:A注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

A:對

B:錯

答案:A第七章測試下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是（）。

A:計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B:審計計劃一旦確定就不能更改

C:審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改

D:具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改

答案:A下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A:注冊會計師首次接受委托

B:以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

C:被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D:被審計單位管理層能力欠缺

答案:B如果財務(wù)報表整體的重要性水平為200萬元，通常情況下，確定的明顯微小錯報臨界值可能是（）。

A:100萬元

B:20萬元

C:2萬元

D:8萬元

答案:D下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不能認同的是（）。

A:在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險低，可接受的檢查風(fēng)險越高

B:可接受的檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系

C:注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

D:檢查風(fēng)險取決于審計程序邏輯設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

答案:B審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（）。

A:注冊會計師及管理層的責(zé)任

B:財務(wù)報表審計的目標和范圍

C:用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D:提及注冊會計師擬出具審計報告的審計意見類型

答案:ABC下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A:財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

B:注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估

C:固有風(fēng)險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

D:固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立財務(wù)報表審計而存在

答案:ABC下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各風(fēng)險要素的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A:審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B:審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

C:檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

D:重大錯報風(fēng)險是評估的

答案:ACD總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。（）

A:對

B:錯

答案:A注冊會計師可以通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平，否則應(yīng)修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（）

A:錯

B:對

答案:B在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系。（）

A:錯

B:對

答案:A第八章測試閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。

A:銀行對被審計單位出具的信用評價

B:被審計單位簽訂的銷售合同

C:證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟情況

D:相關(guān)報紙期刊

答案:B下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。

A:被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

B:項目組成員是否保持了獨立性

C:由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

D:財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

答案:B關(guān)于進一步審計程序范圍的說法中，不正確的是（）。

A:評估的重大錯報風(fēng)險水平和進一步審計程序的范圍成正比

B:重要性水平和進一步審計程序的范圍成正比

C:計劃獲取的保證程度和進一步審計程序的范圍成正比

D:進一步審計程序的范圍包括控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

答案:B下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A:控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

B:控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

C:控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

D:控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

答案:D下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的有（）。

A:了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

B:對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程

C:了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題

D:了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

答案:ABD下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的表述，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險相同

B:注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險

C:所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

D:不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險

答案:ABC注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A:做出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別所有錯報

B:對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C:已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

D:對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

答案:BCD注冊會計師在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，這是現(xiàn)代審計的重要特征。（）

A:對

B:錯

答案:B注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。（）

A:對

B:錯

答案:B控制測試通常比控制環(huán)境的政策或程序更直接地與某一特定認定相關(guān)。（）

A:對

B:錯

答案:A第九章測試下列實質(zhì)性程序中，與營業(yè)收入準確性認定最相關(guān)的是（）。

A:將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

B:復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應(yīng)收賬款明細賬中的大額或異常項目

C:追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂購單

D:將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬進行核對

答案:C下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A:如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

B:如果收入舞弊風(fēng)險較低，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

C:如果應(yīng)收賬款的期末與期初余額增減變動不大，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

D:如果審計上市實體財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序

答案:A注冊會計師在檢查被審計單位應(yīng)收賬款時發(fā)現(xiàn)下列情況，違反應(yīng)收賬款完整性認定的是（）。

A:收回貨款未對應(yīng)收賬款進行賬務(wù)處理

B:期末未對外幣應(yīng)收賬款進行匯率調(diào)整

C:發(fā)出商品開具銷售發(fā)票后未對應(yīng)收賬款進行賬務(wù)處理

D:未按賬齡分析法對應(yīng)收賬款計提壞賬準備

答案:C注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否完整，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。

A:以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單、發(fā)運憑證等原始憑證

B:追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

C:復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致

D:以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬

答案:D下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中正確的是（）。

A:注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B:檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

C:任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進行函證

D:注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

答案:ABD采購與付款交易的重大錯報風(fēng)險常見的情況下是通過低估費用和應(yīng)付賬款，高估利潤、粉飾財務(wù)狀況。但某些企業(yè)可能為平滑各年度利潤，在經(jīng)營情況和預(yù)算完成情況較好的年度傾向于高估費用，則高估費用和負債可能是其相關(guān)年度審計時需要應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。（）

A:對

B:錯

答案:A有關(guān)存貨審計的下列表述中，正確的是（）。

A:對難以監(jiān)盤的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量.

B:可以通過審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄進行存貨截止審計，即查明資產(chǎn)負債表日前后購入的貨物是否在存貨驗收入庫的同期入賬

C:存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目.

D:監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認定的重要程序

答案:B對存貨進行監(jiān)督性盤點是（）。

A:被審計單位的內(nèi)部控制制度

B:注冊會計師的責(zé)任.

C:會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制程序

D:被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任.

答案:B在與被審計單位討論盤點計劃時，注冊會計師應(yīng)關(guān)注的事項有（）。

A:盤點期間存貨移動的控制

B:盤點時間

C:盤點參與人員

D:在產(chǎn)品完工程度的確定方法

答案:ABCD定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會計師的責(zé)任。（）

A:錯

B:對

答案:A第十章測試以下有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，正確的是（）。

A:監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午下班時

B:與財務(wù)負責(zé)人商定現(xiàn)金盤點時間

C:監(jiān)盤時間最好是上班后一小時或下班后

D:提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便對方配合

答案:A如果對被審計單位提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中列示銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師考慮實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A:向辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員詢問銀行賬戶開立、使用、注銷等情況

B:注冊會計師親自到財務(wù)部門打印銀行賬戶清單

C:了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

D:關(guān)注原始單據(jù)中收、付款銀行賬戶是否包含在獲取的銀行賬戶清單內(nèi)

答案:D針對甲公司2018年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的“銀行已扣款、企業(yè)未記錄”的調(diào)節(jié)事項，注冊會計師擬實施的下列程序中，最有效的是（）。

A:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B:檢查甲公司期后是否入賬

C:向銀行函證該調(diào)節(jié)事項

D:親自到銀行打印對賬單

答案:B[檢查余額調(diào)節(jié)表]取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師擬實施的下列程序中，通常不必要的是（）。

A:關(guān)注收款是否經(jīng)批準

B:檢查調(diào)節(jié)事項的真實性

C:關(guān)注長期未達賬項

D:檢查余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)

答案:A監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。

A:確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢

B:確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有

C:確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)

D:確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確

答案:C注冊會計師在對被審單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，下列有關(guān)說法錯誤的是（）。

A:監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金，通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金

B:被審單位的庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行監(jiān)盤，若不能同時監(jiān)盤的應(yīng)先封存再逐一監(jiān)盤

C:注冊會計師如果是在資產(chǎn)負債表日后進行監(jiān)盤的，應(yīng)將盤點金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

D:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)與被審計單位溝通，以便被審計單位安排好時間配合注冊會計師的監(jiān)盤工作

答案:D針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，被審計單位下列人員中，應(yīng)當(dāng)參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的有（）。

A:財務(wù)總監(jiān)

B:會計主管

C:現(xiàn)金出納員

D:董事長秘書

答案:BC下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計單位的出納編制，注冊會計師審核

B:在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

C:如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個保險柜

D:庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目相符

答案:ACD通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶包括（）。

A:本期內(nèi)新增的投資款專戶

B:本期內(nèi)注銷的賬戶

C:外地臨時采購專戶

D:零余額賬戶

答案:ABCD以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有（）。

A:對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低

B:在證實銀行存款的實際金額時，銀行函證回函的相關(guān)性更低

C:銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

D:注冊會計師從銀行函證回函中獲得信息更為全面

答案:ABCD第十一章測試針對在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中，錯誤的是（）。

A:關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項

B:在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項應(yīng)當(dāng)是已經(jīng)得到滿意解決的事項

C:考慮到為財務(wù)報表使用者增加審計信息含量，注冊會計師可能需要對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見

D:可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項不應(yīng)在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分披露

答案:C針對關(guān)鍵審計事項，以下說法中，錯誤的是（）。

A:導(dǎo)致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述

B:注冊會計師在審計報告中發(fā)表無法表示意見，除非法律法規(guī)要求，否則審計報告中不得含有“關(guān)鍵審計事項”部分

C:導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述

D:注冊會計師確定不存在需要溝通的關(guān)鍵審計事項，無需在“關(guān)鍵審計事項”部分說明該事實

答案:D關(guān)于審計報告的意見類型，以下說法中，錯誤的是（）。

A:如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告

B:如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則出具報告時，應(yīng)當(dāng)出具無法