練習(xí)題參考答案第一章總論(一)單項(xiàng)選擇題(二)多項(xiàng)選擇題(三)判斷題第二章貨幣資金(一)單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A10.A11.A(二)多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采購(gòu)和結(jié)算業(yè)務(wù)，而存出投資款用于投資業(yè)務(wù)。(三)判斷題(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題(2)借：管理費(fèi)用(3)借：其他應(yīng)收款——李民貸：庫(kù)存現(xiàn)金(4)借：庫(kù)存現(xiàn)金(5)借：應(yīng)付福利費(fèi)(6)借：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(7)借：應(yīng)付工資(8)借：其他應(yīng)收款——行政管理部門(mén)(9)借：銀行存款(10)借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金(11)借：應(yīng)付賬款——興華公司(12)借：管理費(fèi)用(13)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(14)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)(15)借：銀行存款(16)借：管理費(fèi)用4(2)借：其他貨幣資金——外埠存款(3)借：其他貨幣資金——信用卡(4)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(5)借：銀行存款(6)借：其他貨幣資金——信用證(7)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(8)借：銀行存款(9)借：管理費(fèi)用(10)借：其他貨幣資金——存出投資款320032005銀行已收款入賬，但收款通知尚未收到，而未入賬的款項(xiàng)額銀行已付款入賬，但付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，而未入賬的款項(xiàng)第三章存貨(一)單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.D4.C5.B6.C7.B8.A9.CC委支付的由受托加工方代收代繳的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。15.A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以6差額應(yīng)作為處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益，計(jì)入投資收益。本題中，(元)重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，作為債務(wù)重組損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。本題中，重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)期末結(jié)存存貨成本＝(期初結(jié)存存貨成本＋本期收入存貨成本)－本期發(fā)出存貨成本材料的賬面價(jià)值一并計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。27.A28.D29.B30.C31.C32.A33.D740.D41.C42.B43.D45.B46.B47.D48.B(二)多項(xiàng)選擇題1.ACE2.ABCDE3.ACE4.ABCD5.BCE的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；用于出租的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的周轉(zhuǎn)材料和用于出借的周轉(zhuǎn)材料，其成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。目的貸方用藍(lán)字轉(zhuǎn)出，節(jié)約差異從該科目的貸方用紅字轉(zhuǎn)出。(三)判斷題中單列“工程物資”項(xiàng)目反映。8不僅包括各種原材料、周轉(zhuǎn)材料，也包括在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)，計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用。16.×【解析】企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中，如果發(fā)生了存貨短缺、毀損等情況，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)扣除保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。應(yīng)托加工方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，待連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)完成并銷(xiāo)售時(shí)，從生產(chǎn)完成的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。與的，應(yīng)計(jì)入投資收益。25.×【解析】企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)收到的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)當(dāng)從換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值中扣除，以二者之差作為確定換入存貨成本的基本依據(jù)，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。30.×【解析】存貨計(jì)價(jià)方法一旦選定，前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，但不31.×【解析】個(gè)別計(jì)價(jià)法雖然具有成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的優(yōu)點(diǎn)，但其操作程序相當(dāng)復(fù)雜，因而適用范圍較窄，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常只用于不能替代使用的存貨或?yàn)樘囟?xiàng)認(rèn)33.×【解析】企業(yè)作為非同一控制下企業(yè)合并的合并對(duì)象支付的商品，應(yīng)作為商品銷(xiāo)35.×【解析】在建工程領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)以原材料成本作為有關(guān)工程項(xiàng)目支出。39.×【解析】五五攤銷(xiāo)法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)先攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的一半，待報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的另一半的一種攤銷(xiāo)方法。41.×【解析】存貨的日常核算可以采用計(jì)劃成本法，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)42.×【解析】存貨采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本高于實(shí)際成本的差異，稱(chēng)為節(jié)約差異，計(jì)劃成本低于實(shí)際成本的差異，稱(chēng)為超支差異。44.×【解析】存貨采用計(jì)劃成本法核算，只有外購(gòu)的存貨需要通過(guò)“材料采購(gòu)”科目料采購(gòu)”科目進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)比。47.×【解析】企業(yè)某期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，為該期期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，再扣除“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額后的金額。50.×【解析】產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。52.×【解析】存貨盤(pán)盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。53.×【解析】存貨盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用，而固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整留存54.×【解析】企業(yè)因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的庫(kù)存存貨盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。56.×【解析】如果盤(pán)盈或盤(pán)虧的資產(chǎn)在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題(1)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)也已支付。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(2)款項(xiàng)已經(jīng)支付，但材料尚在運(yùn)輸途中。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：在途物資(3)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)企業(yè)。達(dá)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(4)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到達(dá)企業(yè)。達(dá)。貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(1)已支付貨款但包裝物尚未運(yùn)達(dá)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)包裝物運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。貸：在途物資(1)7月25日，購(gòu)入的低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。(2)7月31日，對(duì)低值易耗品暫估價(jià)值入賬。貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(3)8月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(4)8月5日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(1)預(yù)付貨款。貸：銀行存款(2)原材料驗(yàn)收入庫(kù)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14530貸：預(yù)付賬款——宇通公司1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153005300貸：銀行存款530080000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600貸：預(yù)付賬款——宇通公司936006400貸：預(yù)付賬款——宇通公司64005．賒購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)分錄(附有現(xiàn)金折扣條件)。(1)賒購(gòu)原材料。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款——宇通公司(2)支付貨款。貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款——宇通公司貸：銀行存款(1)計(jì)算材料的入賬成本和未確認(rèn)融資費(fèi)用。44(2)采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?，?jiàn)表3—1。(實(shí)際利率法)0—①合計(jì)②(3)編制購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款(4)編制分期支付價(jià)款和分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。。貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(1)計(jì)算實(shí)際利率。實(shí)際利率如下：(2)采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?，?jiàn)表3—2。合計(jì)0—(3)編制會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(1)支付貨款，材料尚在運(yùn)輸途中。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42500貸：銀行存款292500(2)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫(kù)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：在途物資250000(3)短缺原因查明，分別下列不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①假定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②假定為供貨方發(fā)貨時(shí)少付，經(jīng)協(xié)商，由其補(bǔ)足少付的材料。③假定為運(yùn)輸單位責(zé)任，經(jīng)協(xié)商，由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(1)發(fā)出A材料，委托誠(chéng)信公司加工包裝物。(2)支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。(3)支付由誠(chéng)信公司代收代繳的增值稅。)貸：銀行存款(4)包裝物加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)。(1)假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。貸：銀行存款(2)假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷(xiāo)售。貸：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入銀行存款(1)假定星海公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失銀行存款(2)假定星海公司已計(jì)提20000元的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款——宇通公司銀行存款(3)假定星海公司已計(jì)提30000元的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——宇通公司銀行存款資產(chǎn)減值損失(1)換出長(zhǎng)期股權(quán)投資與換入商品的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款(2)換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為200000元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款(1)星海公司以產(chǎn)成品換入原材料的會(huì)計(jì)分錄。①假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款貸：庫(kù)存商品②假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(2)宇通公司以原材料換入產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。①假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：原材料②假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600銀行存款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)32300(1)先進(jìn)先出法。(2)全月一次加權(quán)平均法。(3)移動(dòng)加權(quán)平均法?！o助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用(1)星海公司以庫(kù)存商品換入專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款貸：庫(kù)存商品(2)D公司以專(zhuān)利權(quán)換入庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入(1)假定該批存貨為外購(gòu)原材料。貸：原材料(2)假定該批存貨為自制產(chǎn)成品。貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(1)假定該包裝物為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用。貸：周轉(zhuǎn)材料(2)假定該包裝物隨同產(chǎn)品一并銷(xiāo)售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)。貸：周轉(zhuǎn)材料(3)假定該包裝物隨同產(chǎn)品一并銷(xiāo)售且單獨(dú)計(jì)價(jià)。貸：周轉(zhuǎn)材料(1)包裝物的成本采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。貸：周轉(zhuǎn)材料(2)包裝物的成本采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)②包裝物報(bào)廢，攤銷(xiāo)剩余的價(jià)值，并轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額。貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料——在用③包裝物報(bào)廢，殘料作價(jià)入庫(kù)。貸：銷(xiāo)售費(fèi)用(3)包裝物押金的會(huì)計(jì)處理。貸：其他應(yīng)付款②假定客戶(hù)如期退還包裝物，星海公司退還押金。貸：銀行存款③假定客戶(hù)逾期未退還包裝物，星海公司沒(méi)收押金。貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(1)領(lǐng)用包裝物。貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)(2)收取包裝物押金。貸：其他應(yīng)付款(3)按月從押金中扣除租金。貸：其他業(yè)務(wù)收入(1)低值易耗品的成本采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。貸：周轉(zhuǎn)材料(2)低值易耗品的成本采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)②低值易耗品報(bào)廢，攤銷(xiāo)剩余的價(jià)值，并轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額。貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料——在用(3)將報(bào)廢低值易耗品殘料出售。貸：制造費(fèi)用23．購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄(計(jì)劃成本法)。(1)支付貨款。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)材料驗(yàn)收入庫(kù)。貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)貸：材料成本差異24．發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理(計(jì)劃成本法)。(1)按計(jì)劃成本領(lǐng)用原材料。制造費(fèi)用管理費(fèi)用(2)計(jì)算本月材料成本差異率。(3)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異(4)計(jì)算月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本。元)材料成本差異科目期末余額＝(－3000＋17000)－12500＝1500(元)25．發(fā)出產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)處理(計(jì)劃成本法)。 (1)編制銷(xiāo)售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品(2)編制在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)35700002500000(3)計(jì)算本月產(chǎn)品成本差異率。(4)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異。銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異＝2500000×(－3%)＝－75000(元)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異＝300000×(－3%)＝－9000(元)在建工程貸：產(chǎn)品成本差異(5)計(jì)算產(chǎn)成品在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)填列的金額。產(chǎn)成品在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)填列的金額(實(shí)際成本)＝300000－9000＝291000(元)26．領(lǐng)用低值易耗品的會(huì)計(jì)處理(計(jì)劃成本法)。(1)領(lǐng)用低值易耗品并攤銷(xiāo)其價(jià)值的50%。(2)領(lǐng)用當(dāng)月月末，分?jǐn)偛牧铣杀静町悺５椭狄缀钠窇?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝22500×(－2%)＝－450(元)貸：材料成本差異((5)報(bào)廢當(dāng)月月末，分?jǐn)偛牧铣杀静町?。貸27．委托加工低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄(計(jì)劃成本法)。(1)發(fā)出甲材料，委托誠(chéng)信公司加工低值易耗品。材料成本差異(2)支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。貸：銀行存款(3)支付由誠(chéng)信公司代收代繳的增值稅。貸：銀行存款(4)低值易耗品加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)。材料成本差異(1)假定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目無(wú)余額。1000。失600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600元。A200貸：資產(chǎn)減值損失200(1)確認(rèn)銷(xiāo)售A商品的收入。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品——A商品貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝6×(7500－600)＝41400(元)B(2)B產(chǎn)品發(fā)生了減值，確定當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提存貨跌貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——B產(chǎn)品150AB×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)列示A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝4×(7200－500)＝26800(元)判斷：由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本，因此，A產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，從而B(niǎo)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝8×(2800－200)＝20800(元)判斷：由于B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，因此，B產(chǎn)品發(fā)生了減值，從而用(2)乙材料發(fā)生了減值，計(jì)算其可變現(xiàn)凈值，并確定乙材料當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)(3)編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借：資產(chǎn)減值損失800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙材料800(4)分別說(shuō)明甲材料和乙材料在20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)列示33．計(jì)提原材料(部分用于出售、部分用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品)跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝3×(7800－400)＝22200(元)判斷：由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，因此，A產(chǎn)品發(fā)生了減值，從而繼(2)計(jì)算擬出售的甲材料的可變現(xiàn)凈值，并比較其賬面成本，據(jù)以判斷該部分甲材料(3)計(jì)算甲材料的減值金額。繼續(xù)生產(chǎn)A產(chǎn)品的甲材料的可變現(xiàn)凈值＝3×(7800－400－3500)＝11700(元)(4)編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。2800(11700＋17500)列示。貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90003000貸：資產(chǎn)減值損失30002000貸：資產(chǎn)減值損失2000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(1)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。貸：管理費(fèi)用(1)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧。貸：原材料——B材料(2)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。①假定屬于定額內(nèi)自然損耗。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢料處置收銀行存款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢000500原材料200營(yíng)業(yè)外支出——非常損失300第四章金融資產(chǎn)(一)單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.B5.A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。因此，甲公司股票在資7.A【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交8.B【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交9.C【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。本題中，B價(jià)款，，D的價(jià)款，益、持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益、處置損益三部分(應(yīng)扣減初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)稅費(fèi))。本題中，的處置損益20萬(wàn)元和累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益60萬(wàn)元再扣減初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的相C交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益包括處置損益和持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益兩部分。本題中，當(dāng)期損益的相關(guān)稅費(fèi))。本題中，21.C【解析】持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。本題中，認(rèn)金額與其面值的差額。本題中，B至到期投資既不存在已償還的本金也沒(méi)有發(fā)生減值損失的情況下，其攤余成本為初始確認(rèn)金額減去(或加上)利息調(diào)整累計(jì)攤銷(xiāo)額。本題中，C值損失的情況下，其攤余成本為初始確認(rèn)金額減去(或加上)利息調(diào)整累計(jì)攤銷(xiāo)額。本題中，32.A【解析】利息調(diào)整初始金額(貸方)＝1000－(1020－60)＝40(萬(wàn)元)A年內(nèi)準(zhǔn)備。本題中，40.A41.C42.A43.C44.C45.A46.C47.A48.C49.D50.B【解析】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)G(3.60－0.20)＋300＝68300(元)者權(quán)益。日的公允價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額。公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，59.A【解析】利息調(diào)整初始金額(貸方)＝1200－(1100＋4)＝96(萬(wàn)元)61.D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額(如為可供。本題中，產(chǎn)收到的價(jià)款高于其賬面余額的差額應(yīng)確認(rèn)為處置收益，而可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。DCDC71.B72.A73.B74.C75.D76.D(二)多項(xiàng)選擇題2.AC【解析】取得投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)借記“投資收益”科目；持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記“投資收益”科目。取得投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為值變動(dòng)損益”科目，不記入“投資收益”科目。ABC如果沒(méi)有作為有效套期工具應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，但通過(guò)“衍生工具”科目單獨(dú)核算，不通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目CD，券投資初始確認(rèn)金額的因素只有原材料的公允價(jià)值和原材料應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。7.BD【解析】在持有至到期投資的初始確認(rèn)金額高于其面值的情況下，隨著利息調(diào)整的攤銷(xiāo)，持有至到期投資的攤余成本逐期減少，而按實(shí)際利率法確認(rèn)的各期利息收入為持有至到期投資的攤余成本乘以實(shí)際利率，因而各期確認(rèn)的利息收入逐期遞減。均可以轉(zhuǎn)回，但是，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則要求計(jì)提減值準(zhǔn)備的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回需要注意的是，對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)以及合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，應(yīng)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的要求計(jì)提減值準(zhǔn)備)；可供出售權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)回的減值損失金額，計(jì)入所有者權(quán)益，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。(三)判斷題重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。6.×【解析】企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。10.×【解析】持有至到期投資到期前，如果企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生了變化，可以將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，也可以將其直接出售。13.×【解析】持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始15.×【解析】如果持有至到期投資的初始確認(rèn)金額大于其面值，則各期確認(rèn)的投資收資收益大于當(dāng)期的應(yīng)收利息。17.×【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)在攤銷(xiāo)利息調(diào)整金額時(shí)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，不能采用直線(xiàn)法。22.×【解析】商業(yè)匯票到期時(shí)，如果因債務(wù)人無(wú)力支付票款而發(fā)生退票，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。24.×【解析】如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)不負(fù)有任何還款責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為出售債權(quán)處理。25.×【解析】如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為以票據(jù)為質(zhì)押取得借款處理。28.×【解析】根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，壞賬損失的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。32.×【解析】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。40.×【解析】可供出售債券如為到期一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)收未收利息，通過(guò)“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。44.×【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將已計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)45.×【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按持有至到期投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬失為持有至到期投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值(即賬面攤余成本減去已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備)的差額。47.×【解析】在通常情況下，可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，即使公允價(jià)值低于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，此時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題1.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)(股票)的會(huì)計(jì)處理。借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(成本)34000投資收益250250。2.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)(債券)的會(huì)計(jì)處理。借：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券(成本)248000投資收益800貸：銀行存款2488003.交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入、持有、轉(zhuǎn)讓(債券)的會(huì)計(jì)處理。借：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券(成本)46800投資收益貸：銀行存款貸：投資收益投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券(成本)4.交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入、持有、轉(zhuǎn)讓(股票)的會(huì)計(jì)處理。投資收益貸：投資收益貸：應(yīng)收股利貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票(成本)投資收益5.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理。貸：交易性金融資產(chǎn)——C公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))(2)假定C公司股票期末公允價(jià)值為750000元。貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6.交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入、持有、轉(zhuǎn)讓(股票)的會(huì)計(jì)處理。投資收益貸：銀行存款貸：投資收益B公允價(jià)值變動(dòng))貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票(成本)——B公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))投資收益貸：投資收益7.購(gòu)入持有至到期投資(初始確認(rèn)金額大于面值)的會(huì)計(jì)處理。借：持有至到期投資——A公司債券(成本)50000——A公司債券(利息調(diào)整)2000應(yīng)收利息3000550008.購(gòu)入持有至到期投資(初始確認(rèn)金額小于面值)的會(huì)計(jì)處理。借：持有至到期投資——A公司債券(成本)50000應(yīng)收利息3000貸：持有至到期投資——A公司債券(利息調(diào)整)1000銀行存款520009.持有至到期投資的購(gòu)入、利息收入確認(rèn)(初始確認(rèn)金額大于面值)的會(huì)計(jì)處理。(1)編制購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資——A公司債券(成本)500000——A公司債券(利息調(diào)整)26730(2)采用實(shí)際利率法編制債券利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表4—1(表中所有數(shù)字均保留整數(shù))。利息收入與攤余成本計(jì)算表單位：元攤余成本合計(jì)——(3)編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄。貸：持有至到期投資——A公司債券(利息調(diào)整)投資收益貸：持有至到期投資——A公司債券(利息調(diào)整)投資收益貸：持有至到期投資——A公司債券(利息調(diào)整)投資收益(4)編制債券到期收回本金和最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄。貸：持有至到期投資——A公司債券(成本)應(yīng)收利息10.持有至到期投資的購(gòu)入、利息收入確認(rèn)(初始確認(rèn)金額小于面值)的會(huì)計(jì)處理。(1)編制購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。B200000應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資——B公司債券(利息調(diào)整)10700(2)采用實(shí)際利率法編制債券利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表4—2(表中所有數(shù)字均保留整數(shù))。單位：元合計(jì)——(3)編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄。持有至到期投資——B公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益持有至到期投資——B公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益持有至到期投資——B公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益(4)編制債券到期收回本金和最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄。貸：持有至到期投資——B公司債券(成本)應(yīng)收利息11.持有至到期投資購(gòu)入至到期收回(初始確認(rèn)金額大于面值)的會(huì)計(jì)處理。(1)購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算債券實(shí)際利率并編制債券利息收入與攤余成本計(jì)算表。實(shí)際利率如下：攤余成本合計(jì)——(3)編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄。貸：投資收益持有至到期投資——甲公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益持有至到期投資——甲公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益持持有持有(貸：持應(yīng)收利息(1)購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。200000應(yīng)收利息8000(2)計(jì)算債券實(shí)際利率并編制債券利息收入與攤余成本計(jì)算表。實(shí)際利率如下：實(shí)際利率＝4%＋(5%－4%)×200000197000利息收入與攤余成本計(jì)算表攤余成本合計(jì)——(3)編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄。持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益(4)編制到期收回債券本金和最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄。貸：持有至到期投資——乙公司債券(成本)應(yīng)收利息——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)貸：銀行存款(2)采用實(shí)際利率法編制利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表4—5。利息收入與攤余成本計(jì)算表合計(jì)——(3)編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷(xiāo)利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。貸：投資收益持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)貸：投資收益持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)貸：持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)1417利息收入與攤余成本計(jì)算表攤余成本合計(jì)——(7)編制調(diào)整后各年確認(rèn)利息收入和攤銷(xiāo)利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。貸：投資收益持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(利息調(diào)整)(8)債券到期，編制收回債券本金和最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄。貸：持有至到期投資——誠(chéng)信公司債券(成本)應(yīng)收利息持有至到期投資——信達(dá)公司債券(利息調(diào)整)(2)計(jì)算債券的實(shí)際利率。(3)采用實(shí)際利率法編制利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表4—7。(實(shí)際利率法)攤余成本合計(jì)——(4)編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷(xiāo)利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。券(應(yīng)計(jì)利息)——信達(dá)公司債券(利息調(diào)整)券(應(yīng)計(jì)利息)——信達(dá)公司債券(利息調(diào)整)券(應(yīng)計(jì)利息)——信達(dá)公司債券(利息調(diào)整)券(應(yīng)計(jì)利息)——信達(dá)公司債券(利息調(diào)整)券(應(yīng)計(jì)利息)——信達(dá)公司債券(利息調(diào)整)(5)債券到期，收回債券本息。貸：持有至到期投資——信達(dá)公司債券(成本)——信達(dá)公司債券(應(yīng)計(jì)利息)(1)收到商業(yè)匯票。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(2)商業(yè)匯票到期，星海公司未收回票款。17．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)(不附追索權(quán))的會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)費(fèi)用18．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)(附追索權(quán))的會(huì)計(jì)處理。(1)貼現(xiàn)商業(yè)匯票。財(cái)務(wù)費(fèi)用(2)貼現(xiàn)票據(jù)到期。①假定債務(wù)人如期付款。②假定債務(wù)人未能如期付款，星海公司代債務(wù)人付款。貸：應(yīng)收票據(jù)③假定債務(wù)人和星海公司均無(wú)力付款，銀行作為逾期貸款處理。貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(1)向F公司預(yù)付貨款。(2)F公司提供所購(gòu)原材料并開(kāi)來(lái)發(fā)票賬單。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款——F公司(3)向F公司補(bǔ)付貨款。22．備用金(隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo))的會(huì)計(jì)處理。(1)趙明預(yù)借差旅費(fèi)。(2)趙明出差回來(lái)，據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。貸：其他應(yīng)收款——趙明庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——趙明23．備用金(定額備用金制)的會(huì)計(jì)處理。(1)向業(yè)務(wù)部門(mén)支付備用金定額。(2)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)支出并補(bǔ)足其備用金定額。借：管理費(fèi)用24.購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)(股票)的會(huì)計(jì)處理。B應(yīng)收股利貸：銀行存款貸：應(yīng)收股利(1)編制購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。A券(成本)2500——A公司債券(利息調(diào)整)26730貸：銀行存款(2)采用實(shí)際利率法編制利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表4—8。利息收入與攤余成本計(jì)算表攤余成本合計(jì)——1日確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄。貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券(利息調(diào)整)投資收益月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。供出售金融資產(chǎn)——A公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))貸：資本公積——其他資本公積0×8年9月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券(成本)——A公司債券(利息調(diào)整)——A公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))投資收益貸：投資收益26.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理。(1)A公司股票公允價(jià)值變動(dòng)。貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))(2)甲公司債券公允價(jià)值變動(dòng)。貸：資本公積——其他資本公積27.可供出售金融資產(chǎn)的購(gòu)入、持有、轉(zhuǎn)讓(股票)的會(huì)計(jì)處理。貸：銀行存款貸：投資收益B司股票(公允價(jià)值變動(dòng))貸：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)——B公司股票(成本)——B公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))投資收益(1)20×8年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)20×9年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(1)20×8年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。貸：壞賬準(zhǔn)備(3)20×9年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(1)20×8年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3000200貸：應(yīng)收賬款——A單位200(3)20×9年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。300(1)20×8年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——B單位(4)20×9年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！S源公司債券(利息調(diào)整)。貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(利息調(diào)整)投資收益貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(利息調(diào)整)投資收益貸：資本公積——其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(利息調(diào)整)投資收益——豐源公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))22555貸：資產(chǎn)減值損失22555貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(利息調(diào)整)投資收益由于應(yīng)恢復(fù)的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額37695元大于尚未轉(zhuǎn)回的原已確認(rèn)的資產(chǎn)減金融資產(chǎn)——豐源公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))貸：資產(chǎn)減值損失資本公積——其他資本公積。貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(利息調(diào)整)投資收益貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))(7)收到債券面值和最后一期利息。貸：可供出售金融資產(chǎn)——豐源公司債券(成本)150000第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資(一)單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.D4.C【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)將合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本通常包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值和購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直元)5.A【解析】同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。本題中，7.C【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方以增發(fā)的權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)，應(yīng)以增發(fā)的權(quán)益性證券公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。購(gòu)買(mǎi)方發(fā)行權(quán)益性證券支付的減留存收益，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。本題中，18.A【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額扣除已計(jì)提的減值。25.D26.D27.A28.A29.C30.D31.DCD37.AB(二)多項(xiàng)選擇題1.ABCE2.ACDE3.ABE4.AE5.ABC6.ACD7.BCD8.ABE(三)判斷題1.×【解析】企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2.×【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得的被合面價(jià)值。3.×【解析】企業(yè)購(gòu)入股票所支付的價(jià)款中，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本主要包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值和購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。8.×【解析】企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同一控制下企業(yè)合并制下企業(yè)合并以及非企業(yè)合并方式應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)日按照或交易日所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)資成本。9.×【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果該項(xiàng)交換具有商股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠地計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定初始投資成10.×【解析】企業(yè)以產(chǎn)成品換入長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且換產(chǎn)成品應(yīng)作為銷(xiāo)售處理，按公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本；如果該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者換出產(chǎn)成品和換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠地計(jì)量，換出的產(chǎn)成品不作為銷(xiāo)。11.×【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本。12.×【解析】投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，13.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，應(yīng)按被投資單位分配的現(xiàn)金股利中投15.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位分配現(xiàn)金股利18.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)按被投資單位的凈收益中投資企業(yè)應(yīng)資收益。19.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)以被投資單位的年度財(cái)務(wù)20.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，如果初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被23.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)時(shí)，投25.×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法改為成本法時(shí)，如果是因追加投資導(dǎo)為按照成本法核算的初始投資成本。(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題1.非同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資(發(fā)行權(quán)益證券)的會(huì)計(jì)處理。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(成本)資本公積——股本溢價(jià)銀行存款756000002.同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資(付出現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn))的會(huì)計(jì)處理。(1)清理參與合并的固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)清理19000000累計(jì)折舊6000000貸：固定資產(chǎn)25000000(2)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)36000000貸：固定資產(chǎn)清理19000000資本公積——股本溢價(jià)20000003.同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資(發(fā)行權(quán)益證券)的會(huì)計(jì)處理。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)45000000貸：股本25000000資本公積200000004.非同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資(付出非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行權(quán)益證券)的會(huì)營(yíng)業(yè)外支出貸：無(wú)形資產(chǎn)股本公積銀行存款5.非同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資(付出現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn))的會(huì)計(jì)處理。(1)將參與合并的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)(2)確認(rèn)通過(guò)企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。5800000貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入銀行存款股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)收股利貸：銀行存款貸：應(yīng)收股利7.應(yīng)收股利確認(rèn)(成本法)的會(huì)計(jì)處理。(1)假定B公司每股分派現(xiàn)金股利0.20元。7應(yīng)享有的收益份額=(6750000×)×1%=39375(元)(2)假定B公司每股分派現(xiàn)金股利0.30元。長(zhǎng)期股權(quán)投資——B8.購(gòu)入股票、確認(rèn)應(yīng)收股利(成本法)的會(huì)計(jì)處理。B1850006000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B9.購(gòu)入股票和獲得現(xiàn)金股利(成本法)的會(huì)計(jì)處理。D85600010.長(zhǎng)期股權(quán)投資(成本法)的會(huì)計(jì)處理。C00貸：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(成本)長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(成本)貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(成本)貸：投資收益貸：應(yīng)收股利在備查簿中登記增加的股份。貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(成本)貸：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(成本)貸：投資收益貸：應(yīng)收股利在備查簿中登記增加的股份。長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(成本)貸：投資收益貸：應(yīng)收股利11.購(gòu)入股票(權(quán)益法)的會(huì)計(jì)處理。(1)假定投資當(dāng)時(shí)，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。D凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=9000×25%=2250(萬(wàn)元)貸：銀行存款24850000貸：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入12.投資收益的確認(rèn)(權(quán)益法)的會(huì)計(jì)處理。(1)確認(rèn)20×1年度的投資收益。貸：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(損益調(diào)整)(3)確認(rèn)20×2年度的投資損失。13.長(zhǎng)期股權(quán)投資(權(quán)益法)的會(huì)計(jì)處理。D貸：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(投資成本)貸：應(yīng)收股利貸：投資收益8400000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(損益調(diào)整)貸：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(損益調(diào)整)貸：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(損益調(diào)整)②在備查簿中登記增加的股份。貸：投資收益②在備查簿中登記增加的股份。D600000貸：資本公積——其他資本公積600000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(損益調(diào)整)貸：應(yīng)收股利14.其他權(quán)益變動(dòng)(權(quán)益法)的會(huì)計(jì)處理。貸：資本公積——其他資本公積1轉(zhuǎn)讓股份的賬面價(jià)值=300×=150(萬(wàn)元)221損益調(diào)整=100×=50(萬(wàn)元)2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(成本)——D公司(損益調(diào)整)投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司(損益調(diào)整)16．長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。貸：銀行存款貸：銀行存款3)分析是否需要對(duì)原投資成本和追加投資成本進(jìn)行調(diào)整。①原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為632萬(wàn)元，按照原持股比例10%計(jì)算的投資當(dāng)時(shí)應(yīng)享NN認(rèn)凈6512×25%)，二者之間的差額128萬(wàn)元屬于追加投資時(shí)體現(xiàn)的商譽(yù)，該部分差額也不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。貸：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：資本公積——其他資本公積第六章固定資產(chǎn)1.C2.B3.C4.A轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(二)多項(xiàng)選擇題(三)判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.√16.×17.√18.×19.√20.√(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題1.(1)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款貸：銀行存款貸：在建工程(3)借：固定資產(chǎn)貸：股本公積300貸：股本公積貸：銀行存款貸：在建工程——福特轎車(chē)壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款銀行存款(5)①注銷(xiāo)面包車(chē)。計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(6)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：營(yíng)業(yè)外收入銀行存款(7)借：制造費(fèi)用貸：銀行存款(8)批準(zhǔn)處理前。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢(9)借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)借：在建工程(3)借：在建工程(4)借：在建工程(5)借：在建工程(6)借：在建工程應(yīng)付職工薪酬(7)借：工程物資(9)借：預(yù)付賬款(10)借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款貸：在建工程故，此項(xiàng)租賃為融資性租賃。(2)因1418400<1493000，故，租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為1(4)①租入固定資產(chǎn)。 未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款②第一年年末支付租賃費(fèi)。貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用③第二年年末支付租賃費(fèi)。貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用④第三年年末支付租賃費(fèi)。貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用⑤第四年年末支付租賃費(fèi)。貸：銀行存款貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(2)雙倍余額遞減法：1折舊率=×2×100％=40％551+15第一年折舊率==5第一年折舊額=(160000-5600)×=51466.70(元)4第二年折舊率=(160000-5600)×=41173.36(元)3第三年折舊率=(160000-5600)×=30880.02(元)2第四年折舊率=(160000-5600)×=20586.68(元)1第一年折舊率=(160000-5600)×=10293.34(元)6.(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建。計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支出。貸：銀行存款貸：在建工程貸：在建工程(2)注銷(xiāo)損壞裝置的成本及累計(jì)折舊。累計(jì)折舊=68000管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(3)轉(zhuǎn)出安裝成本。累計(jì)折舊=46000管理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(4)借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.(1)注銷(xiāo)原價(jià)及累計(jì)折舊。計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：固定資產(chǎn)清理(2)注銷(xiāo)原價(jià)及累計(jì)折舊。計(jì)折舊貸：銀行存款借：原材料00貸：固定資產(chǎn)清理(3)注銷(xiāo)原價(jià)及累計(jì)折舊。計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理第七章無(wú)形資產(chǎn)(一)單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.C4.D5.A6.C7.A【解析】無(wú)形資產(chǎn)賬面余額是指其初始入賬價(jià)值；賬面凈值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷(xiāo)；賬面價(jià)值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備。(二)多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCE3.ABE4.BCDE5.AE6.ABD(三)判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題貸：銀行存款應(yīng)付賬款貸：銀行存款3)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款4)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本公積無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得000008600000第八章投資性房地產(chǎn)(一)單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.B4.B【解析】在出包方式下，企業(yè)建造固定資產(chǎn)的成本是指向建造承包商支付的全部工5.B【解析】企業(yè)外購(gòu)房地產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的取得無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。6.A7.A念。房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是購(gòu)入的次月，本題中，該房屋應(yīng)從2月份起計(jì)提折舊，即A，存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額或公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。29.A【解析】企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，本題中，而并不會(huì)影響處置時(shí)的損益。本題中，因而除了處置損益和原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額外，還應(yīng)當(dāng)包括持有期間的累計(jì)租金收入和累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題中，(二)多項(xiàng)選擇題(三)判斷題2.×【解析】企業(yè)只有在自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成的同時(shí)開(kāi)始出租，才能將自行建造或開(kāi)發(fā)完成的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。如果自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)已經(jīng)完成但尚未對(duì)外出5.×【解析】企業(yè)選擇公允價(jià)值模式，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式明某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在首次取得時(shí)(或某項(xiàng)房地產(chǎn)在完成建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)后或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)時(shí))，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量直至處置，并且假設(shè)無(wú)殘值。8.×【解析】為了簡(jiǎn)化核算，當(dāng)月購(gòu)入的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)10.×【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。11.×【解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，能夠滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本；不能滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。15.×【解析】成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，按計(jì)量模式變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題貸：銀行存款30000000貸：銀行存款①假定星海公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。借：固定資產(chǎn)——寫(xiě)字樓66000000貸：在建工程貸：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)②假定星海公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。貸：在建工程借：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓(成本)貸：在建工程借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)(成本)240000002880000借：銀行存款288應(yīng)攤銷(xiāo)金額=×7=4.2(萬(wàn)元)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入42000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入2000借：其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入00000借：資產(chǎn)減值損失2900000值模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。借：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓(成本)貸：銀行存款貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓(公允價(jià)值變動(dòng))(1)轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式。①寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)貸：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)①確認(rèn)寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)損益。0000②確認(rèn)土地使用權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)損益。貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(1)假定采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。折舊4680000貸：固定資產(chǎn)——房屋16000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊4680000借：其他業(yè)務(wù)成本520000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5720000貸：投資性房地產(chǎn)——房屋16000000盈余公積532000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4788000借：投資性房地產(chǎn)——房屋(公允價(jià)值變動(dòng))100000(2)假定采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。資本公積——其他資本公積貸：投資性房地產(chǎn)——房屋(公允價(jià)值變動(dòng))借：固定資產(chǎn)——房屋貸：投資性房地產(chǎn)——房屋(成本)——房屋(公允價(jià)值變動(dòng))4680000借：管理費(fèi)用地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。貸：固定資產(chǎn)——房屋借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備1500年折舊額==80(萬(wàn)元)8．投資性房地產(chǎn)改建、擴(kuò)建(成本模式)的會(huì)計(jì)處理。借：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(2)用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)(3)拆除部分的殘料作價(jià)出售。24700000貸：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)35200352000009．投資性房地產(chǎn)改建、擴(kuò)建(公允價(jià)值模式)的會(huì)計(jì)處理。借：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)貸：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(成本)——廠(chǎng)房(公允價(jià)值變動(dòng))(2)用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)貸：銀行存款(3)拆除部分的殘料作價(jià)出售。貸：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)25000000借：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(成本)貸：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(在建)借：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(公允價(jià)值變動(dòng))34900000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本4應(yīng)確認(rèn)租金收入=180×=60(萬(wàn)元)借：預(yù)收賬款——B公司借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本借：預(yù)收賬款——B公司貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款80000014400001800000800000借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：預(yù)收賬款——B公司貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本借：預(yù)收賬款——B公司貸：其他業(yè)務(wù)收入1440000180000080000014400001800000借：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本40000000000000000貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入借：固定資產(chǎn)——寫(xiě)字樓投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2980000068000004000000借：管理費(fèi)用00000貸：累計(jì)折舊借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓(成本)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：固定資產(chǎn)——辦公樓借：銀行存款50000002500000375000006000000借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓(公允價(jià)值變動(dòng))貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)收入1500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓(成本)——寫(xiě)字樓(公允價(jià)值變動(dòng))公允價(jià)值變動(dòng)損益其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓(成本)——寫(xiě)字樓(公允價(jià)值變動(dòng))其他業(yè)務(wù)收入廠(chǎng)房的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)——廠(chǎng)房投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(公允價(jià)值變動(dòng))260000005500000公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)假定轉(zhuǎn)換日廠(chǎng)房的公允價(jià)值為2680萬(wàn)元。投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(公允價(jià)值變動(dòng))貸：投資性房地產(chǎn)——廠(chǎng)房(成本)公允價(jià)值變動(dòng)損益(1)計(jì)算截止轉(zhuǎn)換日辦公樓的累計(jì)折舊。(2)編制自用辦公樓轉(zhuǎn)換為對(duì)外出租的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)——辦公樓投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(3)計(jì)算截止出售日辦公樓的累計(jì)折舊。(4)編制出售辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入85000000借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)辦公樓7940000033000000第九章資產(chǎn)減值(一)單項(xiàng)選擇題BC3．D4．D5．A6．C7．C(二)多項(xiàng)選擇題BDABEBDEABCCDDEAD(三)判斷題(四)計(jì)算及賬務(wù)處理題(2)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150000040000(2)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。30000計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失1200000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120000027000(4)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：000累計(jì)攤銷(xiāo)1104000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200000營(yíng)業(yè)外支出346000貸：無(wú)形資產(chǎn)3600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50000(1－33％))。4．(1)取得固定資產(chǎn)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68094貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5．(1)購(gòu)入辦公樓。貸：銀行存款(3)20×7年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理如下：270270借：其他業(yè)務(wù)成本54資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊