票據(jù)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)種類票據(jù)融資貼現(xiàn)計(jì)算會(huì)計(jì)處理票據(jù)的產(chǎn)生票據(jù)產(chǎn)生于商品和勞務(wù)的交易。交易發(fā)生時(shí)，買賣雙方不用現(xiàn)金結(jié)算，而是通過由買方向賣方簽發(fā)一張遠(yuǎn)期付款的票據(jù)結(jié)算，票據(jù)到期時(shí)，賣方持票據(jù)向買方收取現(xiàn)金。但是隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，票據(jù)交易漸漸脫離了實(shí)在的商品交易，公司也不再為某一筆具體的商品交易簽發(fā)票據(jù)，而純粹是為了籌措短期資金而簽發(fā)票據(jù)。票據(jù)的特性1、票據(jù)是具有一定權(quán)力的憑證：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)；2、票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人拿到票據(jù)后，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)力；3、各國(guó)的票據(jù)法都要求對(duì)票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；4、票據(jù)是可流通的證券。除了票據(jù)本身的限制外，票據(jù)是可以憑背書和交付而轉(zhuǎn)讓。票據(jù)作用匯兌功能信用功能支付功能票據(jù)當(dāng)事人基本當(dāng)事人

票據(jù)作成和交付時(shí)就已存在的當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人出票人：是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。收款人：是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人。付款人：是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。

票據(jù)行為根據(jù)我國(guó)票據(jù)法，共有12種票據(jù)行為：出票、背書、提示、承兌、付款、拒付、追索、拒絕證書、拒付通知、參加承兌、參加付款、保付一般票據(jù)行為有：出票、背書、承兌、付款、拒付、追索票據(jù)種類本票本票是一個(gè)人向另一個(gè)人簽發(fā)的，保證即期或定期或在可以確定的將來的時(shí)間，對(duì)某人或其指定人或持票人支付一定金額的無條件書面承諾。一般本票：出票人為企業(yè)或個(gè)人，票據(jù)可以是即期本票，也可是遠(yuǎn)期本票。銀行本票：出票人是銀行，只能是即期本票。本票特點(diǎn)本票的出票人自負(fù)付款責(zé)任；本票的出票人即為付款人，即只有出票人和收款人兩個(gè)基本當(dāng)事人；本票付款期為1個(gè)月，逾期兌付銀行不予受理；本票只用于同城范圍的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算支票支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人簽發(fā)的支票金額，不得超出其在付款人處的存款金額。支票可分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票2023/4/5支票特點(diǎn)支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當(dāng)日起，到期日遇例假順延）；支票是委托支付證券，但受托人只限于銀行或其他法定金融機(jī)構(gòu)；支票有出票人、收款人、付款人三個(gè)基本當(dāng)事人；支票可用于同城或異地；支票、本票持有人只對(duì)出票人有追索權(quán)。2023/4/52023/4/5按付款日期不同，匯票可分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票。按有無附屬商業(yè)單據(jù)，匯票可分為光票和跟單匯票匯票特點(diǎn)出票人可自己承擔(dān)付款，也可委托他人付款；在同城和異地都可使用；匯票有出票人、付款人、收款人三個(gè)基本當(dāng)事人；遠(yuǎn)期匯票需要承兌，支票一般為即期無需承兌，本票也無需承兌商業(yè)承兌匯票由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn)由銀行以外的付款人承兌既可由收款人出票，付款人承兌；也可由付款人出票并承兌僅限于人民幣，票面金額不超過5000萬付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月2023/4/5銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌，保證在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn)付款人是承兌銀行，但款項(xiàng)來源是付款人賬戶的存款承兌期最長(zhǎng)不超過6個(gè)月票面金額不超過1000萬元2023/4/52023/4/5對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目支票——銀行存款（委托收款、托收承付）銀行本票、銀行匯票——其他貨幣資金（信用卡、信用證保證金、外埠存款）商業(yè)匯票即商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票——應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)2023/4/5融資方式：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)。企業(yè)或個(gè)人一般通過轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)融資；金融機(jī)構(gòu)通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)融資。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)分為行內(nèi)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和行外轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，銀行間相互拆借資金的方式。再貼現(xiàn)指金融機(jī)構(gòu)總部將持有的未到期商業(yè)票據(jù)向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)利息=票面金額*貼現(xiàn)利率/360*計(jì)息天數(shù)

如為附息票據(jù)貼現(xiàn)，則票面金額為票面金額+利息的和。同城：計(jì)息天數(shù)=票據(jù)到期日-票據(jù)貼現(xiàn)日異地：計(jì)息天數(shù)=票據(jù)到期日-票據(jù)貼現(xiàn)日+3貼現(xiàn)款=票面金額-貼現(xiàn)利息到期日借：遞延收益_未實(shí)轉(zhuǎn)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入

貸：利息收入_轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入借：活期存款

貸：應(yīng)收票據(jù)_轉(zhuǎn)貼現(xiàn)2023/4/5轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——買斷式——賣斷貼現(xiàn)日借：活期存款

利息支出_轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)_貼現(xiàn)/轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

借：遞延收益_未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)/轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

貸：利息收入_貼現(xiàn)/轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

2023/4/5轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——回購(gòu)式——買入返售貼現(xiàn)日借：買入返售票據(jù)

貸：活期存款

遞延收益_未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入攤銷遞延收益借：遞延收益_未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

貸：利息收入_轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

2023/4/5回購(gòu)日借：遞延收益_未實(shí)轉(zhuǎn)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入

貸：利息收入_轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入借：活期存款

貸：買入返售票據(jù)2023/4/5轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——回購(gòu)式——賣出回購(gòu)貼現(xiàn)日借：活期存款

遞延支出_未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出

貸：賣出回購(gòu)票據(jù)攤銷遞延支出借：利息支出_轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出

貸：遞延支出_未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出2023/4/5回購(gòu)日借：利息支出