2021-2022年陜西省延安市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

2.下列有關(guān)審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

3.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

5.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

6.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

7.

有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

8.下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是（）。

A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

B.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密

9.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

10.某公司擬進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

11.

第

18

題

在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。

A.在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益

B.向客戶的主要股東借入小額款項

C.從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大

D.按審定金額的百分比收取審計費用

12.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

13.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

14.以下關(guān)于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

15.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

16.被審計單位確認(rèn)其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當(dāng)局聲明書

17.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

18.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

19.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

20.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

21.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

22.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異常或偶發(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進(jìn)行監(jiān)督

23.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

24.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

25.

在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

26.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

27.丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，遇到下列有關(guān)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實施財務(wù)報表審計時，注冊會計師特別關(guān)注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊會計師仍應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯誤的風(fēng)險較高

28.下列選項中，屬于與被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

29.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，說法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時間和人員

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

30.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊會計師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以推斷錯報評估財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

32.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務(wù)所對其2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍话悴⒉恍枰獙ｉT對其發(fā)表審計意見

33.在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

34.A公司為甲會計師事務(wù)所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

35.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

36.注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊，應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

37.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

38.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

39.在與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任時，下列注冊會計師的做法正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)就注冊會計師與財務(wù)報表審計的相關(guān)責(zé)任與治理層溝通

B.承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

D.通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

40.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

41.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

42.以下對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.合理保證財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

43.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

44.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負(fù)債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

45.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

46.第

30

題

函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風(fēng)險D.重新確定財務(wù)報表的重要性

47.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

48.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務(wù)報告直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

49.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認(rèn)為影響財務(wù)報表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

50.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險的估價水平,但是,注冊會計師可以改變固有風(fēng)險的實際水平。()

A.正確B.錯誤

52.助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?。()

A.正確B.錯誤

53.

W公司銷售部門在天津有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

54.

與子公司X公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

55.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，同時能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.

Y公司對I公司的長期股權(quán)投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權(quán)投資計提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

57.在對N公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，B注冊會計師負(fù)責(zé)銷售與收款項目的審計在審計過程中，B注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師計劃測試N公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，遇到了以下情況，請代注冊會計師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據(jù)審驗無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函及土地管理部門確認(rèn)收到款項并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。()

A.正確B.錯誤

59.為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計計劃。()

A.正確B.錯誤

60.在對L公司2006年度報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A會計師事務(wù)所審計了x公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2012年1月，x公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2011年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，X公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所于2012年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：請根據(jù)上述資料簡要回答。

(1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?

(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序?

(3)針對A會計師事務(wù)所對x公司2010年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，B會計師事務(wù)所對x公司2011年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

62.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當(dāng)期應(yīng)付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

63.

64.Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2×11年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。

要求：

（1）假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。

（2）假定評估的X公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，指出Y注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（3）針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，在選擇進(jìn)一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預(yù)見性。

65.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進(jìn)行審計，獲取了管理費用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進(jìn)行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

參考答案

1.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

3.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

4.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

5.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

6.A針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)．注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

7.C解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。

8.B選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

9.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

10.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

11.A非直接經(jīng)濟(jì)利益權(quán)在：“重大”時才必須回避。

12.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B選項B在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。

14.C選項A表述正確，會計師事務(wù)所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A選項A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

16.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當(dāng)局的認(rèn)定。

17.D

18.A選項A恰當(dāng)，檢查程序可以運用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B不恰當(dāng)，分析程序可以運用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當(dāng)，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，只能運用于實質(zhì)性程序；

選項D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

20.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

21.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

22.C選項ABD適合采用人工控制。

23.C

24.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當(dāng)期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

25.B解析：注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風(fēng)險，故選項B正確。

26.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

27.A選項Ｂ，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師對舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項Ｄ，應(yīng)懷疑該客戶對財務(wù)信息做出虛假報告的舞弊風(fēng)險更高一些。

28.A選項A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；②在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿，而不應(yīng)便于隨時改動。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.A選項A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認(rèn)為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進(jìn)行調(diào)查，并在必要時調(diào)整賬面記錄；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

32.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項A不正確。

33.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

34.AB選項A、B不正確，應(yīng)當(dāng)是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當(dāng)審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

36.ABCD

37.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

38.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

39.ACD選項B錯誤，注冊會計師負(fù)責(zé)對在治理層監(jiān)督下管理層編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

40.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計工作底稿。

42.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標(biāo)內(nèi)容。

43.CD選項A應(yīng)為未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；選項B應(yīng)為評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

45.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項錯誤。

46.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務(wù)報表的意見類型或整個財務(wù)報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務(wù)報表的重要性。

47.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

48.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯報能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務(wù)報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負(fù)債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務(wù)報表項目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機(jī)將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復(fù)雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。

50.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

51.B

52.B解析：審計人員應(yīng)核對原件，而非復(fù)印件。

53.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

54.B解析：在公司2005年度合并會計報表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)。因為在合并會計報表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會計報表時予以抵銷，無需予以披露。

55.B解析：檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

56.A

57.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

58.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程的要求，將其認(rèn)繳的貨幣資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開設(shè)的臨時賬戶，B匯往土地管理部門的款項是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗資。

59.B解析：為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和