本文格式為Word版，下載可任意編輯——電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小抄（已排版）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題：從以下每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里BW/J1．企業(yè)一般不應(yīng)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特別狀況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)Ｃ．開戶銀行審查批準(zhǔn)

2．某企業(yè)于2023年5月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為1000000元，2023年4月30日已計(jì)利息1000元，尚未計(jì)提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元，則票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為D－300元3．某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。2000年初，\壞賬準(zhǔn)備\賬戶期初余額為2萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元；2023年發(fā)生壞賬3萬元，收回以前年度已注銷的壞賬1萬元。若2023年末應(yīng)收賬款余額為80萬元，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為C．1萬元

4．2023年12月31日某企業(yè)A存貨的賬面價(jià)值為25000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23000元。2023年12月31日該存貨的賬面價(jià)值為25000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為26000元。則2023年末應(yīng)沖減A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A．2000元~

5．某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)存數(shù)小于賬面數(shù)，原因待查。對(duì)于出現(xiàn)的差額，會(huì)計(jì)上在調(diào)整存貨賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)D．增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢/lLxS)u!b29．依照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，以下支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是B．支付商品價(jià)款5000元

30．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為B．7月14日w!C!Y@cPn

5．以下固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有Ａ．長(zhǎng)期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)Ｂ．已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)Ｄ．使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)Ｅ．由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)

6．雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)的共同點(diǎn)是Ｃ．加速折舊Ｄ．前期折舊額較高]x-C7．采用權(quán)益法核算時(shí)，以下能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有A．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C．被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)D．被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利

8．以下交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有A．收到被投資單位利潤(rùn)B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)D．用存貨歸還短期借款

9．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有Ｂ．追溯調(diào)整法Ｄ．未來適用法

10．以下屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本eC．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本

s11．以下業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本#k4^Ｅ．發(fā)放股票股利2O?

12．依照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入的條件有A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給買方B．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方0CC．企業(yè)沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)fＥ．相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量13．以下項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)ouVD．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)5[l:mLO

14．以下業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有A．收回已確認(rèn)的壞賬C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D．收到供應(yīng)單位違反合同的違約金;@2PPjGO/LLCC．罰款支出16．采用納稅影響會(huì)計(jì)法中的債務(wù)法核算所得稅時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的以下事項(xiàng)中，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有A．時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)B．時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)YC．稅率變動(dòng)對(duì)遞延稅款余額的調(diào)整金額D．永久性差異Ｅ．當(dāng)期的稅前利潤(rùn)

17．工業(yè)企業(yè)的以下交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有A．將產(chǎn)品對(duì)外投資B．將產(chǎn)品分派給投資者C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈(zèng)送他人

18．以下增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有A．小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅

B．一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C．購入工程物資支付的增值稅

19．以下項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有A．資本溢價(jià)B．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C．取得債務(wù)重組收益D．接受外幣資本投資R

20．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括Ａ．該義務(wù)是企業(yè)承受的現(xiàn)時(shí)義務(wù)%Ｃ．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)!Ｅ．該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

21．與\應(yīng)收票據(jù)\賬戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方賬戶有A.\應(yīng)收賬款\賬戶B.\銀行存款\賬戶C.\財(cái)務(wù)費(fèi)用\賬戶22．以下銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有A．銀行本票B．銀行匯票_*C．支票D．委托銀行收款E．匯兌U]9^tG)[1s*23．以下項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有A罰款收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入

24．以下固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有B．經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)2C3p(C．大修理暫時(shí)停用的固定資產(chǎn)E．未使用的房屋h\n4c

25．依照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行L!WD．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨m3a1Et1t%WWn1E'c

26．企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。假使采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)入\財(cái)務(wù)費(fèi)用\賬戶的金額包括Ｃ．利息費(fèi)用5000元D．折價(jià)攤銷738元HF8j.27．以下不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本FC．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

28．在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息可列支的項(xiàng)目包括A．在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．開辦費(fèi)

29．以下賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入\存貨\項(xiàng)目金額的有A．物資購買C．分期收款發(fā)出商品D．委托加工物資E．低值易耗品

30．以下不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有A．本期核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債D．存貨的盤虧}E．分派股票股利

31．以下各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有B．廣告費(fèi)`C．展覽費(fèi)

32．以下各項(xiàng)中，作為\其他應(yīng)收款\核算的是B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠

33．以下長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)采用成本法核算的是A．投資企業(yè)占被投資企業(yè)15%的表決權(quán)資本C．投資企業(yè)占被投資企業(yè)75%的表決權(quán)資本，但被投資企業(yè)正在進(jìn)行破產(chǎn)清算D．投資企業(yè)占被投資企業(yè)35%的表決權(quán)資本，但計(jì)劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的股份

34．以下狀況中，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有D．某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所代替，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；DE、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。35．以下各項(xiàng)，屬于我國現(xiàn)金流量表中\(zhòng)現(xiàn)金\的有A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資

36．以下各項(xiàng)不在\應(yīng)付工資\賬戶中核算的內(nèi)容是B.醫(yī)藥費(fèi)D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼E．離退休人員的支出

37．其他貨幣資金包括B．銀行匯票存款C．銀行本票存款E．專項(xiàng)存款U38．工資總額的內(nèi)容包括A．計(jì)件工資B.經(jīng)常性獎(jiǎng)金C．工資性補(bǔ)貼

39．以下各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)（一般納稅人）外購存貨入賬價(jià)值的有A存貨的購買價(jià)格B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)C入庫前的挑揀整理費(fèi)D.運(yùn)輸途中的合理損耗

40．企業(yè)本期發(fā)生的以下費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧損失D交納的所得稅E出借包裝物的攤銷價(jià)值%41．以下各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有A．資本公積B．法定盈余公積Dk2o|-a/g

42．現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)．期限短D．滾動(dòng)性強(qiáng)E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小

43．以下各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有A．對(duì)外捐贈(zèng)B．稅款滯納金支出D．存貨十分損失

44．在我國，以下可用于彌補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損的一般途徑有A用資本公積補(bǔ)虧C．用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧HE．用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧45．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，以下應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)支出核算的有A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用GD．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅46．以下屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有Ａ．壞賬損失的核算方法Ｃ．固定資產(chǎn)的折舊方法Ｅ．存貨的計(jì)價(jià)方法

47．企業(yè)對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括C．增加管理費(fèi)用D．增加營(yíng)業(yè)外支出E．減少投資收益

三、名詞解釋1．備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。22短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：指采用成本與市價(jià)孰低法確定短期投資期末價(jià)值時(shí)，短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。3．壞賬：指企業(yè)無法收回或收回可能性很小的應(yīng)收賬款。

4．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)到期值扣除按規(guī)定計(jì)算的貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)的融資行為5賬齡分析法指根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬損失的方法6．股權(quán)投資差額指采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額。7．雙倍余額遞減法指按固定資產(chǎn)凈值和雙倍直線折舊率計(jì)算折舊的方法8．時(shí)間性差異指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異9．現(xiàn)金流量表：指綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其凈流量的會(huì)計(jì)報(bào)表10．抵押債券：指以特定資產(chǎn)作為抵押而發(fā)行的債券。+11．坐支：指單位將收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支出。12．毛利率法：根據(jù)企業(yè)本期實(shí)際銷售額與上期或本期計(jì)劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的在種方法。13．借款費(fèi)用資本化：指將與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。14．永久性差異：指由于會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與納稅所得額之間因計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。15．會(huì)計(jì)報(bào)表附注：指為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋。16．或有負(fù)債：是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。如未決訴訟。17．預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必需同時(shí)具備的三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承受的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。18．現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、滾動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如購入后3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。19．成本與市價(jià)孰低法：指會(huì)計(jì)期末，將資產(chǎn)的成本與市價(jià)比較，并將兩者中的低者作為該項(xiàng)資產(chǎn)的期末價(jià)值列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的方法20．混合投資：指同時(shí)兼有債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資，如購買可轉(zhuǎn)換債券。21．工資總額：指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬。22．本期損益觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的十分損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分派表。23．售價(jià)金額核算法：指以售價(jià)金額反映庫存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存狀況的商品核算方法。:~24．損益滿計(jì)觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及十分損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。25．應(yīng)付稅款法：所得稅核算的一種方法，它將按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅全部作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用處理。26．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。27．納稅所得額：指企業(yè)依照所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)稅收益，是計(jì)算交納所得稅的依據(jù)。Z28．遞延稅款：指采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得額之間的差額所產(chǎn)生的影響納稅的金額。29．（所得稅核算的）遞延法：核算所得稅遞延稅款的一種方法。指本期由于時(shí)間性差異影響納稅的金額，保存到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更時(shí)，不需要調(diào)整\遞延稅款\賬戶的年初余額；本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算；以后各期轉(zhuǎn)銷以前期間發(fā)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，依照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。30．盈余公積：指來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積累，屬于具有特定用途的留存收益?；颍浩髽I(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的、具有專門用途的資金。31．債務(wù)重組：指?jìng)鶛?quán)人依照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。32．會(huì)計(jì)政策：指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體準(zhǔn)則以及企業(yè)所采用的具體會(huì)計(jì)處理方法。33．會(huì)計(jì)估計(jì)：指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷'34．追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，宛如該事項(xiàng)或交易初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。35．未來適用法：指調(diào)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的方法。36．會(huì)計(jì)過錯(cuò)：指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方法出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

四、簡(jiǎn)答題!^１．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別有哪些？或有負(fù)債的會(huì)計(jì)披露原則及其披露內(nèi)容有哪些？3?v答:（1）預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有區(qū)別。主要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。（2）或有負(fù)債披露的會(huì)計(jì)原則是：①微小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性微小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。③例外的狀況：在涉及未決訴訟、仲裁的狀況下，假使披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（3）或有負(fù)債披露的內(nèi)容：包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕玻畱?yīng)付福利費(fèi)與公益金有何不同？一致點(diǎn)：兩者都是用于企業(yè)福利方面的資金j,|答:不同點(diǎn)：①兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益；②兩者的來源不同。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤(rùn)中形成；③兩者的用途不同。前者用于職工個(gè)人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。３．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算成本法與權(quán)益法的核算要點(diǎn)及其相互間的主要區(qū)別有哪些？答（1）成本法是指以長(zhǎng)期股票投資的實(shí)際成本作為登記\長(zhǎng)期股權(quán)投資--股票投資\賬戶的依據(jù)，投資金額不受被投資企業(yè)權(quán)益變動(dòng)的影響。其核算要點(diǎn)包括：①投資發(fā)生時(shí)，按實(shí)際成本記入長(zhǎng)期股權(quán)投資帳戶。之后，除實(shí)際投資額發(fā)生增減變動(dòng)，一般不得調(diào)整長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值。被投資企業(yè)宣舉報(bào)放現(xiàn)金股利時(shí)作投資收益入賬，被投資企業(yè)雖盈利但未分派股利以及被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)均無需做賬務(wù)處理。②投資企業(yè)在收到清算性股利的狀況下應(yīng)作為投資的收回，沖減投資成本。③若作為長(zhǎng)期投資所購股票的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種價(jià)值的降低在可預(yù)見的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，為確鑿反映當(dāng)期損益，應(yīng)將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并以長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備來調(diào)整長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值。（2）權(quán)益法是指投資初期以投資成本計(jì)加，以后\長(zhǎng)期股權(quán)投資\帳戶的金額要隨被投資企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的方法。其核算要點(diǎn)包括：①公司購入股票時(shí)，按其在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額作為\長(zhǎng)期股權(quán)投資--股票投資（投資成本）\帳戶的入帳價(jià)值。假使實(shí)際支付的價(jià)款與其在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占份額不一致時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資入帳價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款的差額通過在\長(zhǎng)期股權(quán)投資\帳戶下設(shè)\股權(quán)投資差額\明細(xì)帳反映。②期末依照投資比例和被投資企業(yè)的盈虧狀況調(diào)整\長(zhǎng)期股權(quán)投資\帳戶的賬面價(jià)值，即被投資企業(yè)盈利時(shí)，按投資比例計(jì)算出應(yīng)享有的份額作為投資收益入帳的同時(shí)調(diào)增\長(zhǎng)期股權(quán)投資\賬面價(jià)值；被投資企業(yè)虧損時(shí)，按投資比例計(jì)算出應(yīng)分擔(dān)的數(shù)額作為投資損失入帳的同時(shí)減少長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值（確認(rèn)被投資方虧損由投資方負(fù)擔(dān)的份額一般以\長(zhǎng)期股權(quán)投資\帳戶賬面價(jià)值減至零為限）。③被投資企業(yè)宣舉報(bào)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)一方面作為\應(yīng)收股利\入帳，一方面減少\股票投資（損益調(diào)整）\帳戶的賬面價(jià)值。（3）成本法與權(quán)益法的主要區(qū)別表現(xiàn)在：①被投資單位發(fā)生盈虧時(shí),成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比例計(jì)算投資收益或損失,并相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。②對(duì)被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),成本法下一般確認(rèn)為投資收益；權(quán)益法下則沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。③權(quán)益法下要求核算股權(quán)投資差額,成本法則無此要求４．企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬？會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失？(b壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的猛烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合以下條件之一：①債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分；②債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承受人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分；③債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。

g５．企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)？會(huì)計(jì)利潤(rùn)是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必需以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。６．現(xiàn)金折扣銷售商品時(shí)，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算的應(yīng)收賬款有哪些不同？_（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣

期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正常現(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。（2）兩者對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金額，凈價(jià)法將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。（3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。0７．企業(yè)為什么要編制現(xiàn)金流量表？現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少?zèng)Q定企業(yè)的償債能力和支付能力的強(qiáng)弱。這個(gè)十分重要的信息，前兩張主表皆無法提供?，F(xiàn)金流量表的主要作用有：①說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。②說明企業(yè)的償債能力和支付能力。③通過凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量的差異，可分析企業(yè)收益的質(zhì)量。④通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。８．什么是債務(wù)重組？為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？（1）債務(wù)重組指指?jìng)鶛?quán)人依照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。（2）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)歸還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)吃力，最終也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是\魚死網(wǎng)破\。采用其次種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)遇；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。可謂\兩全其美\。①以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；②以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。債務(wù)人尋常用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等。③債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。這實(shí)質(zhì)上是增加債務(wù)人資本，必需嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律的規(guī)定。④修改其他債務(wù)條件。如延長(zhǎng)債務(wù)歸還期限、延長(zhǎng)債務(wù)歸還期限并加收利息、延長(zhǎng)債務(wù)歸還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等。⑤以上兩種或兩種以上方式的組合。（3）債務(wù)重組主要有以下四種方式：９．固定資產(chǎn)折舊與低值易耗品攤銷有何不同？x無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊都是通過一定方法將價(jià)值轉(zhuǎn)移到有關(guān)成本或費(fèi)用中。兩者的不同點(diǎn)：①計(jì)算方法上：無形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法，固定資產(chǎn)初平均法外，還可采用快速法；②會(huì)計(jì)處理上，無形資產(chǎn)攤銷直接沖減\無形資產(chǎn)\賬戶記錄，固定資產(chǎn)折舊須專設(shè)\累計(jì)折舊\賬戶；③無形資產(chǎn)攤銷期滿無殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿或報(bào)廢時(shí)往往有殘值。010．應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何區(qū)別？無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊都是通過一定方法將價(jià)值轉(zhuǎn)移到有關(guān)成本或費(fèi)用中。兩者的不同點(diǎn)：①計(jì)算方法上：無形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法，固定資產(chǎn)初平均法外，還可采用快速法；②會(huì)計(jì)處理上，無形資產(chǎn)攤銷直接沖減\無形資產(chǎn)\賬戶記錄，固定資產(chǎn)折舊須專設(shè)\累計(jì)折舊\賬戶；③無形資產(chǎn)攤銷期滿無殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿或報(bào)廢時(shí)往往有殘值11．簡(jiǎn)述編制利潤(rùn)表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其主要區(qū)別。A期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。0@益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。者的區(qū)別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中12．我國現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明我國現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如：銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。13．簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分派的一般程序。一般的分派順序?yàn)椋孩儆枚惡罄麧?rùn)補(bǔ)虧；②提取法定盈余公積；③提取法定公益金；④應(yīng)付優(yōu)先股股利；⑤提取任意盈余公積；⑥支付普通股股利；⑦轉(zhuǎn)增資本。14．簡(jiǎn)述貨幣資金的內(nèi)部控制制度。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部為了保護(hù)本單位貨幣資金的安全、完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法性，在分工基礎(chǔ)上建立的相互制約的管理體系。其主要內(nèi)容包括：⑴授權(quán)批準(zhǔn)控制。即貨幣資金的收付及使用應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，有合理的審批程序。⑵職務(wù)分理控制。即不相容職務(wù)應(yīng)予以明確的分開，以便相互牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。⑶憑證稽核控制。即對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對(duì)上，收付款人員要與記賬人員分開。⑷定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制。一般來講，企業(yè)的庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行日清日結(jié)；對(duì)銀行存款，應(yīng)通過編制余額調(diào)理表，將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。wq({5B,Um

五、業(yè)務(wù)計(jì)算題u1.乙公司為有限責(zé)任公司，于2023年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50％的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊240000元(不考慮有關(guān)稅金)。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33％。2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)840000元；年末，按10％和5％的比例分別提取了盈余公積和公益金，向投資者分派利潤(rùn)480000元，向投資者分派的利潤(rùn)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中\(zhòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資\項(xiàng)目的期末數(shù)。(2)編制乙公司接受該投資和利潤(rùn)分派核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中\(zhòng)未分派利潤(rùn)\項(xiàng)目的期末數(shù)。(\長(zhǎng)期股權(quán)投資\和\利潤(rùn)分派\科目需要列出明細(xì)科目)。答:(1)甲公司：2023年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資7200008累計(jì)折舊240000貸：固定資產(chǎn)9600002023年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資420000yg貸：投資收益420000

借：銀行存款240000%G貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資240000

2023年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中\(zhòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資\項(xiàng)目的期末數(shù)＝720000十420000-240000＝900000(元)(2)乙公司：2023年1月1日：|8借：固定資產(chǎn)960000貸：累計(jì)折舊240000/l實(shí)收資本7200002023年末：M借：利潤(rùn)分派-提取盈余公積126000貸：盈余公積-法定盈余公積84000$_v-法定公益金42000

借：利潤(rùn)分派-應(yīng)付利潤(rùn)480000貸：應(yīng)付利潤(rùn)480000-}借：應(yīng)付利潤(rùn)：480000貸：銀行存款4800002023年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中\(zhòng)未分派利潤(rùn)\項(xiàng)目的期末數(shù)X＝840000一84000一42000一480000＝234000(元).~.I

2.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨狀況如下：日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日3.10410012710

12日3.20600019200/q\E1h20日3.30450014850

26日3.4018006120i}0Xf\\2p-c6A/E

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：采用以下方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。(1)加權(quán)平均法（2）先進(jìn)先出法（3）后進(jìn)先出法

答:（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=(8700＋12710＋19200＋14850＋6120)/(3000＋4100＋6000＋4500＋1800]=3.1742元:te7h5@?8[V0J+v^eH[8Y7PV

1月末結(jié)存金額=2600×2.9＋6120=13660元)T%或=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47920=13660元

3.S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000年12月31日\壞賬準(zhǔn)備\賬戶余額24000元。2023年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2023年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3%提高到5%。要求：分別計(jì)算2023年年末、2023年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。k答：2023年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=120萬元3%=36000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000（2400012500）=24500元2023年末：V應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100萬元5%=50000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000（36000+3000）=11000元i

4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2023年4月有關(guān)甲材料的資料如下（1）\原材料\賬戶期初借方余額20000元，\材料成本差異\賬戶期初貸方余額700元，\材料購買\賬戶期初借方余額38800元（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。-t要求：（1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（4）計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。答：（1）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

4月5日：借：原材料-甲40400S貸：材料購買-甲38800材料成本差異-甲1600

4月20日：借：材料購買-甲85400應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14518貸：銀行存款99918Jq-kJf,{n4月25日：借：原材料-甲79600材料成本差異-甲5800貸：材料購買-甲85400a]4月30日：借：生產(chǎn)成本-B110000貸：原材料-甲110000

（2）本月甲材料成本差異率=[－700＋（38800－40400）＋（85400－79600）]/(20000+40400+79600)*100%=2.5%(超支)

（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000×2.5%=2750元{結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時(shí)：借：生產(chǎn)成本-B2750貸：材料成本差異-甲2750土（4）本月末庫存甲材料的實(shí)際成本=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750）=30750元5[5.2023年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價(jià)為105000元。2023年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定歸還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅率為17％，產(chǎn)品成本為70000元。假定A公司為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，B公司為存貨計(jì)提了5000元跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：(1)計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益(2)分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：(1)債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值＝105000（元）視同銷售應(yīng)交的增值稅＝80000×17％＝13600（元）

債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益＝105000一70000-13600＝21400元Y(2)會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款105000貸：庫存商品70000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600資本公積-其他資本公積21400

債權(quán)人A公司：借：物資購買864000_應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600壞賬準(zhǔn)備5000/qe貸：應(yīng)收賬款l050006.B公司在2023年初以現(xiàn)款購入甲公司股票9000股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià)10元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為

200000元，決定分派現(xiàn)金股利180000元。#要求：對(duì)下面兩種狀況，采用適當(dāng)方法分別作出B公司購入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（1）假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的15%。（2）假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的30%。（\長(zhǎng)期股權(quán)投資\科目要求寫出二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目）

答：（1）采用成本法核算。購入股票時(shí)：3借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資90000;h貸：銀行存款90000當(dāng)年末作：借：應(yīng)收股利-甲公司27000（180000×15%）e4z;|貸：投資收益27000

（2）采用權(quán)益法核算。購入股票時(shí)：'z借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（投資成本）90000貸：銀行存款90000當(dāng)年末應(yīng)作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（損益調(diào)整）60000（200000×30%）貸：投資收益60000同時(shí)：借：應(yīng)收股利-甲公司54000（180000×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股票投資（損益調(diào)整）54000+EB{J;f0X^Ha

其次，借：銀行存款700貸：固定資產(chǎn)清理700第三，借：固定資產(chǎn)清理350貸：銀行存款350第四，借：營(yíng)業(yè)外支出9370貸：固定資產(chǎn)清理9370-}９．甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2023年12月1日，借款1000萬元，年利率6%，期限3年；②2023年7月1日，借款1000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于２００2年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬元；7月1日支出1000萬元。_要求：（1）計(jì)算2023年12月31日的借款利息費(fèi)用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2023年12月31日的借款利息費(fèi)用，說明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（金額用萬元表示）答:（1）2023年12月31日：實(shí)際借款利息=1000×6%/12=5(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：長(zhǎng)期借款50000借款利息不能資本化。由于借款費(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。R（2）2023年12月31日：實(shí)際借款利息=1000×6%＋1000×9%/2=105(萬元)*H%累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=800×360/360+1000×180/360=1300(萬元)資本化率=105/（1000×360/360+1000×180/360）=7%利息資本化金額=累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率=1300×7%=91(萬元)利息費(fèi)用化金額=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息總額-利息資本化金額=105-91=14(萬元)借：在建工程910000lD財(cái)務(wù)費(fèi)用140000貸：長(zhǎng)期借款1050000-M/w,-n}k１０．H公司為建造一項(xiàng)新型設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)于2023年7月1日發(fā)行面值100萬元、票面利率9%，3年期、一次還本按年付息的債券一批，實(shí)際收款106萬元。2023年底設(shè)備完工并交付使用。要求：（1）計(jì)算半年的應(yīng)付債券利息、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)（采用直線法）及實(shí)際的利息費(fèi)用；（2）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2023年12月31日計(jì)提債券利息和分?jǐn)倐鐑r(jià)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制到期償付債券本息的會(huì)計(jì)分錄。（\應(yīng)付債券\科目要求寫出明細(xì)科目）答(1)半年應(yīng)付利息=100萬元4.5%=45000元0hj半年攤銷溢價(jià)=6萬元6=10000元半年實(shí)際利息費(fèi)用=4500010000=35000元\N!Da（2）發(fā)行債券時(shí)：K借：銀行存款1060000非所問貸：應(yīng)付債券-債券面值1000000應(yīng)付債券-債券溢價(jià)60000

（3）2023年12月31日：借：在建工程35000+t應(yīng)付債券-債券溢價(jià)10000貸：應(yīng)付利息45000（4）債券到期償付本息時(shí)：借：應(yīng)付利息90000I8應(yīng)付債券-債券面值1000000\Q貸：銀行存款1090000

或：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35000應(yīng)付利息45000應(yīng)付債券-債券溢價(jià)10000應(yīng)付債券-債券面值1000004oO貸：銀行存款1090000_%Ap%v~wv

1１.A公司在2023年實(shí)際發(fā)放工資360，000元，核定的全年計(jì)稅工資為300，000元；年底收到國庫券利息收入8，000元；支付罰金4，000元；公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45，000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為57，000元。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100，000元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）按應(yīng)付稅款法計(jì)算A公司本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）按納稅影響會(huì)計(jì)法中的遞延法計(jì)算A公司本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）說明上述兩種方法的一致點(diǎn)和不同點(diǎn)答（1）A公司2023年的應(yīng)納稅所得額為：b應(yīng)納稅所得額=100000+60000-8000+4000-12000=144000（元）應(yīng)交所得稅=144000×33%=47520（元）本年所得稅費(fèi)用＝本年應(yīng)交所得稅Q-公司計(jì)算所得稅時(shí)借：所得稅47520G'貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅47520

公司實(shí)際上交所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅47520-T`貸：銀行存款47520

（2）本期應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=100000+60000-8000+4000-12000=144000（元）應(yīng)交所得稅=144000×33%=47520（元）

因納稅的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額為影響金額=（57000-45000）×33%=12000×33%=3960（元）本期所得稅費(fèi)用=47520+3960=51480（元）

借：所得稅51480貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅47520遞延稅款39601實(shí)際交納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅47520貸：銀行存款47520由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，應(yīng)在以后期間轉(zhuǎn)回，最終，\所得稅\賬戶與\應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅\賬戶的累計(jì)發(fā)生額應(yīng)當(dāng)一致，且\遞延稅款\賬戶的期末余額為零。（3）遞延法與應(yīng)付稅款法的一致之處在于，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的永久性差異，在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或抵減應(yīng)交納的所得稅；兩種方法的不同之處在于，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度與稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的應(yīng)納稅額之間的時(shí)間性差異，遞延法要考慮其對(duì)所得稅的影響額，而應(yīng)付稅款法則不確認(rèn)這種影響。1２.某商業(yè)公司擁有一套制冷設(shè)備，原值為3650000元，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限12年，前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。要求：（1）分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化（2）分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化。（3）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。

答（:1）若本年不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為300000元。即：（3650000-50000）÷12=300000（元）

由于在本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為525000元。即：[（3650000-50000）-300000×5]÷（9-5）=525000（元）

年末多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=525000-300000=225000（元）)（2）本年減少的凈利潤(rùn)=225000×（1-33%）=150750（元）（3）借營(yíng)業(yè)費(fèi)用525000z貸累計(jì)折舊525000對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作如下說明本企業(yè)的一套制冷設(shè)備，原值為3650000元，預(yù)計(jì)凈殘值50000元，預(yù)計(jì)使用年限12年。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，本企業(yè)決定對(duì)預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為9年。由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊225000元，相應(yīng)地減少本年度凈利潤(rùn)150750元。

1３.M公司于2023年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以歸還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2023年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)作何種會(huì)計(jì)處理？⑷9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答(1)貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天!@到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90=101500元z.貼現(xiàn)利息=101500×9%÷360×50=1268.75元貼現(xiàn)凈額=101500－1268.75=100231.25元r-（2）收到票據(jù)時(shí)：1借：應(yīng)收票據(jù)1000005R'N貸：應(yīng)收賬款100000貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款100231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100000財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25（3）在這種狀況下，N公司對(duì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)所承受的或有負(fù)債已轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債。

8月末，M公司應(yīng)作借：應(yīng)收賬款101500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1015000!oy⑷9月初，該匯票到期、甲公司未能償付。M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行。作：借：預(yù)計(jì)負(fù)債101500貸：銀行存款101500

1４.對(duì)A公司（流通企業(yè)）6月份發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）以銀行存款支付銷售費(fèi)用3500元。（2）出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面成本30000元。[b-（3）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元（4）從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。（5）上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。（6）上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。（7）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行。（8）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。（9）銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款３0萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。（10）一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無力償付。（11）職工李力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。（12）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值8萬元；營(yíng)業(yè)稅率5%。（13）銷售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅850元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫存，同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對(duì)方。該批商品成本為35000元。（14）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。該批商品成本為30000元。（15）上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。（16）預(yù)提短期借款利息50000元（17）分派工資費(fèi)用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。（18）提取壞賬準(zhǔn)備5000元（19）存出投資款80萬元。（20）本月應(yīng)納所得稅56000元，尚未支付。（21）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。!答：A公司6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3500貸：銀行存款3500u（2）借：銀行存款448005貸：短期投資30000gP%投資收益14800（3）借：銀行存款97000U財(cái)務(wù)費(fèi)用3000k貸：應(yīng)收票據(jù)100000:Z（4）借：物資購買10000:HY應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700G:貸：應(yīng)付票據(jù)11700pv!v9`K（2）假使2023年３月，B企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)期的調(diào)整后股票市價(jià)上升至每股4元。此時(shí)A企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)反映B企業(yè)的股票市值的變化？如需反映，請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如不需反映，亦請(qǐng)說明理由。1答：（1）2023年７月末，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)反映B企業(yè)的股票市值的變化，即依照提防性原則的要求，對(duì)該項(xiàng)投資提取減值準(zhǔn)備可回收金額=2.50×75000=187500（元）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=450000-187500=262500（元）借：投資收益-計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備262500#貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-B企業(yè)262500（2）202