2021年江蘇省宿遷市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D計(jì)劃?rùn)z查一個(gè)20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師D應(yīng)當(dāng)（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

B.在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對(duì)待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

3.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

5.下列有關(guān)審計(jì)過程的記錄的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論

B.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情形

C.對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷有關(guān)的審計(jì)工作底稿

6.下列有關(guān)審計(jì)含義的說法中不正確的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

7.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

8.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡(jiǎn)單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過將長(zhǎng)江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的下列（）錯(cuò)報(bào)A.僅高估營(yíng)業(yè)收入或僅低估營(yíng)業(yè)成本

B.同比例高估營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本

C.在高估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)低估營(yíng)業(yè)成本

D.在低估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)高估營(yíng)業(yè)成本

10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層的溝通，下列事項(xiàng)中，溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

D.測(cè)試被審計(jì)單位全部?jī)?nèi)部控制擬采取的方案

11.第

9

題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行式程序

12.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到驗(yàn)收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

14.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

15.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

16.下列文字摘自某注冊(cè)會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，正確的是（）。

A.我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行的

B.我們接受委托對(duì)貴公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)

C.經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

17.為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

B.內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

C.內(nèi)部審計(jì)參與管理層的工作并隨時(shí)予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)外部報(bào)表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

18.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可不再實(shí)施控制測(cè)試

C.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

19.第

18

題

確定函證對(duì)象后，如果被審計(jì)單位不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.如果被審計(jì)單位的要求合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

21.某公司2012年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤(rùn)總額3000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

22.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

23.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

24.

在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財(cái)務(wù)狀況D.驗(yàn)資報(bào)告的使用

25.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對(duì)其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有合理保證

B.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)有所降低

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

26.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

27.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng)，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計(jì)委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級(jí)合伙人離職十個(gè)月后加人B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

28.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

29.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

30.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

二、多選題(20題)31.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)的做法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有（）。

A.管理層評(píng)估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

33.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式有（）。

A.購買保險(xiǎn)B.簽訂遠(yuǎn)期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

34.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

35.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

36.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

37.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

39.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

40.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時(shí)的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時(shí)間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

41.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

42.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問題存在的重大分歧

C.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

43.下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求

44.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

45.信息技術(shù)包括自動(dòng)控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過

C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

49.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

50.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí),一般采用固定樣本抽樣方法進(jìn)行。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，針對(duì)S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字上的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

S公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對(duì)該編制基礎(chǔ)，S公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日的匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊(cè)資本為6115萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.編制K公司2005年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已得到該公司2005年利潤(rùn)總額項(xiàng)目的審計(jì)前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項(xiàng)目的審計(jì)前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項(xiàng)目的其余項(xiàng)目，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，如果產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在辦理過程中，那么可以在出具了承諾函后注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以審驗(yàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，助理人員在對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的問題進(jìn)行解答，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會(huì)計(jì)人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對(duì)D公司所欠的200萬元應(yīng)收賬款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)，可以提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任，并考慮是否建議客戶安排三方會(huì)談，以便妥善處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.第

42

題

中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了湖北遠(yuǎn)達(dá)公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派了注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、劉某進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、劉某對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)采用了肯定式函證程序，并對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行匯總，其中：債務(wù)人A未提供回函，債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致。

請(qǐng)問：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、劉某針對(duì)債務(wù)人A未回函情況應(yīng)采取措施？

（2）債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要可能是哪些？

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序？

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號(hào)集團(tuán)公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團(tuán)審計(jì)策略（1）甲公司不適用初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，并擬實(shí)施控制測(cè)試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營(yíng)公司）否擬實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此不對(duì)其進(jìn)行了解。（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過參與該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司實(shí)施的審計(jì)工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并提交其出具的戊公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)戊公司自2012年3月10日（戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）至2012年3月31日（甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

參考答案

1.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定丟失的支票中適當(dāng)?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖?，因此?yīng)當(dāng)將其視為是一項(xiàng)“偏差”；選項(xiàng)A和D是不正確，因?yàn)樗鼈兒雎粤丝赡艽嬖诘钠睿贿x項(xiàng)C不正確是因?yàn)榕c其他19張支票相關(guān)的情況不一定與這種丟失的支票相關(guān)。

3.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

4.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致，并對(duì)此執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計(jì)工作的可辯護(hù)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

7.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

8.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

9.B選項(xiàng)A、C、D中情況均表明營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注；

選項(xiàng)B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤與舞弊與具體的交易或事項(xiàng)有關(guān)，不能選A項(xiàng)?？刂茰y(cè)試B選項(xiàng)及其穿行測(cè)試D選項(xiàng)均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易．余額均無關(guān)，均不能入選。

12.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

13.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。通過實(shí)地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

14.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

15.C選項(xiàng)C的說法過于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

16.D

17.B

18.B上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，而不再實(shí)施控制測(cè)試，所以選項(xiàng)B正確；雖然上年度已對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，但仍然有必要對(duì)其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計(jì)，并不是僅僅針對(duì)新增部分進(jìn)行審計(jì)，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動(dòng)。

19.C對(duì)于無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當(dāng)要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序，要求合理，當(dāng)然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序均視為審計(jì)范圍受到限制。

20.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

21.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計(jì)單位不調(diào)整，那么因?yàn)橛绊憮p益的金額3600萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時(shí)也超過了給出的利潤(rùn)總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

22.D選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

23.C認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24.C【解析】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任；非貨幣財(cái)產(chǎn)的評(píng)估和價(jià)值確認(rèn)情況；出資者對(duì)出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗(yàn)資報(bào)告的使用；其他對(duì)驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。

25.C選項(xiàng)A說法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證；

選項(xiàng)B說法不正確，恰恰相反，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)有所增加；

選項(xiàng)C說法正確，在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是都存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從財(cái)務(wù)方面、經(jīng)營(yíng)方面、其他方面評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；

選項(xiàng)D說法不正確，即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

27.B高級(jí)合伙人離職沒有超過十二個(gè)月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

28.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

30.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

31.ABC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項(xiàng)B正確，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ACD在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：①管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

33.ABCD

34.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

35.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

36.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

37.BCD在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

38.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

39.AC如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃;2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。應(yīng)選AC選項(xiàng)。

40.AC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時(shí)記錄；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識(shí)別流動(dòng)較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場(chǎng)情況和經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨貨齡分析表對(duì)于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施存貨盤點(diǎn)之前，管理人員通常編制存貨盤點(diǎn)指令，對(duì)存貨盤點(diǎn)的時(shí)間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)。工薪費(fèi)用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費(fèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.AB選項(xiàng)A不合當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大潛報(bào)則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯(cuò)報(bào)則會(huì)被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

42.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)該溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計(jì)委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

接受委托前值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

43.ABD選項(xiàng)A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項(xiàng)C正確，在具體工作中，防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施；

選項(xiàng)D不正確，如果委托人對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的，應(yīng)遵守約定。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

44.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

45.ACD選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代；

選項(xiàng)B不正確，人工控制通過人來實(shí)施，容易被凌駕、被繞過；

選項(xiàng)C正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

選項(xiàng)D正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

46.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，如果管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

47.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

48.ABC選項(xiàng)D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

49.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期。

50.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

51.B

52.A解析：這種情況只要在標(biāo)題中指明或者是在附注中指明就可以了。

53.A解析：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是法律專家。因此，他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)作為，但對(duì)于間接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，題目所說的違反法規(guī)行為是直接和嚴(yán)重影響報(bào)表的，因此應(yīng)合理確信能發(fā)現(xiàn)。

54.A解析：對(duì)于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場(chǎng)察看。

55.B解析：實(shí)收資本＝2000+500×8.24＝6120萬元，資產(chǎn)的入賬價(jià)值也是6120萬元。

56.B解析：對(duì)所得稅項(xiàng)目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應(yīng)當(dāng)基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

57.B

58.B

59.A

60.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須建議客戶安排三方會(huì)談。

61.（1）函證應(yīng)收賬款時(shí)，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。

（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有：

①被審單位與債務(wù)人的入賬時(shí)間可能不一致；

②被審單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤；

③被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現(xiàn)差異時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序主要有：

①分析函證結(jié)果差異的原因，做進(jìn)一步核實(shí)；

②調(diào)節(jié)被審單位與債務(wù)人會(huì)計(jì)記錄，確定有無記賬錯(cuò)誤；

③證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛列應(yīng)收賬款及其他舞弊行為。

62.

(1)如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。(2)如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

(3)如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相

關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通。這些事項(xiàng)包括：

①對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評(píng)估是針對(duì)旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的；②管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊；

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮；

④可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為，例如，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn)，以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法，從而欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者；

⑤對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。

63.

集團(tuán)審計(jì)策略序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）是（2）否應(yīng)當(dāng)使用組成部分乙公司的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱（3）是（4）否組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立性要求。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)就該組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).（5）否應(yīng)要求戊公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序。（6）是

64.【考點(diǎn)】人力資源

【答案】

(6)不恰當(dāng)。理由：審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。

65.當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：

(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；

(2)涉及大量余額較小的賬戶；

(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；

(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。2021年江蘇省宿遷市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D計(jì)劃?rùn)z查一個(gè)20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師D應(yīng)當(dāng)（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

B.在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對(duì)待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

3.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

5.下列有關(guān)審計(jì)過程的記錄的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論

B.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情形

C.對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷有關(guān)的審計(jì)工作底稿

6.下列有關(guān)審計(jì)含義的說法中不正確的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

7.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

8.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡(jiǎn)單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過將長(zhǎng)江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的下列（）錯(cuò)報(bào)A.僅高估營(yíng)業(yè)收入或僅低估營(yíng)業(yè)成本

B.同比例高估營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本

C.在高估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)低估營(yíng)業(yè)成本

D.在低估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)高估營(yíng)業(yè)成本

10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層的溝通，下列事項(xiàng)中，溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

D.測(cè)試被審計(jì)單位全部?jī)?nèi)部控制擬采取的方案

11.第

9

題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行式程序

12.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到驗(yàn)收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

14.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

15.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

16.下列文字摘自某注冊(cè)會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，正確的是（）。

A.我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行的

B.我們接受委托對(duì)貴公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)

C.經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

17.為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

B.內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

C.內(nèi)部審計(jì)參與管理層的工作并隨時(shí)予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)外部報(bào)表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

18.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可不再實(shí)施控制測(cè)試

C.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

19.第

18

題

確定函證對(duì)象后，如果被審計(jì)單位不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.如果被審計(jì)單位的要求合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

21.某公司2012年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤(rùn)總額3000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

22.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

23.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

24.

在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財(cái)務(wù)狀況D.驗(yàn)資報(bào)告的使用

25.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對(duì)其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有合理保證

B.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)有所降低

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

26.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

27.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng)，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計(jì)委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級(jí)合伙人離職十個(gè)月后加人B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

28.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

29.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

30.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

二、多選題(20題)31.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)的做法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有（）。

A.管理層評(píng)估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

33.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式有（）。

A.購買保險(xiǎn)B.簽訂遠(yuǎn)期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

34.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

35.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

36.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

37.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

39.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

40.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時(shí)的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時(shí)間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

41.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

42.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問題存在的重大分歧

C.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

43.下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求

44.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

45.信息技術(shù)包括自動(dòng)控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過

C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

49.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

50.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí),一般采用固定樣本抽樣方法進(jìn)行。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，針對(duì)S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字上的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

S公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對(duì)該編制基礎(chǔ)，S公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設(shè)立中外合