2023年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題(八)單選題-1A公司于2000年6月1日以201萬元的價(jià)格購入某設(shè)備，服務(wù)于營銷部門。會計(jì)上采用直線法提取折舊，折舊期為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元。稅務(wù)上認(rèn)可的折舊期限為5年。2001年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為101萬元，2002年末的可收回價(jià)值為67萬元，A公司于2003年6月1日以53萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓該設(shè)備。假定無相關(guān)稅費(fèi)，則A公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備獲得的凈收益為()萬元。A．8B．9.54C．7.85D．10.35【答案】A【解析】[解析](1)該設(shè)備2000年應(yīng)提折舊25萬元[(201―1)÷4×6÷12]；(2)該設(shè)備2001年應(yīng)提折舊50萬元[(201-1)÷4]；(3)該設(shè)備2001年末的賬面價(jià)值為126萬元(201―25―50)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值101萬元，應(yīng)提25萬元的減值準(zhǔn)備；(4)該設(shè)備2002年應(yīng)提折舊40萬元[(101―1)÷2.5](5)該設(shè)備2002年末應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16貸：累計(jì)折舊10營業(yè)外支出6此時(shí)設(shè)備的賬面價(jià)值為67萬元。(6)該設(shè)備2003年上半年的折舊為22萬元[(67―1)÷1.5×6÷12]，則出售當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為67―22＝45(萬元)，相比售價(jià)53萬元，應(yīng)確認(rèn)出售收益8萬元。

單選題-2對制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是()。A．對M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用B．對M公司本年度管理用設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用C．對M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)，由管理費(fèi)用調(diào)整至制造費(fèi)用D．對M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用【答案】B【解析】[解析]發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入到制造費(fèi)用，車向管理人員工資計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失計(jì)入到制造費(fèi)用。

單選題-3根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()A．發(fā)生重大企業(yè)合并B．對外提供重大擔(dān)保C．上年度銷售商品發(fā)生退貨D．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失【答案】C【解析】[解析]上年度銷售商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)；其余各項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

單選題-42023年3月2日，甲公司收到一張由甲、乙兩公司共同負(fù)擔(dān)的原始憑證，該公司會計(jì)王某作了賬務(wù)處理，同時(shí)將復(fù)制件提供給了乙公司并作了賬務(wù)處理，年終甲公司銷毀了一批會計(jì)檔案，其中包括已保管25年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。6月甲公司會計(jì)科科長退休，公司經(jīng)理將其愛人丁某安排財(cái)會科任科長。丁某多年從事會計(jì)工作并有會計(jì)從業(yè)資格證，主管部門知道后責(zé)令撤換。要求：根據(jù)資料，回答以下各題：主管部門責(zé)令撤換丁某的原因是該公司違反了()。A．不相容職務(wù)相分離制度B．內(nèi)部牽制制度C．回避制度D．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職條件【答案】C【解析】[解析]《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。”

單選題-5企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額應(yīng)該計(jì)入()。A．公允價(jià)值變動損益B．營業(yè)外收入C．其他業(yè)務(wù)收入D．資本公積一其他資本公積【答案】D【解析】[解析]自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入到當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入到所有者權(quán)益(資本公積一其他資本公積)。

單選題-6甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為()萬元。A．3000B．2600C．1720D．2200【答案】C【解析】[解析]對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=2000-2000/10×4=1200(萬元)，發(fā)生的后續(xù)支出=1000萬元，被更換部件的賬面價(jià)值：800/10×6=480(萬元)，對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=1200/1000-480=1720(萬元)。

多選題-7下列關(guān)于項(xiàng)目投資決策中的有關(guān)概念的描述中，正確的有()。A．投資總額是原始投資和建設(shè)期資本化利息之和B．固定資產(chǎn)投資是任何類型項(xiàng)目投資中不可缺少的投資C．建設(shè)投資包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資和流動資金投資D．原始總投資等于企業(yè)為使項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開展正常生產(chǎn)經(jīng)營而投入的全部現(xiàn)實(shí)投資【答案】A,B,D【解析】[解析]本題考核的是投資總額、原始總投資、建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資等項(xiàng)目投資中的相關(guān)概念。原始總投資又叫初始投資，是企業(yè)為使項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開展五常生產(chǎn)經(jīng)營而投入的全部現(xiàn)實(shí)投資，投資總額是原始總投資和建設(shè)期資本化利息的和；固定資產(chǎn)投資是項(xiàng)目用于購置或安裝固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的投資，也是任何類型項(xiàng)目投資中不可缺少的投資內(nèi)容；建設(shè)投資包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和其他資產(chǎn)投資，不包括流動資產(chǎn)投資的，它和流動資產(chǎn)投資構(gòu)成原始總投資。

多選題-8下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的有()。A．固定資產(chǎn)減值B．存貨的減值C．可供出售金融資產(chǎn)減值D．無形資產(chǎn)的減值【答案】A,D【解析】[解析]選項(xiàng)B適用存貨準(zhǔn)則；選項(xiàng)C適用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則。

多選題-9(三)甲公司20X9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80％股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80％股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為3800萬元。(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40％股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬元。時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為l800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5750萬元。時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬元，其中公允價(jià)值變動收益為300萬元。(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12000萬元。時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬元，累計(jì)折舊為l400萬元，公允價(jià)值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(5)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款l200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．收到己公司補(bǔ)償款1200萬元計(jì)入當(dāng)期損益B．乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C．丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D．丁公司債券時(shí)將原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益E．辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額l000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】A,C,D,E【解析】解析：收到己公司的補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確；權(quán)益法核算下，處置長期股權(quán)投資時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動按處置比例轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)C正確；處置可供金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的持有期間的公允價(jià)值變動額轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)D正確；投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本或收入。

多選題-10自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．董事會作出出售子公司的決議B．董事會提出利潤分配方案C．董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的協(xié)議D．債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)【答案】A,B,C,D【解析】A．B、C、D均為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-11甲公司2023年1月1日發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券200萬份，其認(rèn)股權(quán)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號――金融工具列報(bào)》有關(guān)權(quán)益工具的定義，債券每份面值1000元、發(fā)行價(jià)格為1020元，扣除債券發(fā)行費(fèi)用1000萬元后，取得凈收入203000萬元。該債券期限為4年，票面年利率為4%，每年年末付息，到期一次還本；甲公司按每10元面值送1份認(rèn)股權(quán)證給債券持有者。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。2023年1月1日，由于股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票(每股面值1元)。[(P/F，6%，4)=0.7921；(P/A，6%，4)=3.4651]下列關(guān)于發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理中，正確的有()。A．將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B．分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為資本公積C．分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)的公司債券面值后的差額，確認(rèn)為資本公積D．負(fù)債成份初始金額按債券面值計(jì)量E．負(fù)債成份初始金額按公允價(jià)值計(jì)量【答案】A,B,E【解析】[解析]選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)一項(xiàng)權(quán)益工具(資本公積)；選項(xiàng)D，負(fù)債成份初始金額按公允價(jià)值計(jì)量。

多選題-12固定資產(chǎn)在滿足______條件時(shí)，可予以終止確認(rèn)。A．大修理停用B．處于處置狀態(tài)C．預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益D．改建時(shí)【答案】B,C【解析】[考點(diǎn)]固定資產(chǎn)的處置

多選題-13關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的有()。A．已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式B．同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價(jià)值模式D．成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更E．已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，一般情況下不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式【答案】B,C,D,E【解析】[解析]選項(xiàng)A，已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，作為政策變更處理。

多選題-14下列屬于投資性房地產(chǎn)特征的是()。A．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B．使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度C．目的是為賺取租金或資本增值D．能夠單獨(dú)計(jì)量和出售【答案】C,D【解析】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

多選題-15長江房地產(chǎn)公司(以下簡稱長江公司)于2023年12月31日將一幢建筑物對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元；2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬元；2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1820萬元；2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬元。2023年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2023年12月31日，長江公司下列會計(jì)處理中正確的有()。A．投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬元B．應(yīng)確認(rèn)資本公積-200萬元C．應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動損失200萬元D．投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬元E．應(yīng)確認(rèn)投資損失200萬元【答案】A,C【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1800萬元計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額200萬元[(2800－500－300)－1800]應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動損失。

多選題-16《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)減值》涉及的企業(yè)資產(chǎn)有()。A．對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B．存貨C．采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D．固定資產(chǎn)【答案】A,D【解析】[解析]存貨的減值適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――存貨》；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――投資性房地產(chǎn)》。

多選題-17甲公司為股份，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2023年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2023年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2023年年初由于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2023年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2023年年初，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2023年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2023年年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元。(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2023年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列事項(xiàng)中屬于會計(jì)估計(jì)變更的有()。A．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B．出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C．低值易耗品核算方法的改變D．建造合同收入確認(rèn)方法的改變E．壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變【答案】A,C,E【解析】[解析]選項(xiàng)B和D均屬于會計(jì)政策變更。

多選題-18下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中正確的有()。A．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)B．與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C．購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D．自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成【答案】A,C【解析】[解析]選項(xiàng)B，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化；選項(xiàng)D，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

簡答題-19A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2005年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2005年度相關(guān)資料如下：資料一：(1)XYZ股份擁有X80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會計(jì)報(bào)表范圍。XYZ股份將其為X提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在2005年度合并會計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為X提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2005年度，本公司從X獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬元，2004年度該項(xiàng)收入為180萬元。(2)XYZ股份于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。XYZ股份2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年1月24日。XYZ股份將該項(xiàng)銷售退回事宜在2005年度合并會計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2006年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。資料二：項(xiàng)目金額(萬元)2005年度主營業(yè)務(wù)收入3600002005年度主營業(yè)務(wù)成本3000002005年度利潤總額51602005年度凈利潤36182005年12月3l日資產(chǎn)總額2700002005年12月3l日股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤9200A和B注冊會計(jì)師確定XYZ公司2005年度會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為516萬元，審計(jì)工作于2006年3月16B完成，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，下列事項(xiàng)中涉及上述項(xiàng)目的重要性水平則就要考慮，如果不涉及則就不用考慮重要性水平。(1)XYZ公司為A公司向銀行借款7000萬元提供擔(dān)保，2005年11月，A公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息共8000萬元。2006年2月lO日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月25日執(zhí)行完畢。XYZ公司在2005年度對該訴訟案件作相應(yīng)的會計(jì)處理，也進(jìn)行了披露。(2)以400萬元的價(jià)格于2002年7月l日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其做為管理費(fèi)用處理。按照甲公司會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)做為無形資產(chǎn)管理，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。(3)XYZ公司2005年度向其關(guān)聯(lián)公司E公司出售廢舊汽車一部，賬面原價(jià)20萬元，累計(jì)折舊19萬元，雙方協(xié)議價(jià)格0.8萬元，賬面價(jià)值與協(xié)議價(jià)格的差額0.2萬元已計(jì)入當(dāng)期損益。(4)XYZ公司2005年1月獨(dú)家開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于2004年12月停止開發(fā)。該項(xiàng)目截止2005年12月3l日的賬面開發(fā)成本為9000萬元，經(jīng)A和B會同其他有關(guān)專家實(shí)地查看、評估，該項(xiàng)目2005年12月3l日的可變現(xiàn)凈值4800萬元，XYZ公司在2005年度未作相應(yīng)的處理。(5)XYZ公司于2005年12月向D公司銷售一批甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元(不含增值稅)，成本為1800萬元，貨款將于2006年4月收取，M公司按規(guī)定在2005年12月進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年3月18日被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。A和B獲此情況，于當(dāng)日赴XYZ公司實(shí)施、完成了追加審計(jì)程序，確認(rèn)了該銷售退回事項(xiàng)，但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能嚴(yán)重影響會計(jì)報(bào)表的其他期后事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序。要求：根據(jù)資料一你作為A和B注冊會計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。根據(jù)資料二(1)對于上述5個(gè)事項(xiàng)，向XYZ公司分別提出何種審計(jì)處理建議若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示)。(2)對于上述5個(gè)事項(xiàng)，如果XYZ公司拒絕接受第1個(gè)事項(xiàng)審計(jì)處理建議，A和B應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見請簡要說明理由，并代為編制審計(jì)報(bào)告的意見段?；驈?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?！敬鸢浮坎环蟪?一)【解析】暫無解析

簡答題-20甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。20×6年12月31日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1202300應(yīng)收賬款15001800存款500