損益的核算的學(xué)習(xí)課件第1頁(yè)/共14頁(yè)普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

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金系第2頁(yè)/共14頁(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)9

損益的核算金融系第3頁(yè)/共14頁(yè)本章主要內(nèi)容收入的核算成本費(fèi)用的核算利潤(rùn)的核算利潤(rùn)分配的核算金融企業(yè)的所有者權(quán)益第4頁(yè)/共14頁(yè)一、收入的核算收入概念利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量?jī)?nèi)容確認(rèn)條件經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少商業(yè)銀行在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。匯兌損益其他業(yè)務(wù)收入第5頁(yè)/共14頁(yè)二、費(fèi)用的核算費(fèi)用概念利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量?jī)?nèi)容確認(rèn)條件經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加商業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本第6頁(yè)/共14頁(yè)三、利潤(rùn)的核算商業(yè)銀行利潤(rùn)的計(jì)算公式為：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出其中：營(yíng)業(yè)收入＝利息凈收入＋手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入＋投資收益＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋匯兌收益＋其他業(yè)務(wù)收入第7頁(yè)/共14頁(yè)三、利潤(rùn)的核算營(yíng)業(yè)支出＝營(yíng)業(yè)稅金及附加＋業(yè)務(wù)及管理費(fèi)＋資產(chǎn)減值損失＋其他業(yè)務(wù)成本（2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用商業(yè)銀行利潤(rùn)的計(jì)算公式為：第8頁(yè)/共14頁(yè)三、利潤(rùn)的核算借：利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌損益其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌損益營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)第9頁(yè)/共14頁(yè)三、利潤(rùn)的核算期末，將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，若為盈利，則會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)若為虧損，則以相反的方向記賬。第10頁(yè)/共14頁(yè)四、利潤(rùn)分配的核算彌補(bǔ)以前年度虧損提取盈余公積提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備向投資者分配利潤(rùn)或股利企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)第11頁(yè)/共14頁(yè)四、利潤(rùn)分配的核算一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融企業(yè)提取的準(zhǔn)備根據(jù)不良貸款內(nèi)在損失程度計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備按一定比例從凈利潤(rùn)中計(jì)提的準(zhǔn)備與特定資產(chǎn)損失有關(guān)，作為費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，可抵減所得稅與特定資產(chǎn)損失無(wú)關(guān)，是為了避免貸款損失的不足，對(duì)金融企業(yè)資本過(guò)度侵蝕而設(shè)立的準(zhǔn)備金，具有資本的性質(zhì)專項(xiàng)準(zhǔn)備特種準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備第12頁(yè)/共14頁(yè)四、利潤(rùn)分配的核算借：利潤(rùn)分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄