2021-2022年甘肅省天水市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法

2.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長期待攤費用

3.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關(guān)款項的存在

4.下列資產(chǎn)負債表項目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

5.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

6.為實現(xiàn)乙公司2008年度財務(wù)報表的審計目標，項目負責(zé)人B注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其中不屬于應(yīng)實施的審計程序的是（）。

A.對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

B.B注冊會計師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息

C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計師通過電話詢問獲得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D.B注冊會計師采取分析程序?qū)σ夜矩攧?wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價

7.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

8.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

9.

第

8

題

在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價期權(quán)D.虛值期權(quán)

10.D注冊會計師負責(zé)丁公司的驗資業(yè)務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定

D.驗資事項說明應(yīng)當包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他重要事項

11.注冊會計師應(yīng)當復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當?shù)狞c估計

12.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

13.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實地檢查被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

14.下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當實施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，應(yīng)當實施交叉復(fù)核

D.審計報告的日期不應(yīng)早于完成項目控制復(fù)核的日期

15.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

16.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

17.<2>、在對舞弊風(fēng)險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

18.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實則應(yīng)當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當?shù)恼{(diào)整

19.

第

17

題

實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

20.下列ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

21.

第

5

題

納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.住所所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點

22.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應(yīng)當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃實施的進一步審計程序

23.

第

19

題

房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已列入管理費繳納的（），不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓中扣除。

A.營業(yè)稅B.城市維護建設(shè)稅C.教育費附加D.印花稅

24.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

25.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應(yīng)該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

26.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

27.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。當甲公司同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

28.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

29.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

30.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

二、多選題(20題)31.注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

32.注冊會計師應(yīng)當評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

33.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

34.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風(fēng)險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

35.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

36.以下事項中，屬于舞弊風(fēng)險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

37.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔很大風(fēng)險D.可能獲得很高的投資收益

38.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

39.

第

23

題

下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準則的有（）。

A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用

D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

40.以下對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.合理保證財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

41.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

42.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

43.注冊會計師負責(zé)審計秦天公司2018年財務(wù)報表。下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

B.檢查現(xiàn)金付款是否經(jīng)過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

44.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

45.以下各項中，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

46.<2>、對于不同的被審計單位，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括（）。

A.計劃實施的風(fēng)險評估程序

B.針對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性計劃實施的控制測試程序

C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序

D.針對評估出的重大錯報風(fēng)險計劃實施的實質(zhì)性程序

47.關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師會將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險應(yīng)當滿足檢查風(fēng)險足夠低的水平

48.<3>、辛注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風(fēng)險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

49.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

50.集團項目組在確定組成部分重要性時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

三、3.判斷題(10題)51.

助理人員準備對所有的存貨監(jiān)盤的程序準備不依賴控制控制測試來獲取該類證據(jù)，主要采用實質(zhì)性程序的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊會計師應(yīng)在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試；如果該特定日期是會計年度結(jié)束日，注冊會計師應(yīng)于接近于該特定日期之后的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和評價。()

A.正確B.錯誤

53.

在盤點準備過程中，發(fā)現(xiàn)有部分存貨的盤點需要依賴專業(yè)技術(shù)判斷，建議事務(wù)所聘請了有關(guān)專家，所以在審計報告中需要披露所聘請的專家及其采用的方法，由專家為其采用的方法和結(jié)果負責(zé)。()

A.正確B.錯誤

54.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，同時能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關(guān)標準得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

57.甲注冊會計師完成了對上市公司大立公司2005年度會計報表審計的外勤工作，相關(guān)工作底稿交給項目負責(zé)經(jīng)理和負責(zé)合伙人進行審核。在項目負責(zé)合伙人審核其相關(guān)底稿時，發(fā)現(xiàn)存在這樣的審計結(jié)論，請根據(jù)獨立審計準則作出專業(yè)判斷。

2004年度會計報表由其他會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，在對期初余額進行審計時，后任注冊會計師一般不需對期初余額發(fā)表專門的審計意見，但應(yīng)根據(jù)期初余額對所審計的當期會計報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額的審計范圍。()

A.正確B.錯誤

58.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據(jù)此確認了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務(wù)真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

59.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財務(wù)報告批準報出日為2006年3月24日。S公司將該項銷售退回事宜在2003年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

60.

代編財務(wù)信息既不是審計業(yè)務(wù)也不屬于審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應(yīng)當詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。

62.第55題正達會計師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年報審計業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務(wù)的獨立性。下面是正達會計師事務(wù)所及注冊會計師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務(wù)所為其設(shè)計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務(wù)所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務(wù)，同時是上述制度的主要設(shè)計者。2007年，李華注冊會計師擔任A保險公司財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人。

（2）正達會計師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務(wù)。8保險公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達會計師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔任該8保險公司審計項目負責(zé)人，考慮到其對該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔任該項目負責(zé)人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務(wù)，改為參與B保險公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財務(wù)報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準正達會計師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務(wù)所在對Z銀行進行2007年度財務(wù)報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務(wù)。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目組成員，在2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達會計師事務(wù)所接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否威脅獨立性；對于認為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，請予以指出?/p>

63.ABC會計師事務(wù)所指派李悅注冊會計師對青山股份有限公司(以下簡稱青山公司)2010年度財務(wù)報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。李悅注冊會計師于2012年初對青山公司2011年度財務(wù)報表進行審計時初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費用明細如下(金額單位：人民幣萬元)：

資料二：

李悅注冊會計師在對青山公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

(1)確認對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進處理。

(2)確認對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬元。相關(guān)會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標準，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項全部支付。

(3)確認對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

要求：

(1)為確定重點審計領(lǐng)域，李悅注冊會計師對資料一進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。

(2)在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性程序時，李悅注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務(wù)收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對資料二事項(1)至事項(3)，請分別判斷青山公司已經(jīng)確認的銷售收入是否應(yīng)確認。若回答“不應(yīng)確認”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。

64.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當實施哪些審計程序。

65.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應(yīng)當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項C，控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

2.C本題考核資產(chǎn)負債表中的負債項目。選項AD，屬于資產(chǎn)；選項B，屬于非流動負債。

3.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

4.D本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。選項D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

5.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應(yīng)當與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

6.C選項C應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負債表中往來賬目的相關(guān)認定獲取審計證據(jù)并作出評價。

7.B在變動成本法下，所有的固定成本都計入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

8.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

9.B在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應(yīng)當獲取的重要證據(jù)之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告中反映。

11.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

12.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

13.D選項A屬于原始憑證之間的核對，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項B檢查主要證實固定資產(chǎn)的存在，對證實所有權(quán)作用不大；選項C主要與存在和完整性相關(guān)。

14.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風(fēng)險。判斷進行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險和進行實質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險；關(guān)注信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，如判斷進行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

16.C城市維護建設(shè)稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

18.C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

19.D在選項D中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。

20.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

21.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

22.C【考點】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平(選項C錯誤)。

23.D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅，已列入管理費用扣除，不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中再次扣除。

24.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

25.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計風(fēng)險，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項。

26.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

27.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

28.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

29.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

30.A實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

31.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。

32.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達成相互理解的難度；⑥當治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現(xiàn)出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

33.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

34.ABD選項A，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險不能界定于具體認定；選項B，控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

35.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

36.ABD選項A、B、D正確，舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔太大風(fēng)險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風(fēng)險。

38.ABD根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

39.ACD選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。

40.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內(nèi)容。

41.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮兩種措施：一是擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留或否定意見。

43.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以同時用作控制測試和實質(zhì)性測試；

選項B恰當，屬于檢查被審計單位現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核的內(nèi)部控制測試程序；

選項C恰當，屬于檢查被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制測試程序。

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性測試；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ABCD

45.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個總體實施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風(fēng)險；

選項B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風(fēng)險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應(yīng)將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，屬于非抽樣風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

47.ABCD選項A不恰當，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論。選項B不恰當，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師會將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險應(yīng)當滿足審計風(fēng)險低水平的要求，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當足夠低，而不是審計風(fēng)險應(yīng)當滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

48.ABD在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當采用其他審計程序予以認定。

49.BC選項A不符合題意，選項B符合題意，如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越??；

選項C符合題意，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小；

選項D不符合題意，如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大。

綜上，本題應(yīng)選BC。

50.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

51.B解析：如果準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐枴⒂^察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性程序為主的審計方式獲取與存在認定相關(guān)的證據(jù)更為有效。

52.B解析：無論特定日期是會計年度結(jié)束日，還是某期中結(jié)束日，均應(yīng)在接近于該特定日期之前的一段時間內(nèi)進行了解和測試。

53.B解析：雖然注冊會計師聘請了行業(yè)的專家，但仍然應(yīng)對其工作結(jié)果負責(zé)，而不僅僅是披露就能替代其責(zé)任。

54.B解析：檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

55.B解析：留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，如果債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。由于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還，因此注冊會計師可以查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況，但僅僅檢查有關(guān)負債項目不足以證實該資產(chǎn)的所有權(quán)。

56.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

57.A

58.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審