2021-2022年山西省長治市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.XYZ會計師事務所收到下列公司的委托邀請，其中應該拒絕接受審計委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個月前是XYZ會計師事務所的主任會計師

B.XYZ會計師事務所員工王某兼任B公司文員，主要負責整理會議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

2.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

3.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

4.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

5.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關(guān)的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

6.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

7.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

8.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師應根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

9.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

10.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

11.集團項目組應當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

12.下列情況中，X會計師事務所不必在接受業(yè)務委托前與Y事務所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務所審計其2018年度財務報表。Y事務所對甲公司2018年上半年度財務報表出具了審計報告

B.Y事務所對乙公司2018年度財務報表出具了否定意見審計報告，乙公司擬聘請X事務所重新審計2018年度財務報表

C.Y事務所對丙公司2017年度財務報表出具了保留意見的審計報告。丙公司改聘X事務所審計其2018年度財務報表

D.丁公司擬聘請X會計師事務所審計其2018年度財務報表。丁公司于2018年初設立，Y事務所承辦了其設立驗資業(yè)務

13.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

14.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

15.注冊會計師李欣負責對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復核工作底稿時，應對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設備

16.

如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

17.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

18.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

19.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

20.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

21.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

22.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

23.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

24.下列業(yè)務中，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

25.關(guān)于對會計師事務所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

26.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

27.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

28.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

29.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

30.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

二、多選題(20題)31.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

32.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

33.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

34.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

35.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

36.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.管理層

37.有關(guān)網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

C.在判斷一個組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡

D.如果聯(lián)合體之間分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關(guān)的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡

38.在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，此時注冊會計師評價的內(nèi)容有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

39.在測試自動化應用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

40.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

41.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

42.下列各項財務報表項目中，適宜采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.應收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應付職工薪酬

43.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整，E注冊會計師應提出的審計調(diào)整建議不當?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

B.不對固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊進行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減150萬元

D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

44.在營銷專業(yè)服務時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務對自己的專業(yè)勝任能力進行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務所的專業(yè)能力

45.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

46.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當?shù)呐鷾?/p>

47.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

48.在抽樣風險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、不適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

49.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

50.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎和依據(jù)。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產(chǎn)負債表D.進行成本計算

三、3.判斷題(10題)51.

承上述題目，如果運用比率估計抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師王惠了解到，E公司為加強在建工程項目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。王惠據(jù)此認為該項內(nèi)部控制設計存在缺陷。()

A.正確B.錯誤

53.如前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告,注冊會計師應當考慮相關(guān)事項對本期會計報表的影響,并在審計報告中予以反映。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師在接受委托進行驗資審計時，如果被審驗單位或其出資者對注冊會計師應當實施的審驗程序不予合作，則應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

55.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則必定是已審計財務報表需作修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則通常而言不是需要修改已審計財務報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改。()

A.正確B.錯誤

56.

在審核C公司的盈利預測時，注冊會計師不僅應了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應和成本水平，而且應了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師在存貨盤點結(jié)束前，不僅要再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，而且還應取得并檢查已填用，作廢未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。()

A.正確B.錯誤

58.

因為確認總體項目存在重大的差異性，L注冊會計師決定對總體項目進行分層。但不論是按照金額大小進行分層，還是按照業(yè)務發(fā)生的時間進行分層，應當對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

59.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

60.

已設立的公司增加注冊資本時，以實物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊會計師驗資后，公司應在后六個月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，并報公司登記機關(guān)備案。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為x公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明x公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未入賬應付賬款的審計程序?

62.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標。管理層為達到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應對經(jīng)營風險措施：

(1)財務部每月編制賬齡分析報告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準；

(3)銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備予以審批。

資料二：A注冊會計師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標和審計經(jīng)驗分析后認為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐栏駡?zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會增加壞賬風險。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會計師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風險是否屬于特別風險?如果屬于特別風險，與財務報表的哪個項目有關(guān)?同時，與該項目的什么認定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會計師選擇恰當?shù)膶徲嫶胧?請直接填寫以下審計措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財務經(jīng)理討論壞賬準備的計提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風險評估程序

63.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

64.ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2020年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務報表由XYZ會計師事務所X注冊會計師負責審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認為此事重大，與治理層就此重大問題進行了書面溝通。(6)A注冊會計師認為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

65.A會計師事務所審計了甲公司2012年度財務報表，并出具了保留意見的審計報告。負責甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務所審計其2013年度財務報表，并與x會計師事務所簽訂了審計業(yè)務約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務所與A會計師事務所進行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務所委派B注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標準無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務所通常應考慮通過查閱A會計師事務所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務所對甲公司2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

參考答案

1.A選項A符合題意，主任會計師離職沒有超過十二個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，不能接受委托；

選項B、C，從事的不是管理職能，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托；

選項D，逾期收費在下一期審計報告前支付，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托。

綜上，本題應選A。

2.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

綜上，本題應選C。

3.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

4.A選項A錯誤，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

5.A選項A不恰當，選項B恰當，關(guān)于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業(yè)務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關(guān)準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關(guān)考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

6.A審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

7.D【答案】D

8.B固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。

9.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

10.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

11.C集團項目組對這類調(diào)整的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

12.D選項A、B、C中的Y會計師事務所屬于準則規(guī)定“前任會計師事務所”，X所應按規(guī)定與之溝通；

選項D中與Y事務所的溝通不是準則強制要求的。

綜上，本題應選D。

13.B選項B恰當。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

14.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務報表使用者關(guān)注財務報表附注中有關(guān)修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應選D。

15.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應計入當年的管理費用，從而影響當年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務成本，在前一種情況下，并不影響當年的利潤。

16.D解析：取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

17.D

18.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

19.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

20.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。

21.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

22.D

23.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

24.D

25.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

26.B充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

27.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

28.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。”

29.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

30.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

31.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預期；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

32.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

33.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

34.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

35.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

36.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內(nèi)部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產(chǎn)、處理或記錄超過正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計人員；④內(nèi)部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

37.ABCD選項A正確，如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立；

選項C正確，在判斷一個聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當運用下列標準：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認為這些實體形成網(wǎng)絡；

選項B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關(guān)的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡。如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡。

綜上，本題應選ABCD。

38.ABCD

39.CD本題主要考核“自動化應用控制”知識點。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行:1.測試與該應用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。根據(jù)題意，應選CD選項。

40.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

41.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

42.ACD實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易；

選項A符合題意，應收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應交稅費之間存在預期關(guān)系；

選項B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日常活動發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實質(zhì)性分析程序；

選項C符合題意，管理費用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務招待費之間存在預期關(guān)系；

選項D符合題意，應付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預期關(guān)系。

綜上，本題應選ACD。

43.ACD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)一經(jīng)計提固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準備，不得在以后持有期間轉(zhuǎn)回。

44.ABC選項A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項C，與能力宣傳相關(guān)的規(guī)定是，注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務?？梢?，只要是廣告宣傳，哪怕內(nèi)容是真實的，也違背了職業(yè)道德；

選項D，簽約時介紹事務所的能力屬于正常的業(yè)務活動。

綜上，本題應選ABC。

45.ABC擴大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。

46.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

47.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

48.BC從性質(zhì)上講，選項B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

49.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

50.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復式記賬的理論基礎，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

51.B解析：樣本比率＝582000÷600000＝97%

總成本＝5900000×97%＝5723000(元)

52.A解析：所述內(nèi)部控制因為它使越權(quán)審批實際上失去廠制約。應改為“經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告”。

53.B

54.A

55.B解析：如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務報表需作修改。

56.A解析：所述情況均可作為判斷盈利預測的重要依據(jù)。

57.A解析：存貨盤點結(jié)束前注冊會計師應當實施的審計程序。

58.A解析：分層的目的就是為了區(qū)別對待不同層次的抽樣單元。如果對不同層次使用了相同的抽樣比率，則分層就失去了意義。

59.B解析：按照審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。

60.B解析：按照《中華人民共和國工商行政管理局總局第11號令》第12條的規(guī)定：公司增加注冊資本時，股東應在依法辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，經(jīng)評估、驗資機構(gòu)評估、驗資。也就是說要先“辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)”后驗資。

61.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查X公司債務形成的相關(guān)原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取X公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和X公司財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問X公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查X公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

62.(1)甲公司可能存在的經(jīng)營風險屬于特別風險。與資產(chǎn)負債表項目“應收賬款”的“計價與分攤”認定相關(guān)。

(2)A注冊會計師應當選擇審計措施包括：C、D、E、F。

63.事項(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應建議由倉儲部門人員填制；

②出庫單其中一聯(lián)應送交顧客。

事項(2)：

①會計K僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格不妥，應當核對裝運憑證和銷售單后按照已授權(quán)批準的商品價目表計算填寫銷售發(fā)票的價格；

②會計K還應檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性，將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售

發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

事項(3)：

①驗收單必須連續(xù)編號，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準確性，付款憑單應當后附訂購單、驗收單及供應商的發(fā)票等；應付憑單部門應及時將付款憑單交財務部門，以保證企業(yè)按約定時間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當，應由應付憑單部門編制付款憑單。

事項(4)：

資金支付過程中嚴禁一人保管支付款項全部印章，甲公司財務經(jīng)理個人名章和支票印章不能同時交給會計x負責保管。

事項(5)：沒有缺陷。

事項(6)：內(nèi)部審計部應當對董事會負責，不是對總經(jīng)理負責，內(nèi)部審計報告提交董事長。

64.(1)不恰當。與前任注冊會計師的溝通需要事先征得被審計單位的同意，溝通的事項還應包括：前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。(2)不恰當。應當在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務所的原因，判斷是否適宜接受委托。(3)不恰當。在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，不應與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)不恰當。A注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(5)恰當。(6)不恰當。A注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

65.(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持資產(chǎn)負債表重要賬戶期初余額；③復核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當期審計的影響。(2)如果導致對2012年度財務報表出具保留意見審計報告的事項影響已經(jīng)消除，并已在本期財務報表中得到恰當處理，即該事項已不再對本期財務報表產(chǎn)生重大影響，X會計師事務所方可對2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告。(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：①這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫虎谑欠裢顺霎斍皩徲嫎I(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。2021-2022年山西省長治市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.XYZ會計師事務所收到下列公司的委托邀請，其中應該拒絕接受審計委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個月前是XYZ會計師事務所的主任會計師

B.XYZ會計師事務所員工王某兼任B公司文員，主要負責整理會議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

2.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

3.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

4.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

5.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關(guān)的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

6.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

7.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

8.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師應根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

9.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

10.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

11.集團項目組應當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

12.下列情況中，X會計師事務所不必在接受業(yè)務委托前與Y事務所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務所審計其2018年度財務報表。Y事務所對甲公司2018年上半年度財務報表出具了審計報告

B.Y事務所對乙公司2018年度財務報表出具了否定意見審計報告，乙公司擬聘請X事務所重新審計2018年度財務報表

C.Y事務所對丙公司2017年度財務報表出具了保留意見的審計報告。丙公司改聘X事務所審計其2018年度財務報表

D.丁公司擬聘請X會計師事務所審計其2018年度財務報表。丁公司于2018年初設立，Y事務所承辦了其設立驗資業(yè)務

13.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

14.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段

15.注冊會計師李欣負責對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復核工作底稿時，應對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設備

16.

如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

17.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

18.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

19.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

20.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

21.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

22.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

23.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

24.下列業(yè)務中，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

25.關(guān)于對會計師事務所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

26.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

27.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

28.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

29.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

30.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

二、多選題(20題)31.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

32.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

33.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

34.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

35.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

36.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.管理層

37.有關(guān)網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

C.在判斷一個組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡

D.如果聯(lián)合體之間分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關(guān)的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡

38.在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，此時注冊會計師評價的內(nèi)容有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

39.在測試自動化應用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

40.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

41.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收