2021-2022年廣東省中山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請(qǐng)對(duì)以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.無保留意見D.否定意見

2.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責(zé)任公司，向律師進(jìn)行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

B.股東首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照中載明

3.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

4.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

5.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

6.

第

12

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解Y公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

8.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，B公司也提出委托要求，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受C公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

10.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗(yàn)證短期投資的估價(jià)的正確性

B.分析投資是否存在異常波動(dòng)的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性

11.在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

12.下列關(guān)于了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表述中，正確的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在任何時(shí)候都需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來消除不利影響

D.集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

13.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

14.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

15.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財(cái)務(wù)報(bào)表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對(duì)于該報(bào)表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

16.

第

6

題

在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

17.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

18.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

20.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

B.即使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

22.在了解控制環(huán)境時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是()。

A.被審計(jì)單位治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀

D.被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差

23.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

25.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購(gòu)商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

26.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

27.

以下審計(jì)程序中，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

29.被審計(jì)公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估審計(jì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的潛在重要性

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作達(dá)到審計(jì)目的。以下選項(xiàng)關(guān)

于“專家”來源的說法中，不可能被認(rèn)定為專家的是（）。

A.被審計(jì)單位的員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.在會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

二、多選題(20題)31.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)J公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對(duì)市場(chǎng)占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤(rùn)水平進(jìn)行測(cè)算。除了市場(chǎng)占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場(chǎng)年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會(huì)下降2%。

第

28

題

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場(chǎng)占有率屬于推測(cè)性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測(cè)性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)通報(bào)給（）。

A.相應(yīng)層級(jí)的管理層B.治理層C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.報(bào)表預(yù)期使用者

33.比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

D.如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

34.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬

35.集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，表述正確的有（）

A.對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.如果存貨可能存在過時(shí)的特別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于持有大量過時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型

36.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄

C.記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件

38.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

39.

第

26

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

40.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時(shí)應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

41.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

42.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

43.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

C.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

D.管理層在新聞報(bào)道中作出過樂觀預(yù)期

44.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)

45.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)同時(shí)滿足條件有（）

A.該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項(xiàng)未被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.該事項(xiàng)為特別風(fēng)險(xiǎn)

46.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請(qǐng)你代為作出判斷。

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對(duì)獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

47.第

29

題

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)漢江公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)2006年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)

48.<4>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

49.第

23

題

為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

50.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

C.對(duì)于超過被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位原材料項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),抽取了相應(yīng)原材料的年末最后一筆采購(gòu)發(fā)票,上述審計(jì)程序可以實(shí)現(xiàn)“估價(jià)”這一具體審計(jì)目標(biāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起3年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。在審計(jì)過程中，遇到了下列與審計(jì)抽樣有關(guān)的問題，請(qǐng)代為做出正確的決策。

審查X公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了X公司總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的90%。對(duì)這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)X公司對(duì)應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按比例推斷X公司對(duì)其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對(duì)應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)建，因此，他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師小趙根據(jù)確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)5%、預(yù)計(jì)總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)抽取156個(gè)樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

如果選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法初步審計(jì)策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行計(jì)劃控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

由于庫(kù)存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報(bào)表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行復(fù)核過中程，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

2005年會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

助理人員準(zhǔn)備依賴對(duì)應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實(shí)、完整和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制，識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)對(duì)下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過函證測(cè)試BD網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司(以下簡(jiǎn)稱BD通訊)2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。BD通訊2013年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計(jì)662萬元，由2341個(gè)借方賬戶組成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以此為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性等因素，確定應(yīng)收賬款可容忍錯(cuò)報(bào)水平為20萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物是2013年12月31目剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大項(xiàng)目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試；將極不重要項(xiàng)目定義為賬面金額在1500元以下的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對(duì)其不實(shí)施審計(jì)程序。剔除重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個(gè)賬戶，如下表所示：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)界定為被審計(jì)單位不能合理解釋并提供相應(yīng)依據(jù)的、應(yīng)收賬款賬面金額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施抽樣所獲得的審計(jì)證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估)。錯(cuò)報(bào)不包括明細(xì)賬戶之間的誤記、在途款項(xiàng)，以及被審計(jì)單位已經(jīng)修改的差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為“中”，且由于沒有對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序而將“其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)”評(píng)估為“最高”。保證系數(shù)表如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項(xiàng)目數(shù)量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選取的樣本和兩個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施了函證程序。重大項(xiàng)目存在的錯(cuò)報(bào)為0．21

萬元，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)如下表：要求：(1)計(jì)算樣本規(guī)模。(2)分別根據(jù)比率法和差異法推斷抽樣總體的錯(cuò)報(bào)額。(3)不考慮其他因素，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出審計(jì)結(jié)論。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。(2)控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。(3)在控制測(cè)試中，抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測(cè)試中，無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，如果錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對(duì)上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

63.第

41

題

中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳編制對(duì)鄭州海通公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃前，需要研究評(píng)價(jià)鄭州海通公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴(kuò)大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點(diǎn)，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理，網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)則由公司本部直接委派財(cái)務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營(yíng)需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點(diǎn)支付相關(guān)費(fèi)用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點(diǎn)的支票由會(huì)計(jì)人員孫某保管，財(cái)務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會(huì)計(jì)人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時(shí)從銀行取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。支票存根、作廢支票、銀行對(duì)賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報(bào)告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個(gè)最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的具體情況，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。

要求2：

（1）對(duì)于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對(duì)銷售業(yè)務(wù)的何種認(rèn)定相對(duì)應(yīng)？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳如何對(duì)這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試？

64.簡(jiǎn)述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.A根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第三十二條規(guī)定。

2.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

3.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

4.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

5.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

6.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號(hào)是測(cè)試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。

7.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

8.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項(xiàng)ABD中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

9.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

10.C計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，可以判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性，計(jì)算投資所占比例與計(jì)價(jià)的正確性無關(guān)，分析異常波動(dòng)一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

11.C選項(xiàng)C，在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定重要性水平，明顯微小錯(cuò)報(bào)屬于累積已識(shí)別錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)的概念，即便是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)也無需累積明顯微小錯(cuò)報(bào)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；②識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

12.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應(yīng)當(dāng)考慮集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

14.D對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤點(diǎn)范圍。

15.C管理層拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

16.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問題。選項(xiàng)B滿足情況②中的情形。

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

18.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

19.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

20.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

21.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有足夠的時(shí)間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.D選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解評(píng)估時(shí)要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

23.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

24.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

25.BA賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購(gòu)商品

借：原材料或庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

26.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

27.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

28.C在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

29.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

30.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專家工作的規(guī)定，專家無論來自事務(wù)所還是被審計(jì)單位或其他，都是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

31.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場(chǎng)占有率下對(duì)未來情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

32.AB參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)一向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

33.ACD如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。

34.ACD實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，營(yíng)業(yè)外支出核算非日?；顒?dòng)發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C符合題意，管理費(fèi)用與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性（而非集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；

選項(xiàng)B正確，對(duì)于不重要的組成部分，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序即可；

選項(xiàng)C正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D正確，根據(jù)組成部分的重要性及是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響，集團(tuán)項(xiàng)目組可決定由誰執(zhí)行相關(guān)工作。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.CD書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

37.ABCD

38.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

39.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

40.BCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

41.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。

42.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號(hào)一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

43.CD選項(xiàng)A，屬于機(jī)會(huì)；選項(xiàng)B，屬于態(tài)度或借口?？赡鼙砻鞔嬖诠芾韺油ㄟ^關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)或壓力的有：被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市；被審計(jì)單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績(jī)條件存在困難；管理層存在較大的業(yè)績(jī)壓力，例如，較上市前相比，被審計(jì)單位上市后的業(yè)績(jī)將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測(cè)指標(biāo)；管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度壓力，例如，投資分析師、機(jī)構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士對(duì)盈利能力或增長(zhǎng)趨勢(shì)存在預(yù)期，包括管理層在新聞報(bào)道和年報(bào)信息中作出過于樂觀的預(yù)期，或管理層需要實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門對(duì)管理層設(shè)定的考核目標(biāo)；管理層和治理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，個(gè)人薪酬(如獎(jiǎng)金、股票期權(quán)、基于盈利水平的薪酬計(jì)劃)與被審計(jì)單位的盈利狀況緊密相關(guān)。相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)一關(guān)聯(lián)方》。

44.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

45.AC選項(xiàng)A、C，屬于在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)B、C，屬于在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)D，屬于無關(guān)項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

47.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項(xiàng)A、B、C、D都是財(cái)務(wù)報(bào)表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。

48.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于兩種審計(jì)的不同點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模要比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

49.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以B與完整性目標(biāo)無關(guān)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。

50.ABCD請(qǐng)見教材P387，選項(xiàng)ABCD均正確。

51.A

52.B解析：關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，主要是關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。

53.B解析：選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查并不構(gòu)成審計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)所測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。

54.A解析：對(duì)于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須現(xiàn)場(chǎng)察看。

55.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計(jì)的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結(jié)果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計(jì)算的“估計(jì)的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計(jì)的總體偏差率上限”為4.2，均超過可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數(shù)并不意味著當(dāng)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為可接受偏差數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體。

56.A解析：在較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法下，意味著被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是值得信賴的。

57.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)是必須的。

58.B解析：對(duì)A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期投資，不應(yīng)列為長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目中。

59.B解析：對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是查找未入賬的應(yīng)付賬款，函證一般用于對(duì)已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)的審計(jì)，對(duì)驗(yàn)證其完整性還應(yīng)采用其他程序。當(dāng)然對(duì)應(yīng)付賬款的函證應(yīng)采用肯定的方式進(jìn)行，這一點(diǎn)是正確的。

60.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；了解內(nèi)部控制是為了識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，沒有必要了解所有的內(nèi)部控制。

61.(1)樣本規(guī)模=(總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào))x保證系數(shù)=(611．5／20／×2．3≈70(2)比率法：第1層層錯(cuò)報(bào)額=(0．5／25)X300≈6(萬元)第2層層錯(cuò)報(bào)額=(0．09／7。21X311．5≈3．89(萬元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)額=6+3．89=9．89(萬元)差異法：第1層層錯(cuò)報(bào)額=(0．5／35)×500≈7．14(萬元)第2層層錯(cuò)報(bào)額=(0．09／35)×1620≈-4．17(萬元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)額=7．14+4．17=11．31(萬元)(3)比率法：用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)額為9．89萬元，加上重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)0．21萬元，計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額為10．1萬元，與可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元比較，認(rèn)為應(yīng)收賬款借方賬面余額發(fā)生錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很小(即使在其推斷的錯(cuò)報(bào)上加上合理的抽樣風(fēng)險(xiǎn)允