2021年安徽省宿州市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲企業(yè)于2015年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計提減值準備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計提的折舊額為（）萬元

A.25B.30C.36D.40

2.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

3.下列關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的會計處理表述中正確的是（）。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

B.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當按照相關(guān)會計準則規(guī)定計量固定資產(chǎn)的賬面余額

C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的固定資產(chǎn)時，其賬面價值低于公允價值減去出售費用后的凈額的，應(yīng)當調(diào)整增加其賬面價值

D.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉(zhuǎn)回

4.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

5.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進甲材料140公斤，每公斤單價2元；9月15日購進甲材料160公斤，每公斤單價2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

6.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

7.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計人取得當期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì).不計人當期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認遞延所得稅負債250萬元

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

8.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費用24萬元

9.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

10.京華公司2018年12月31日有一項未決訴訟。估計這項訴訟勝訴的可能性為20%，敗訴的可能性為80%，經(jīng)過咨詢法律機構(gòu)，京華公司認為賠償?shù)慕痤~預(yù)計為120～160萬元之間，且每個區(qū)間金額的可能性相同。除此之外，京華公司因敗訴還需要支付10萬元的訴訟費，則2018年12月31日京華公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元A.120B.130C.150D.160

11.

第

6

題

外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分

D.營業(yè)稅滯納金

12.第

7

題

對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會計處理下列各項中，正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當計入設(shè)備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當計提折舊并計入當期成本費用

C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當遞延至設(shè)備處置時一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計入損益

13.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元；(3)處置無形資產(chǎn)價款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值63萬元，發(fā)生清理稅費2．5萬元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬元B.36．5萬元C.23．5萬元D.15．5萬元

14.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認的商譽為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

15.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

16.2018年12月31日京華公司有一項未決訴訟。該項訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過咨詢專業(yè)的法律機構(gòu)，京華公司認為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元A.300B.350C.400D.700

17.第

8

題

甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60

18.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實行過程中C.實行行為終了之前D.以上三項都包括

19.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.40C.207D.204

20.甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

21.某行政單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務(wù)活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經(jīng)營費用為150萬元，資產(chǎn)處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

22.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20％；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積

23.甲公司自其母公司取得乙公司80%股權(quán)，取得日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，甲取得乙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2016年12月31日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2750萬元，公允價值為3000萬元，甲公司2016年合并報表中在編制長期股權(quán)投資和乙公司所有者權(quán)益抵銷分錄時抵銷的長期股權(quán)投資的金額是（）萬元

A.980B.945C.2100D.2200

24.2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領(lǐng)導人會議在（）舉行。本次會晤的主題是：金磚國家致力于穩(wěn)定、安全和繁榮的伙伴關(guān)系。

A.中國三亞B.俄羅斯莫斯科C.巴西里約熱內(nèi)盧D.印度新德里

25.第

6

題

B上市公司2007年6月1日發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20000萬元，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股90股。2008年B上市公司的凈利潤為45000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股，所得稅稅率25%。則B上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.0.9B.0.67C.0.66D.-0.91

26.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認收益C.直接計入當期損益D.直接計入資本公積

27.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

28.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈入賬時，原材料的實際成本與企業(yè)按實際支付的相關(guān)稅費之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

29.下列交易或事項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

30.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預(yù)計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

二、多選題(15題)31.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

32.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

33.下列事項中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.宣告現(xiàn)會股利

C.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額

D.直接計入所有者權(quán)益的損失

E.計入當期損益的利得

34.順隆公司2014年發(fā)生下列事項：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意順隆公司一筆將于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求順隆公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2013年末，法院尚未判決。順隆公司就該訴訟事項于2013年度確認預(yù)計負債300萬元。2014年2月法院判決順隆公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元。順隆公司服從判決并支付款項。(3)順隆公司因提供擔保被銀行追究擔保責任400萬元，2013年因未取得信息未就該事項確認預(yù)計負債。2014年2月10日，順隆公司根據(jù)最新情況預(yù)計該項擔保很可能發(fā)生支出400萬元。順隆公司2013年財務(wù)報告于2014年3月31日對外報出，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)上述事項會計處理的說法中正確的有（）。

A.對于借款展期事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

B.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少預(yù)計負債300萬元

C.對于訴訟事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少貨幣資金500萬元

D.對于債務(wù)擔保事項，應(yīng)在2013年資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債400萬元

35.某行政單位2018年年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度200萬元，下列會計處理中，正確的有（）A.借記“財政應(yīng)返還額度”200萬元

B.借記“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”200萬元

C.貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”200萬元

D.貸記“零余額賬戶用款額度”200萬元

36.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。A.商品銷售后以固定價格回購不確認商品銷售收入

B.單項金額不重大的金融資產(chǎn)合并進行減值測試

C.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)會計準則于2007年1月1日在所有上市公司執(zhí)行

E.把企業(yè)集團作為會計主體編制合并財務(wù)報表

37.

第

27

題

在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（）。

A.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用

B.合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用

D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入

E.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，按比例確認合同費用

38.甲公司2017年期初資本公積（股本溢價）貸方余額為3000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)董事會批準以每股5.8元回購本公司股票500萬股并注銷；

（2）將應(yīng)付賬款700萬元以債轉(zhuǎn)股的形式償付，轉(zhuǎn)換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價值為每股2.8元，應(yīng)付賬款的公允價值為580萬元。

根據(jù)上述資料判斷，下列說法中正確的有（）

A.上述資料中直接計入當期損益的利得為140萬元

B.上述資料中直接計入所有者權(quán)益的利得為140萬元

C.期末資本公積（股本溢價）的余額是960萬元

D.期末資本公積（股本溢價）的余額是2400萬元

39.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

40.按照合并形式劃分，企業(yè)合并可分為（）

A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.橫向合并

41.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

42.

43.下列對2012年發(fā)生的事項中報表項目的調(diào)整，處理正確的有（）。查看材料

A.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表中期初留存收益-15萬元

B.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20．25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2012年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20．25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表項目中未分配利潤的年初金額13．5萬元

44.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

E.上述交易或事項影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

45.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

50.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，甲公司2011年和2012年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18％股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。8公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60％股權(quán)，持有D公司100％股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30％的股權(quán)和29％的股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2011年5月20日，甲公司與8公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向8公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)；以C公司2011年5月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給8公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2011年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2011年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準。2011年5月31日，C公司可辨認凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向8公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。2011年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股5．2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2011年7

月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為37'30萬元。2011年7月1日C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2006年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司取得股權(quán)后這兩項資產(chǎn)的預(yù)計使用年限不變。2011年7月1日．甲公司對C公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②2012年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20G,脧}×。當日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成(3)自甲公司取得C公司60％股權(quán)起到2011年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。2012年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。(4)2011年7月1日，C公司個別資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本3000萬元。資本公積2000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C

公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60％股權(quán)時應(yīng)當調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60％股權(quán)時合并報表中形成商譽或計入當期損益的金額。(2)確定合并日或購買日，并說明理由。(3)計算甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本，并編制個別報表中確認長期股權(quán)投資的分錄以及購買日合并報表中相關(guān)調(diào)整抵消分錄。(4)判斷甲公司購買C公司20％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得C公司20％股權(quán)的成本。并編制個別報表中的相關(guān)會計分錄。(5)以甲公司取得C公司60％股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60％股權(quán)時起至2012年6月30日期間按公允價值調(diào)整后的凈利潤。(6)計算C公司以購買日資產(chǎn)、負債公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算至2012年6月30日的可辨認凈資產(chǎn)價值；計算購買20％，股權(quán)對合并報表中資本公積項目的影響金額并編制相關(guān)分錄。

51.A公司2013年的財務(wù)報表于2014年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳也于當日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。

(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收人。

(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將－項可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產(chǎn)，確認投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認為很可能承擔該義務(wù)，但是A公司認定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務(wù)處理：

借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計負債100萬元，同時確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負債表報出之前尚未進行終審判決。

(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股，當日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務(wù)費用”151.5萬元人民幣。

A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均－致。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。

(2)計算經(jīng)過更正處理后，A公司實際應(yīng)交所得稅的金額，并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。

52.第

36

題

中山公司是一家汽車制造廠，采用債務(wù)法核算所得稅，執(zhí)行33%的所得稅率，中山公司2004年報告于2005年4月18日由董事會批準報出，2004年所得稅的匯算清繳工作于2005年2月15日全部完成，中山公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。中山公司是朋達公司的母公司，每年末需編制合并報表。

1．中山公司的年報審計由立信會計師事務(wù)所負責完成，2005年2月6日注冊會計師入駐中山公司開始年審工作，在審計中發(fā)現(xiàn)了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)及中山公司的會計處理：

（1）2005年2月16日中山公司收到丙公司的退貨，該批汽車是2004年10月5日賒銷給丙公司的，共計10輛，每臺生產(chǎn)成本為8萬元，單臺售價為10萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%。中山公司2004年末出于謹慎考慮對應(yīng)收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準備，稅法認可的壞賬提取比例為5‰，該應(yīng)收款項一直未收回。

中山公司出于追加利潤以提高股價的目的，對此退貨僅作了報表附注的披露。

（2）中山公司2002年初開始對某生產(chǎn)用設(shè)備計提折舊，該設(shè)備原價600萬元，假定無殘值，會計上采用4年期直線法提取折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法計提折舊，中山公司采用成本與可收回價值孰低法對固定資產(chǎn)進行期末計價，2002年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為330萬元，2004年末可收回價值為130萬元。該設(shè)備所提折舊有30%形成當期存貨，有70%形成當期主營業(yè)務(wù)成本，上年的結(jié)余存貨本年全部售出。

2005年2月10日注冊會計師發(fā)現(xiàn)中山公司2004年未對該設(shè)備的折舊及減值準備調(diào)整作出會計處理。經(jīng)調(diào)查屬工作失誤所致。

（3）2005年2月1日，中山公司收到當?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決中山公司因違反經(jīng)濟合同需賠償丁公司違約金500萬元，并承擔訴訟費用20萬元。中山公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至中山公司2004年度財務(wù)報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項系中山公司與丁公司于2004年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定中山公司應(yīng)于2004年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因中山公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟損失800萬元。丁公司遂與中山公司協(xié)商，要求中山公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2004年11月向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求中山公司支付違約金800萬元，并承擔相應(yīng)的訴訟費用。

中山公司于2004年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2004年11月提起的訴訟事項確認預(yù)計負債。中山公司2005年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應(yīng)納稅所得額中扣除。

中山公司僅對此或有事項作了報表附注的披露。

（4）甲公司1999年12月購入一臺營銷用設(shè)備，入賬成本為1020萬元，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用8年期直線法提取折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法計提折舊。因該設(shè)備更新?lián)Q代較快，出于避免無形損耗的考慮，在2004年初將此設(shè)備的折舊方法修正為年數(shù)總合法，其他折舊條件不變。

甲公司認為固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會計估計變更，因此只需按新的方法處理即可，具體會計處理如下：

借：營業(yè)費用200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］

貸：累計折舊200

并相比稅務(wù)當年折舊口徑100萬元，認定了遞延稅款借項33萬元。

2．朋達公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為中山公司的子公司朋達公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是推銷中山所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

（1）中山公司2002年6月1日賒銷一批汽車給朋達公司，售價為100萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，消費稅率為5%.朋達公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)使用，服務(wù)于行政部門，并支付了安檢費8萬元，朋達公司采用直線法提取折舊，折舊期為5年，假定無殘值。為縮減行政開支，2004年6月1日朋達公司將此批汽車出售，售價為50萬元，假定無相關(guān)稅費。

（2）2004年初朋達公司的存貨中有60萬元購自中山公司，該批商品當初交易時的毛利率為15%，消費稅率為5%.當年中山公司又賒銷一批汽車給朋達公司，售價為100萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，消費稅率為5%.當年朋達公司對外出售了部分購自中山公司的汽車，結(jié)轉(zhuǎn)成本為86萬元。朋達公司采用先進先出法認定存貨的發(fā)出計價。當年末購自中山公司的汽車可變現(xiàn)凈值為68萬元。

3）2004年初中山公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收朋達公司的有234萬元，當年收回了70.2萬元，壞賬提取比例為10%.

根據(jù)以上資料，完成以下要求：

1．針對（1）—（4）業(yè)務(wù)，請站在注冊會計師的角度判別中山公司處理的正誤并簡述理由；

2．對于錯誤的處理作出相應(yīng)的調(diào)整分錄；

3．根據(jù)調(diào)整分錄修正2004年中山公司個別報表項目，填在答題紙的表格上；

4．編制中山公司與朋達公司合并后的相關(guān)報表項目，并填在答題紙的表格上。

報表項目修正表（單位：萬元）項目朋達公司中山公司合并報表調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款26004020存貨36005520遞延稅款借項330660固定資產(chǎn)60008000主營業(yè)務(wù)收入1000060000主營業(yè)務(wù)成本800040000主營業(yè)務(wù)稅金及附加5003000管理費用23005000營業(yè)外支出3001300

53.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

55.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

56.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計分錄。

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準自2004年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，不計提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對2004年以前的會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2003年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用、甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2003年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2003年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2003年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2004年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價格于2002年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認為2003年營業(yè)費用的為400萬元、應(yīng)確認為2002年營業(yè)費用的為200萬元。

④誤將2002年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，計入2003年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將2003年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，計入2004年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入2002年的毛利率為20%，2003年的毛利率為25%。

(2)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，2004年1月1日，甲公司進行如下會計變更：

①將壞賬準備的計提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2004年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計提壞賬準備。2004年1月1日變更前的壞賬準備賬面余額為20萬元。甲公司2003年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡，以及2004年起的壞賬準備計提比例如下：

②將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2002年6月購入并投入使用，入賬價值為3300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為300萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。

(3)2004年7月1日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設(shè)備的使用年限由lo年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2002年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折1日年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會計差錯均具有重要性。

要求；(答案中的金額單位以在萬元表示)

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中甲公司首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》進行的會計變更進行會計處理。

(3)根據(jù)資料(3)中的會計變更，計算B設(shè)備2004年應(yīng)計提的折舊額。

參考答案

1.D甲公司該項固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，應(yīng)當采用未來適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬元）；

至2017年12月31日該項設(shè)備的賬面價值＝250－100－60＝90（萬元）；

自2018年1月1日開始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準備)

貸：存貨一存貨跌價準備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準備7.5

2008年末集團角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

3.A企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當按照相關(guān)會計準則規(guī)定計量固定資產(chǎn)的賬面價值而非賬面余額，選項B不正確；企業(yè)在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的固定資產(chǎn)時，其賬面價值低于公允價值減去出售費用后的凈額的，無須進行調(diào)整，選項C不正確；后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益，劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，選項D不正確。

4.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，因此選項BCD的說法不正確。

5.D移動加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實際成本＋本次購入存貨的實際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實際成本＋本月購入存貨的實際成本－本月發(fā)出存貨的實際成本。

本題中9月5日購進甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

7.A預(yù)收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。

8.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計折舊18貸：管理費用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費用25．5所以選項A、B、D錯誤，選項C正確。

9.C采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計算并增加資本公積。

10.C當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。因此應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（120＋160）/2＋10＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用——訴訟費10

營業(yè)外支出140

貸：預(yù)計負債——未決訴訟150

如果所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，則最佳估計數(shù)按以下標準認定：1.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)；2.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認——即“加權(quán)平均數(shù)”。

11.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費屬于不得扣除項目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

12.B答案解析：設(shè)備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。

13.D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元記入“管理費用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程；無形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬元)，記入營業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額15．5萬元。

14.C合并財務(wù)報表中確認的商譽=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽仍為1840萬元。

15.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

16.A如果不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個項目的，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，故應(yīng)確認的預(yù)計負債的金額為300萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確認：①當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。②如果不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認。

17.C2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元

18.D犯罪中止是指犯罪分子在實施犯罪過程中，自動放棄犯罪或者自動有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實行中止，實行中止又包括實行終了的中止和未實行終了的中止，故A、B、C三項都包括。故選D。

19.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。

20.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額=200-20=180(萬元)。

21.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A

23.D同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確認，期末編制合并報表中長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，所以2016年12月31日合并報表中權(quán)益法調(diào)整之后的長期股權(quán)投資金額＝2750×80%＝2200（萬元），即應(yīng)抵銷的金額為2200萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

相關(guān)的抵銷分錄為：

借：乙公司所有者權(quán)益2750

貸：長期股權(quán)投資2200

少數(shù)股東權(quán)益550

24.D2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領(lǐng)導人會議在印度首都新德里舉行。故選D。

25.B基本每股收益=45000／50000＝0.9（元）。

稀釋的每股收益的計算：凈利潤的增加＝20000×4％×（1-25％）＝600（萬元），普通股股數(shù)的增加=20000／100×90＝18000（萬股），稀釋的每股收益＝（45000+600）／（50000+18000）＝0.67（元）。

26.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

27.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

28.D企業(yè)接受捐贈的原材料，按確定的實際成本，借記“原材料”科目，按實際支付的相關(guān)稅費，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。

29.C解析：計提存貨跌價準備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

30.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

31.CD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

32.ABCD選項E屬于調(diào)增項目。

33.ACD選項A，經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少；選項C，投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本溢價”科目；選項D，直接計入所有者權(quán)益的損失使資本公積減少。

34.BD選項A，屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度相關(guān)項目，該項借款在報表中依然作為流動負債列示；選項C，因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加，所以不應(yīng)調(diào)整貨幣資金項目。

35.ABCD年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度，財務(wù)會計借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存-財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.AC本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，以固定價格回購的售后回購交易實質(zhì)上屬于融資交易，會計處理時不應(yīng)依據(jù)“銷售”的形式確認收入，因此體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求;選項B，單項金額不重大的金融資產(chǎn)重要性程度較低，合并進行減值測試體現(xiàn)的是重要性要求;選項C，融資租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)(法律形式)不屬于承租方，但從經(jīng)濟實質(zhì)上看，承租方長期使用并取得經(jīng)濟利益，能夠控制該項固定資產(chǎn)，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求。

37.AD合同成本全部不能收回的，應(yīng)確認費用，但不確認收入。

38.AC選項A正確，債轉(zhuǎn)股時計入營業(yè)外收入的140萬元（700－200×2.8）屬于直接計入利潤表中的利得；

選項B錯誤，直接計入所有者權(quán)益中的利得為“其他綜合收益”，本題中的利得應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項C正確，選項D錯誤，期末資本公積（股本溢價）的余額＝3000－（5.8－1）×500＋（2.8－1）×200＝960（萬元）；

綜上，本題應(yīng)選AC。

回購股票：

借：庫存股2900

貸：銀行存款2900

注銷時：

借：股本500

資本公積——股本溢價2400

貸：庫存股2900

債轉(zhuǎn)股：

借：應(yīng)付賬款700

貸：股本200

資本公積——股本溢價360

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得140

39.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

40.ABC按照法律形式，企業(yè)合并可分為吸收合并、新設(shè)合并和控股合并三種。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.BC【考點】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D錯誤。

42.ABDE

43.AC因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2012年資產(chǎn)負債表中期初留存收益=(80-60)×(1-25％)=15(萬元)，因為是減少留存收益，所以應(yīng)該以負數(shù)表示，選項A正確，選項B錯誤；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)該調(diào)整2012年所有者權(quán)益變動表的本年金額欄未分配利潤=(80-50)X(1-25％)×90％=20．25(萬元)，所以選項C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計變更。應(yīng)采用未來適用法核算，所以不需要調(diào)整期

初留存收益，選項E不正確。

44.ABCE2013年應(yīng)計提的折舊=6000/20×6/12=150(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=6000-6000/20×1.5=5550（萬元)，應(yīng)確認的資本公積=5700-5550=150(萬元)，選項B正確；辦公樓在2013年12月31日應(yīng)按其公允價值列報，選項C正確；出租辦公樓取得的100萬元租金應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤；上述交易影晌2013年度營業(yè)利潤=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬元)，選項E正確。

45.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務(wù)報表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

46.Y

47.N

48.Y

49.應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬元)。

50.(1)甲公司取得C公司60％的股權(quán)交易是非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團。取得C公司60％股權(quán)時形成的商譽=5．2×800+3760—12000×60％=720(萬元)(2)購買日為2011年7月1日。因為2011年7月1日同時滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過、合并事項已獲得相關(guān)部門的批準、參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)、購買方已支付了購買價款、購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，享有相應(yīng)的收益并承擔相應(yīng)的風險。(3)甲公司取得C公司60％股權(quán)的初始投資成本=5．2×800+3760=7920(萬元)個別報表中會計分錄為：借：長期股權(quán)投資7920累計攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價3360營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得2360

合并報表中分錄為：借：固定資產(chǎn)2000無形資產(chǎn)2000貸：資本公積4000借：股本3000資本公積6000盈余公積1000未分配利潤2000商譽720貸：長期股權(quán)投資7920少數(shù)股東權(quán)益4800(4)甲公司購買C公司股權(quán)的20％不形成新的企業(yè)合并，因為這里再次購入C公司20％的股權(quán)并未引起報告主體的變化。甲公司取得C公司20％股權(quán)的成本是3600萬元，賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600(5)C公司自甲公司取得其60％股權(quán)時起至2012年6月30日期間的凈利潤=(1300+1000)一(8000--6000)／10一(3500--1500)／5=1700(萬元)(6)C公司可辨認凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計算的金額=12000+1700=13700(萬元)購買20％股權(quán)對合并報表中資本公積項目的影響金額=3600—13700×20％=860(萬元)

相關(guān)的調(diào)整分錄為：借：資本公積860貸：長期股權(quán)投資860

51.(1)①A公司的會計處理不正確，對于合同結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)該按照預(yù)計能夠得到的補償金額確認收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)收賬款30

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅(30×25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用7.5

②A公司的會計處理不正確。采用質(zhì)押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價格購回該資產(chǎn)，不能終止確認金融資產(chǎn)。相關(guān)的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財務(wù)費用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價值變動50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應(yīng)付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負債25

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅[(40+150+50)×25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用60

③A公司的會計處理不正確。A公司應(yīng)該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認預(yù)計負債，對于基本確定可以收回的補償應(yīng)該確認為其他應(yīng)收款。

借：其他應(yīng)收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會計處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項目，其匯率變動金額應(yīng)計入所有者權(quán)益，即計人資本公積。相應(yīng)的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財務(wù)費用151.5

借：遞延所得稅負債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用37.88

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤總額＝5000－30－40－150－50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實際發(fā)生前不允許稅前扣除。應(yīng)交所得稅＝(4961.5+100－80)×25%＝1245.38(萬元)對資產(chǎn)項目的影響＝－30+300+50+50+80－20＝430(萬元)

52.1．正誤判斷如下：

（1）中山公司所收的退貨應(yīng)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，這是因為所退之貨于資產(chǎn)負債表日以前實現(xiàn)的銷售，退貨時間發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后期間，滿足了作資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的銷售退回條件，而不能僅僅作報表附注的披露；

（2）中山公司漏提折舊及減值準備屬于會計差錯，由于此差錯發(fā)現(xiàn)于資產(chǎn)負債表日后期間，所以應(yīng)作資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理；

（3）由于對丁公司的賠付額在資產(chǎn)負債表日后期間具備了確認為預(yù)計負債的三個條件，即：①很可能賠付；②現(xiàn)時義務(wù)；③金額能可靠確認。所以，中山公司理應(yīng)對此或有事項作預(yù)計負債認定，作資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，而不是僅僅作報表附注披露。

（4）中山公司將固定資產(chǎn)折舊方法的修改作會計估計變更的處理是正確的。這是一個新修訂的補充規(guī)定。

2．調(diào)整分錄如下：

（1）對資產(chǎn)負債表日后期間的銷售退回處理：

①借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅5

貸：以前年度