高級財務(wù)會計練習(xí)題及參考答案1.在某項固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為45萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為5年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔保金額為3萬A.50B.53C.49D.45理方法是()。A.計入當期損益B.計入遞延損益C.售價高于其賬面價值的差額計入當期損益，反之計入遞延損益D.售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當期損益相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元，預(yù)計清理費用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10折舊額為()。A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元4.租賃開始日是指()。5.售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認未實現(xiàn)售后租回損益的攤銷方法為()。A、在租賃期內(nèi)平均確定B、按折舊進度C、按租金支付比例D、按實際利率法1.下列項目不可以計入融資租入固定資產(chǎn)價值的有()。A?支付的與租賃有關(guān)的印花稅C?支付的有關(guān)人員差旅費B?履約成本D?支付的固定資產(chǎn)的安裝費E.或有租金2.融資租賃下，采用實際利率法分攤未確認融資費用時，下列表述正確的是()。A應(yīng)當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率利率作為未確認融資費用的分攤率E.融資費用分攤率是指在租賃開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率3.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，構(gòu)成出租人的最低租賃收款額的有()。A期內(nèi)，承租人支付的租金之和B賃期屆滿時，由承租人擔保的資產(chǎn)余值C.租賃期屆滿時，與承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值D.租賃期屆滿時，由與承租人和出租人均無關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值E.承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項4.下列關(guān)于售后租回交易的會計處理中，說法正確的有()。及賬務(wù)題 (2)租賃期限：2006年1月1日至2007年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公 (4)租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬元，2006年年末支付租金60萬元，租賃期滿時支付租金60萬元。該設(shè)備公允價值為800萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2006年1月1日的賃，采用直線法確認租金費用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關(guān)的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租①2006年1月1日X(4)租金支付方式：每年年末支付租金270000元。首期租金于20X6年12月31計余其中由甲公司擔保的余值為100000元；未擔保余值為17000元。(6)該生產(chǎn)線的保險、維護等費每年10000元。(7)該生產(chǎn)線在20X6年12月31日的公允價值為835000元,賬面價值為900000(8)租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)。BBACBDABCE算及賬務(wù)處理。待攤費用銀行存款②2006年12月31貸：長期待攤費用③2007年12月31日貸：長期待攤費用3)乙公司有關(guān)會計分錄：①2006年1月1日，借：銀行存款應(yīng)收賬款租賃收入1)判斷租賃類型：100(200-2=100)31日，100(200/2=100)額的現(xiàn)值元價值的90%即7515000(270000X(1.833+1)+100000X0.840)大于租賃資產(chǎn)公允 00元X90%),符合判斷標準，所以這項租賃應(yīng)當認定為融資租(2)A公司有關(guān)會計處理如下:X額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價值。應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率6%作為折現(xiàn)率。最低租賃付款額=270000X3+100000=810000+100000=910000(元)最低租賃付款額的現(xiàn)值=270000X(1.833+1)+100000X0.840=764910+84000848910(元)>835000租入固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為公允價值未確認融資費用=910000—835000借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)貸:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款=750000020X7年12月31日，支付該生產(chǎn)線的保險費、維護費:銀行存款借:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款銀行存款分攤未確認融資費用:貸:未確認融資費用45925(835000X5.5%)5計提本年折舊:20X7年折舊額=(835000—100000)X3/6=367500(元)借:制造費用——折舊費累計折舊乙公司有關(guān)會計處理如下:收款65000(9000000—835000)貸:融資租賃資產(chǎn)20X7年12月31日，確認融資收入:借:未實現(xiàn)融資收益54275(835000租賃收入收到第一年的租金::長期應(yīng)收款0X6.5%)幣。企業(yè)收到該項投資時應(yīng)確認的外幣資本折算差額為()元。A．0B．10000C．20000D．300002.外幣會計報表折算時，子公司外幣會計報表中的“營業(yè)外支出”項目的金額應(yīng)按()折算為母A、交易發(fā)生日的即期匯率B、當年年初的市場匯率司進口工業(yè)原料10噸，每噸價格1000美元，貨到當日的即期匯率為1美元=8.2人民幣，的入賬價值為()元C．95500D.1346123000港元，當日1港元=1.1元人民幣。對該項交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)確認()元。A.匯兌損益-3000(損失)B.公允價值變動損益1300(收益)C.公允價值變動損益-1300(損失)D.匯兌損益3000(收益)5.在進行資產(chǎn)負債表的折算時，所有者權(quán)益類項目除()項目外，均按照發(fā)生時的即期匯率折算A、實收資本B、資本公積C、盈余公積D、未分配利潤20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為萬美元于2008年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.607.我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯誤的是()。A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易B計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C.該企業(yè)的編報貨幣為美元D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣8.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是()。A?與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B.與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù)C?與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)D.與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)9.下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是()。A?從銀行取得外幣借款B.進口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯1.在資產(chǎn)負債表日外幣業(yè)務(wù)中，下列賬戶屬于外幣貨幣性項目的是()。A.銀行存款E.應(yīng)收賬款C.長期借款D.財務(wù)費用E.實收資本2.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，根據(jù)不同業(yè)務(wù)內(nèi)容有可能計入的科目有(A.公允價值變動損益B.長期待攤費用C.財務(wù)費用D.在建工程E.實收資本3.外幣報表折算業(yè)務(wù)中，下列項目應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有()A.長期借款B.實收資本C.交易性金融資產(chǎn)D.未分配利潤E.長期股權(quán)投資4.企業(yè)發(fā)生下列核算項目時，應(yīng)當設(shè)置外幣賬戶的有()。A、固定資產(chǎn)B、應(yīng)收賬款C、銀行存款D、應(yīng)付賬款E、原材料5.當期末市場匯率下降時，以下外幣賬戶會產(chǎn)生匯兌收益的是()。A、短期借款B、銀行存款C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付賬款E、應(yīng)收賬款1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為折算，按月計算匯兌差額。1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下:)。人民幣賬戶余額(萬元人民幣人民幣賬戶余額(萬元人民幣)60外幣賬戶余額(萬美兀) 84⑤。該長期借款系土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借 (1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。 (2)計算甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分AACBDCCAD3．ACE4．BCD5．ACD1.關(guān)于或有事項，下列說法中正確的是()。B．待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債C.企業(yè)應(yīng)當就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債D．企業(yè)在一定條件下應(yīng)當將未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為()。A.120萬元B.150萬元C.170萬元D.200萬元3.A公司為了結(jié)因或有事項而確認的負債70萬元，估計有98％的可能性由C公司補償50萬元。則A公司應(yīng)確認資產(chǎn)的金額為()萬元。A.0B.50C.20D.70年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額為()萬元。A.3C.10D.15E義務(wù)20X7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。20X7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有()。A．確認預(yù)計負債20萬元B．確認預(yù)計負債30萬元D6.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有()。A．或有負債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負債B．對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)C?由擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務(wù)的全部清償而消失D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項7.2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(不含甲公司將承擔的訴訟費2萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準則－或有事項》準則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負債表中確認負債的金額為()萬元。A.92B.90C.95D.978.2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)賠償金額也無法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在某一金額。根據(jù)《企業(yè)會計準則－或有事項》準則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在債表中確認負債的金額為()萬元。A.100B.110C.120D.0()。A.對債務(wù)單位提起訴訟B.對售出商品提供售后擔保C.代位償付擔保債務(wù)D.為子公司的貸款提供擔保E.虧損合同2.如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為負債，應(yīng)同時符合以下條件的是(A?該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)B.履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C?該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量0萬元之間的2008年12月31日資產(chǎn)負)。3.企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的或有負債有()。A?已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的可能發(fā)生的或有負債B．未決仲裁形成的可能發(fā)生的或有負債C?為其他單位提供債務(wù)擔保形成的極小可能發(fā)生的或有負債D?因污染河水受到環(huán)保公司的調(diào)查，企業(yè)極小可能發(fā)生1萬元賠償款E?未決訴訟形成的極小可能發(fā)生的或有負債4.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，其正確的處理方法是()。A?補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認B?補償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認C?確認的補償金額不應(yīng)當超過預(yù)計負債的賬面價值D?扣除補償額可能取得的金額后確認預(yù)計負債E?補償金額只有在收到時才能計入當期損益5.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有()。A?某公司為其子公司的貸款提供擔保B?某單位為其他企業(yè)的貨款提供擔保C?某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款D?某公司被國外企業(yè)提起訴訟E?某公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題受到起訴及賬務(wù)題1.甲股份有限公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25％，假定2008年12月初甲公司遞延所面臨一項未決訴訟，在咨詢了公司的法律顧問后，估計公司很可能敗訴，300萬元。稅法規(guī)定該支出實際發(fā)生時從應(yīng)納稅所得額中扣除。年度無要求：(1)編制與該預(yù)計負債有關(guān)的會計分錄 (2)計算甲公司2008年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額 (3)計算甲公司2008年當期所得稅、遞延所得稅，并編制會計分錄(4)計算甲公司2008年度凈利潤現(xiàn)質(zhì)量問題，負責(zé)退換或免費提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品：甲企業(yè)2008年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費用資料如下(金額單位：萬元)：項目第一季度第二季度00第三季度第四季度0ADBBACDD發(fā)生的“三包”費用15103020其中：原材料成本8人工成本5255用銀行存款支付的其他支岀15(2)編制對A產(chǎn)品2008年年末確認預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄(假定按年編制)。(3)編制A產(chǎn)品2008年發(fā)生的售出產(chǎn)(假定按會計分錄)。(4)編制B產(chǎn)品2008年與預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)司全額支付貨款，并按每日萬分之二的利率支付貨款延付期間的利息月10日(2007年度財務(wù)會計報告批準報出前)，一審判決A公司應(yīng)向B公司全額支付貨款，并支付貨款延A 算及賬務(wù)處理2．參考答案：(1)計算對A產(chǎn)品2008年年末應(yīng)確認的預(yù)計負債。 (2)編制對A產(chǎn)品2008年年末確認預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄(假定按年編制會計分錄)借：銷售費用72貸：預(yù)計負債723)編制A產(chǎn)品2008年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用相關(guān)的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。借：預(yù)計借：預(yù)計負債75貸：原材料43應(yīng)付職工薪酬17銀行存款154)編制B產(chǎn)品2008年與預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄。①借：預(yù)計負債5貸：應(yīng)付職工薪酬5②借：預(yù)計負債3貸：銷售費用35)計算2008年12月31日預(yù)計負債的賬面余額(注明借方或貸方)2008年12月31日預(yù)計負債貸方余額=30+72-75+(8-5-3)=27(萬元) 管理費用－訴訟費貸：預(yù)計負債－未決訴訟 (2)2008年3月10日借：預(yù)計負債以前年度損益貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)交應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配－未分配利潤A公司應(yīng)作如下會計分錄借：盈余公積2010貸：利潤分配－未分配利潤2010預(yù)計負債調(diào)減90000元，其他應(yīng)付款調(diào)增120000元，應(yīng)交稅費調(diào)減9900元，盈余公積調(diào)減2010元，未8090元。營業(yè)外支出調(diào)增30000元，所得稅調(diào)減9900元，提取法定盈余公積調(diào)減2010元。會計政策會計估計變更與差錯更正練習(xí)題1.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯，適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤A.217.08萬元C.324萬元D.360萬元B.241.2萬元售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在2006年度第一季度報告、半年度報告和第三季度報告中作了披露。該公司在編制2006年年度財務(wù)報告時，董事會決定將第一季度至第三季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按2006年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2006年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是()A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露C.作為重大會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策的變更、會計估計變更或重大會計差錯予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露3.企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中披露的是()AB影響數(shù)C計估計變更的理由D.會計估計變更對當期損益的影響金額4.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。A.因技術(shù)發(fā)展，無形資產(chǎn)的攤銷期限由10年縮短為6年B.固定資產(chǎn)改良后延長了使用年限，將其折舊年限由8年延長至10年C對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量改用公允價值模式計量D.壞賬準備由余額百分比法按照1％比例計提改為賬齡分析法計提產(chǎn)由成本與市價孰低法計價改為公允價值計價，該企業(yè)2008年會計政策變更時的累積影響數(shù)是()。A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益37.5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益12.5萬元6.企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重要差錯，應(yīng)調(diào)整()。A?報告年度會計報表的期末數(shù)或當年發(fā)生數(shù)B．報告年度期初留存收益及其他相關(guān)項目的期初數(shù)C?以前年度的相關(guān)項目D不作調(diào)整7.下列各項中，不屬于會計政策變更的是()。A資產(chǎn)預(yù)計可使用年限B算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式8.甲股份有限公司于2007年6月15日，發(fā)現(xiàn)2005年9月20日誤將購入600000元固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。該企業(yè)編制2007年6月份會計報表時應(yīng)()。9.會計政策是指()。A?企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法B?企業(yè)在會計確認中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法C?企業(yè)在會計計量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法D?企業(yè)在會計報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法1.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有()A.交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法改為公允價值計價C.無形資產(chǎn)開發(fā)支出由費用化轉(zhuǎn)為資本化D.采購費用由按照當期費用列報改為計入存貨成本E.對投資性房地產(chǎn)由成本計價改為公允價值計價，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)攤銷年限由15年改為7年B.因發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算E.出售某子公司部份股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算3.下列事項中，不屬于準則所定義的會計政策變更的是()A.對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策B.對初次發(fā)生的事項采用新政策'C.對不重要的事項采用新政策'E.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策4.以下會計政策變更符合國家統(tǒng)一會計規(guī)定的是()A.由于當期財務(wù)費用過高，借款費用由費用化改為資本化B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法C.按照國家會計制度規(guī)定，存貨計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法E.由于對被投資單位產(chǎn)生重大影響，長期股權(quán)投資從成本法改為權(quán)益法5.以下正確的會計估計變更處理方法是()A.會計估計變更的累積影響于變更當期確認B.會計估計變更的累積影響調(diào)整變更當期期初留存收益及相關(guān)項目C.會計估計變更采用未來適用法，不需要計算估計變更的累積影響數(shù)D.會計估計變更僅影響變更當期，有關(guān)估計變更的影響于當期確認E.會計估計變更對未來期的影響，應(yīng)于未來期確認6.下列事項中，已構(gòu)成前期會計差錯的有()A存貨和固定資產(chǎn)盤盈B存貨和固定資產(chǎn)盤虧C將工程人員的工資計入前期損益D將工程人員的工資計入在建工程價值E期末應(yīng)計和遞延項目未作調(diào)整7.前期差錯在會計報表附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有()A.前期差錯的性質(zhì)B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額C述的，說明該事實和原因D.無法進行追溯重述的，說明對前期差錯開始進行更正的時點E.無法進行追溯重述的，說明具體更正情況8.關(guān)于會計政策變更的會計處理方法，下列說法中正確的有()。B.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外C?在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理D?確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法進行會計處理E.會計政策變更一定采用追溯調(diào)整法處理1．景潤公司和華數(shù)公司不屬于同一控制下的兩個公司，均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所 月1日景潤公司用銀行存款750萬元購入華數(shù)公司30%的股權(quán)，對華數(shù)公司能夠施加重大影響，采用權(quán)益法核算對華數(shù)公司的投資。當日華數(shù)公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元(假定與賬面所有者權(quán)益相等)。2006年華數(shù)公司實現(xiàn)凈利潤450萬元，無其他影響所有者權(quán)益賬面 定對長期股權(quán)投資按成本計量，且按權(quán)益法確認的投資收益不計入應(yīng)納稅所得額)要求：編寫景潤公司2007年會計政策和會計估計變更和差錯更正答案ACBCCBADA1．(1)2007年1月1日追加920萬元投資時的會計處理(單位：萬元)：借：長期股權(quán)投資920款920 (2)對原30%比例由成本法改為權(quán)益法時的會計處理(會計政策變更的會計處理)借：遞延所得稅負債3.375貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2006年的所得稅費用3.375借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)貸：長期股權(quán)投資借：利潤分配—未分配利潤06年的投資收益貸：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤1.股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是(A?資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟B間所售商品的退回C?資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損D?一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失2.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是 B應(yīng)收賬款的事項C的事項D調(diào)整的事項中正確的是()。B．沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目C.不做會計處理D.沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)項目4.下列哪個項目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映()。A?調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費用B.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅C?調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的主營業(yè)務(wù)收入D.調(diào)增本期管理費用5.甲公司2007年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當年的12月2日償還，但12月 ()。A處理C反映D.作為2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映項財務(wù)報表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整()。B．2007年會計報表資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額C．2006年會計報表資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額7.某公司2007年的年度會計報告，經(jīng)董事會批準于2008年3月28日報出。則該公司在2008年1月1日至3月28日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項的是()。D．2008年3月18日董事會成員發(fā)生變動8.下列資產(chǎn)負債表日后事項中不屬于非調(diào)整事項的有()。A．發(fā)行債券C?在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D?新發(fā)布的會計準則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理項，其中屬于非調(diào)整事項的是()A.董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組的決議D.4月12日董事會制定分配現(xiàn)金股利方案2.甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。A．3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B．3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化C．4月2日經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本D日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預(yù)計負債800萬元E?發(fā)生巨額虧損3.下列有關(guān)涉及資產(chǎn)負債表日后事項中，說法正確的有()。60%的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項B?甲企業(yè)由于經(jīng)濟衰退原因陷入財務(wù)困境，甲企業(yè)已舉措大量的長期債務(wù)為其經(jīng)營活動籌資。甲企業(yè)董事會認為，如果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。在2008年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總額為800萬元。企業(yè)未來的經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)當作為非調(diào)整事項在2007年度會表附注中進行披露C?資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的重大減值，屬于非調(diào)整事項D?資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整E?資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理4.下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有 ()。A支付年度審計費B?固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C?股票和債券的發(fā)行D災(zāi)造成重大損失E．對外提供重大擔保5.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ()。A.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴重貶值B?以前年度售出商品發(fā)生退貨C?董事會提出股票股利分配方案D發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項6.科海股份有限公司2007年度財務(wù)會計報告于2008年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2007年度會計報表附注中披露的有(A．2007年11月1日，從該公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元E.產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確及賬務(wù)題1.A公司2008年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額)，銷售成本1600萬元，貨款于當年12月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企業(yè)通 (包括向購買方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%公司于2009年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(假在應(yīng)收款項余額5%。的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，理，并說明對2008年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表)。不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司2008年度財務(wù)會計報告于2009年4月30日對外報出。甲公司2008年12增值稅率17％，消費稅率10％，至年末貨款未收到，年末按照5％計提壞賬準備，假定稅法規(guī)定可以按照因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2009年2月10日將上述商品退回。假定除此事項外，不存在其他納稅調(diào)整事 日,但是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債尚BABADBAB1．ACD2．AD3．BCDE4．BCDE5．ACDE6．ABDE借：以前年度損益調(diào)整?——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340借：壞賬準備117(2340X5%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失117借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1600借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅97.075貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅97.075借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅26.325貸：遞延所得稅資產(chǎn)26.325[(2340X5%-2340X5%)X25%]借：利潤分配——未分配利潤212.25貸：以前年度損益調(diào)整212.25(2000-1600-117-97.075+26.325)借：盈余公積21.225貸：利潤分配——未分配利潤21.225 (8)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增庫存商品1600萬元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)26.325萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費437.075萬元(調(diào)減應(yīng)交所得稅97.075萬元，調(diào)減應(yīng)交增值稅340萬元)；調(diào)減盈余公積21.225萬元；潤191.025萬元。②利潤表及所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入2000萬元；調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元；調(diào)減所得稅費用70.75萬元(97.075-26.325)；調(diào)減提取法定盈余公積21.225萬元。 ①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17貸：應(yīng)收賬款②借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本80③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅100x10%=10貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加10④借：壞賬準備117X5%=5.85貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85⑤借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅(100—80—10—117X5%o)X25%=2.35貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用2.35⑥借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅1.32貸：遞延所得稅資產(chǎn)⑦借：利潤分配一未分配利潤 (117X5%—117X5%)X25%=1.32100—80—10—5.85—2.35+1.32=3.12貸：以前年度損益調(diào)整3.12報告年度應(yīng)交所得稅=[5000＋(117X5%—117X5%)]X25%-2.35=1248.97萬元。 算④分錄同上⑤借：利潤分配一未分配利潤100—80—10—5.85=4.15貸：以前年度損益調(diào)整4.15調(diào)整后的稅前會計利潤=5000-4.15=4995.85萬元報告年度應(yīng)交所得稅=4995.85X25%=1248.96萬元 (3)假定報告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負債表日已計算,但是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債尚稅調(diào)整④分錄同上⑤借：利潤分配一未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整100—80—10—5.85=4.15調(diào)整后的稅前會計利潤=5000-4.15=4995.85(萬元)調(diào)整應(yīng)交所得稅=4995.85X25%-5000X25%=-1.04(萬元)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1.04貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用1.04報告年度應(yīng)交所得稅=5000X25%-1.04=1248.96萬元有者權(quán)益的80％，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認的資本公積為()萬元。A.10(借方)B.10(貸方)C.70(借方)D.70(貸方)乙公司2007年實現(xiàn)的凈利潤為600萬元(假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素)未進行利潤分配。2008年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為()。A.150B.50C.100D.0值之間的差額()。A.取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益相關(guān)項目；取得的凈資產(chǎn)面價值之間的差額計入當期損益B的處置損益，計入合并當期利潤表C.均調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目D.取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計入當期損益；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額所有者權(quán)益相關(guān)項目萬元，公允價值為12000萬元。甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.7000B.7800C.8400D.90005、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年8月1日甲公司發(fā)行600萬股普通股(每股面值1元)作為對價取得乙公司60％的股權(quán)，普通股每股市價為1.5元，同日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為1300萬元，公允價值為1500萬元。2007年8月1日甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A．900B．750C．780D．6001、對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中正確的有()。A并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值B.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和C.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當計入企業(yè)合并成本D.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入當期損益E.在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當將其計入合并成本2、關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，在合并日，下列說法中正確的有()。A.合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債，應(yīng)當按其賬面價值計量B.合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債，應(yīng)當按其公允價值計量C.合并利潤表應(yīng)當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤D.合并利潤表不應(yīng)當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤E.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量3、下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法，正確的有()。A?同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，一般應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當BC.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不的處置損益E方在編制合并日只需要編制合并資產(chǎn)負債表4、非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，包括()。A的會計審計費用B服務(wù)費用C為進行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費、傭金D行的債券相關(guān)的手續(xù)費、傭金合計元。得投資后甲公司派人參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司每年均按10%提取盈余公積。A錄。值0228000000應(yīng)收賬款長期股權(quán)投資形資產(chǎn)138220借款應(yīng)付賬款其他負債實收資本(股本)00盈余公積未分配利潤3所有者權(quán)益合計036510BAACDC1.ABCE2.ACE3.ABCD4.ABE股權(quán)投資行存款長期股權(quán)投資投資收益股權(quán)投資銀行存款潤分配—未分配利潤貸：長期股權(quán)投資234 長江公司對大海公司投資形成的商譽=借：固定資產(chǎn)300貸：資本公積300 借：長期股權(quán)投資234盈余公積利潤分配——未分配利潤股權(quán)投資資本公積36[(11900—11000)X30%—234] 借：股本5000資本公積2300盈余公積未分配利潤商譽貸：長期股權(quán)投資 2007年1月1日借：長期股權(quán)投資——A貸：少數(shù)41408770(3500＋5000＋234＋6) 銀行存款 借:長期股權(quán)投資——A(損益調(diào)整)200貸:投資收益200 借:應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——A(損益調(diào)整)100借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利100股權(quán)投資投資收益A(損益調(diào)整)3005)2009年1月1日:①調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值利潤分配未分配利潤X10%)360400－40)貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整)400(1000－500＋1500)X20%②購入40%股權(quán):借:長期股權(quán)投資——A公司3000貸:銀行存款3000合并商譽的計算取得20%股份時應(yīng)確認的商譽=10000—40000X20%=2000(萬元)進一步取得40%股份時應(yīng)確認的商譽=30000—70000X40%=2000(萬元)購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=2000+2000=4000(萬元)借:貨幣資金270庫存商品(存貨(其他負債)表練習(xí)下抵銷分錄()。A?借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“存貨”項目B?借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目C?借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“未分配利潤一年末”項目D?借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目2.M公司編制合并報表時以下合并范圍確認正確的是()。A.報告期內(nèi)購入的子公司不納入合并范圍B?報告期內(nèi)新設(shè)立的子公司不納入合并范圍C.規(guī)模小的子公司不納入合并范圍D?規(guī)模小的子公司也要納入合并范圍3.下列子公司中，要納入母公司合并會計報表范圍之內(nèi)的是()公的抵銷分錄應(yīng)抵銷()。A.期初未分配利潤-20,主營業(yè)務(wù)成本-20B?期初未分配利潤-10,存貨-10C.期初未分配利潤-10主營業(yè)務(wù)成本-10D.主營業(yè)務(wù)收入-70,主營業(yè)務(wù)成本-50,存貨-205.甲公司2006年1月1日投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)為500萬元。當年末乙公司未分配利潤-50萬元，所有者權(quán)益其他項目不變，在期末甲公司編制合并抵銷分錄時，應(yīng)該 ()A.調(diào)整成權(quán)益法，減少長期股權(quán)投資賬面價值和投資收益50萬元E.調(diào)整成權(quán)益法，增加長期股權(quán)投資賬面價值和50萬元D.未分配利潤為負數(shù)不合并6.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄表述不正確的是()A?抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算B.抵銷子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算C.抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算D.抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整 AOOOOB?期初未分配利潤C?期初未分配利潤D.期初未分配利潤產(chǎn)減值損失產(chǎn)減值損失年末在母公司編制合并報表時針對該準備項目所作的抵銷處理為()。A．借：存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30B．借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準備15C．借：存貨跌價準備45貸：資產(chǎn)減值損失45D．借：未分配利潤—年初30貸：存貨跌價準備30，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)--累計折舊”項目金額()萬元。2008年年末合并資A．3B．6C.9D.2410.對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制()。DCW頓D.E.E2.母公司應(yīng)將其排除在合并報表合并范圍之外的是()A.所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司B.宣告破產(chǎn)的原子公司C.已經(jīng)處置的原子公司D.設(shè)在境外的子公司E.已經(jīng)清理整頓的原子公司范圍的是()A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策C.有權(quán)任免董事會等權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員D.在董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)的會議上有半數(shù)以上投票權(quán)4.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)是()A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利B.少數(shù)股東對子公司增加現(xiàn)金投資C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資D.少數(shù)股東對子公司增加實物投資E.子公司向少數(shù)股東支付股票股利5.在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，應(yīng)納入其合并會計報表合并范圍的有()。A.母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B.在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)C.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司D業(yè)E.聯(lián)營企業(yè)賬款為225萬元，甲公司壞賬準備計提比例為2%。對此，編制2007年末合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄包括()。A.借：應(yīng)收賬款一壞賬準備4.5貸：資產(chǎn)減值損失4.5B.借：應(yīng)付賬款225貸：應(yīng)收賬款225C?借：資產(chǎn)減值損失4.5貸：應(yīng)收賬款一壞賬準備D.借：應(yīng)收賬款一壞賬準備9貸：未分配利潤一年初9E.借：應(yīng)收賬款一壞賬準備3貸：未分配利潤一年初3及賬務(wù)題業(yè)，持有乙企業(yè)80%的股份，乙企500萬元，無其他所有者權(quán)益項目。其乙企業(yè)對外銷售的價格為甲企業(yè)銷售價格的110%。業(yè)年末按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。(答案中的金額單位用萬元表示)海公賬面價值公允價值2200賬面價值公允價值2000貨幣資金和應(yīng)收款項20002200000000006000620064006700長期股權(quán)投資20002000應(yīng)付賬款借款000000002000220020002300盈余公積460460未分配利潤404041404140所有者權(quán)益合計0 (2)編制長江公司對大海公司追加投資后，對原持股比例由權(quán)益法改為成本法的會計分錄。 (3)計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的價值。 在合并財務(wù)報表工作底稿中編制對大海公司個別報表進行調(diào)整的會計分錄。 )在合并財務(wù)報表工作底稿中編制長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的會計分錄。 (6)在合并財務(wù)報表工作底稿中編制合并日與投資有關(guān)的抵銷分錄。 母公司另支付運雜費等支出2萬元。子公司2007年度的銷售毛利率為20％。母公司2007年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨的發(fā)出采用先進 (2)2007年3月20日子公司向母公司銷售一件商品，售價為23.4萬元(含增值稅)，銷售成本為16萬元，母公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當月投入到行政管理部門使用，母公司另支付運雜費等支出1萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按平均年限法計提折舊。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。要求：(1)在2007年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄； 2007年度合并會計報表時與固ADACADDACA (1)借：營業(yè)收入800800借：營業(yè)成本80貸：存貨(2)借：應(yīng)80(800X40%X25%)收賬款--壞賬準備50貸：資產(chǎn)減值損失借：應(yīng)付賬50(500X10%)款50000貸：提取盈余公積未分配利潤60 (4)借：實收資本540盈余公積未50060(60(600X10%)540(600X90%)880(400+480)東權(quán)益220[(500+600)X20%] 借：長期股權(quán)投資3500銀行存款②2007年12月31日股權(quán)投資234{[800(300-100)-10]x30%}貸：投資收益234③2008年1月1日借：長期股權(quán)投資5000貸：銀行存款5000 借：盈余公積23.4利潤分配—未分配利潤210.6貸：長期股權(quán)投資2343)原持有30%股份應(yīng)確定的商譽=3500－30%x11000=200萬元進一步取得的40%股份應(yīng)確定的商譽=5000－40%x11900=240萬元長江公司對大海公司投資形成的商譽=200+240=440萬元。(4)借：固定資產(chǎn)300貸：資本公積300 借：長期股權(quán)投資234貸：盈余公積23.4利潤分配--未分配利潤210.6股權(quán)投資資本公積36[(11900-11000)x30%-234]借：股本5000積2300盈余公積460配利潤41408778770(3500+5000+234+36)貸：長期股權(quán)投資3570少數(shù)股東權(quán)益3．正確答案： (1)在2007年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄借：未分配利潤--年初營業(yè)成本9(60X15%)9借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本300售利潤為22萬元(110X20%)。借：營業(yè)成本22貸：存貨22編制2007年度合并會計報表時與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄抵銷固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)收入20貸：營業(yè)成本16價抵銷本期多提折舊借：固定資產(chǎn)--累計折舊管理費用營業(yè)成本：固定資產(chǎn)—累計折舊管理費用②2008年抵銷分錄54(40-5X6/12)余公積—年初貸：長期股權(quán)投資--本年--本年)9380[(40000+4000-1000+5000-1100借：投資收益4000未分配利潤一年初9800貸：提取盈余公積對所有者(或股東)的分配2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)未分配利潤一年初營業(yè)成本營業(yè)成本3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未分配利潤一年初貸：固定資產(chǎn)--原價借：固定資產(chǎn)--累計折舊貸：未分配利潤一年初借：固定資產(chǎn)--累計折舊60[20X(6-3)]448《高級財務(wù)會計》綜合8復(fù)習(xí)試題(一)1?時態(tài)法下選擇折算匯率的依據(jù)是()。A?資產(chǎn)負債項目的流動性B?資產(chǎn)負債項目的貨幣性C?資產(chǎn)負債項目的計量屬性D?資產(chǎn)負債項目的計量單位2.現(xiàn)行匯率法下，外幣報表的折算差額應(yīng)列示于()。A.禾I」?jié)櫛鞡.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.附注年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬A、112B、240C、200D、192 A萬元，公司在上年末已確認預(yù)B100萬元5?所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指()。B的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，2007決定自顯7月1日起,將折舊方 法改為年數(shù)總和法，并已履行相關(guān)程序獲得批準。甲企業(yè)對該設(shè)備折舊方法變更的會計處理應(yīng)當為()。A.作為會計政策變更，并進行追溯調(diào)整E.作為會計政策變更，不進行追溯調(diào)整C.作為會計估計變更，并進行追溯調(diào)整D.作為會計估計變更，不進行追溯調(diào)整內(nèi)部購銷產(chǎn)生的存貨，則本期合并財務(wù)報表中的“營業(yè)收入”應(yīng)是()萬A、150B、170C、100D、1308.在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會計報表項目是()。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.未分配利潤D.實收資本9.外幣資本投入折合為記賬本位幣，有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按()折合。A.收到出資額的月初匯率B.合同約定的匯率C.收到出資額時的即期匯率D.收到出資額當月的平均買入價10?同一控制下的控股合并，合并方長期股權(quán)投資的計價基礎(chǔ)是被合并方凈資產(chǎn)的()A.公允價值C.發(fā)行股票的市價B.賬面價值D.發(fā)行股票的面值1.下列說法中，正確的有()A.企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債譽的計稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)該確認為遞延所得稅負債也不影響應(yīng)納稅所得額，其形成的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債D?企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當確認相所得稅負債E.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，形成應(yīng)納稅暫時性差異2．下列子公司中，母公司可以將其排除在合并財務(wù)報表合并范圍之外的有()A.所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司E.已宣告破產(chǎn)的原子公司C.與母公司經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)差別很大的子公司D.境外子公司3．母公司擁有其權(quán)益性資本沒有達到50%以上但仍可被納入合并范圍的子公司包括 ()。A?母公司有權(quán)任免其董事會的多數(shù)成員的子公司B?母公司在其董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán)的子公司C?母公司根據(jù)章程或協(xié)議有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的子公司D?通過與其他投資者的協(xié)議擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的子公司E.與母公司高層管理人員存在親屬關(guān)系的子公司4．以下屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。A?資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失B?資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C?資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損D?資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司E?董事會提出更正以前年度發(fā)生的重大會計差錯5.與個別財務(wù)報表比較，合并財務(wù)報表的特點是()。6．某企業(yè)2008年3月5日(2007年年報尚未報出)發(fā)現(xiàn)2007年10月多計提折舊，且金額較大，則該企業(yè)會計處理中正確的做法有()。A.使用“以前年度損益調(diào)整”科目作調(diào)整分錄7.關(guān)于前期差錯，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行B.企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正所有的前期差錯C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表關(guān)項目進行更正的方法D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整；也可以采用未來適用法E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，母公司在編制合并財務(wù)報表時需要考慮調(diào)整其期初未分配利潤的因素有()A.期初存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨B.期初固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)C.期末存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨D.期末固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)E.本期發(fā)生的內(nèi)部存貨交易9?下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，正確的有()。A.同一控制下的控股合并發(fā)生當期，合并方編制合并報表時應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B.受同一母公司控制的兩個企業(yè)之間進行的合并，通常屬于同一控制下的企業(yè)合并