第一部分

使用說明

為便于理解和把握內(nèi)控原理，具體操作實施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順當(dāng)履行內(nèi)部監(jiān)控制度建立和完善工作，我們制訂了本指引。1.本指引是依照內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的指導(dǎo)，單位的非經(jīng)濟活動要依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進行監(jiān)控和管理。2.本指引是依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要求，圍繞行政事業(yè)內(nèi)控機制和六項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對本指引內(nèi)容，請依據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3.對規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的行政事業(yè)單位，在監(jiān)控有效、保證經(jīng)濟活動平安的狀況下，在機構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度xx上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡化。4.對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本指引未監(jiān)控的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，鼓舞依據(jù)實際需要制定內(nèi)控措施，提高單位的管理水平。

第二部分內(nèi)部監(jiān)控工作開展步驟及流程

一、工作步驟（一）設(shè)立內(nèi)部監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組組長由單位(部門)

“一把手”擔(dān)任，單位要單獨設(shè)置內(nèi)部監(jiān)控職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部監(jiān)控牽頭部門，負(fù)責(zé)組織溝通協(xié)調(diào)開展內(nèi)部監(jiān)控工作（二）開展單位層面內(nèi)部監(jiān)控建立決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)“三權(quán)”分立的制衡機制。1.建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等。2.建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：建立健全單位內(nèi)部監(jiān)控關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵監(jiān)控崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。確保不相容崗位相互分別、相互制約和相互監(jiān)督。3.建立會計機構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機構(gòu)設(shè)置；會計人員配置及崗位責(zé)任制；財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等。4.建立完善監(jiān)督機制5.依照單位的監(jiān)控工作需要建立其他管理制度。6.依照內(nèi)控xx要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)(見下文)（三）開展經(jīng)濟活動內(nèi)部監(jiān)控1.梳理單位六項經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點2.依據(jù)找出的風(fēng)險點、實行監(jiān)控措施，進行內(nèi)控設(shè)計3.進一步完善單位的制度xx，制定內(nèi)部監(jiān)控工作手冊

二、工作流程圖

三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不相容崗位

預(yù)算業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人組建，履行預(yù)算管理職能的決策機構(gòu)。管理工作機構(gòu)，設(shè)在財會部門，履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評價

收支業(yè)務(wù)指派的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置收費、稽核、支出審批、審核、

支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會計核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等

債務(wù)業(yè)務(wù)指派的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查

政府采購業(yè)務(wù)決策機構(gòu)，設(shè)立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財會部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組建。實施機構(gòu)，由采購歸口部門（設(shè)立專門的政府采購部門或指派辦公室為歸口部門），財會部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組建監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計部門設(shè)置政府采購預(yù)算編制、采購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限政府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)資料文件籌備與復(fù)核，協(xié)議簽訂與驗收，驗收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等

資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指派的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置會計、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理責(zé)任人，其中，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管和盤點清查；貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指派歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、所有權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計分析等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限

對外投資：指派的歸口管理部門或財會部門（一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限對外投資的可行性爭論??與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等

xx項目業(yè)務(wù)設(shè)立專門的管理部門或指派歸口管理部門設(shè)置項目前期工作管理、技術(shù)管理、基本xx施工管理、監(jiān)督管理、財務(wù)管理和xx檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。項目建議和可行性爭論??與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等

協(xié)議業(yè)務(wù)指派歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置協(xié)議擬定、審核、協(xié)議執(zhí)行監(jiān)督、協(xié)議核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限協(xié)議擬定與審核；協(xié)議審核與審批；協(xié)議審批與訂立；協(xié)議執(zhí)行與監(jiān)督等四、制度框架各單位（部門）可依據(jù)自身工作實際及業(yè)務(wù)特點，制定內(nèi)部監(jiān)控制度體系。

第三部分

經(jīng)濟活動內(nèi)部監(jiān)控

第一節(jié)

預(yù)算業(yè)務(wù)監(jiān)控一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制

一級預(yù)算部門各科室、下級單位確定人員依據(jù)年度工作方案和相應(yīng)支出需求編制年度預(yù)算，各科室、下級單位負(fù)責(zé)人初審報單位分管領(lǐng)導(dǎo)審核后形成科室、下級單位初步意見

一級預(yù)算部門確定預(yù)算編制主辦科室，主辦科室匯總并初審各科室、下級單位的預(yù)算編制狀況，與相關(guān)科室、下級單位和分管領(lǐng)導(dǎo)充分溝通協(xié)商，并修改完善后，匯總形成本部門預(yù)算，報部門審查委員會集中匯審部門審查委員會匯審?fù)ㄟ^后形成本部門年初部門預(yù)算草案，提報財政部門

一級預(yù)算部門依據(jù)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時批復(fù)各所屬單位

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行申請符合預(yù)算指標(biāo)及其規(guī)定預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算執(zhí)行管理預(yù)算執(zhí)行分析超出預(yù)算指標(biāo)申請進入預(yù)算追加調(diào)整程序

預(yù)算執(zhí)行申請符合預(yù)算指標(biāo)及其規(guī)定預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算執(zhí)行管理預(yù)算執(zhí)行分析超出預(yù)算指標(biāo)申請進入預(yù)算追加調(diào)整程序

（三）預(yù)算績效管理

三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評價新增項目提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項目未經(jīng)過科學(xué)論證和評價。建立和完善項目評價制，對于xx工程、大型修繕、信息化項目等專業(yè)性較強的重大事項，需先進行項目評價。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門按規(guī)定的預(yù)算編審程序進行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實際1、建立財政補助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審核；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理的溝通溝通協(xié)調(diào)機制；3、加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。4、召開預(yù)算編制會議，全面細致審查預(yù)算編制；

預(yù)算編制部門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進行內(nèi)部批復(fù)，致使預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解和審批下達。預(yù)算管理委員會（二）預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

預(yù)

算執(zhí)

行預(yù)算支

出管理沒有依照批復(fù)的預(yù)算支配支出、超預(yù)算指標(biāo)支配預(yù)算支出1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項必需有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。3、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委員會，財會部門，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算收入征收管理沒有依照規(guī)定足額收取收入并及時上繳財政建立收入監(jiān)控機制，依照進度組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部門，財會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機制，可能致使預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行狀況進行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機制，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，定時通報預(yù)算執(zhí)行狀況，爭論??存在的問題，提出改進措施。單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委員會，財會部門，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

決算和預(yù)算績效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行狀況。(決算的編制、審核、報送不符合關(guān)于規(guī)定，不對預(yù)決算的差異進行分析，不對決算編制過程中發(fā)覺的問題進行整改，致使決算編審效果弱化。)1、依照財政部門要求，依照規(guī)定的時間、格式、要求進行決算編制；2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進行簽字確認(rèn)；3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料文件資料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫預(yù)算結(jié)果報告；4、將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。財會部門決算批復(fù)不對所屬預(yù)算單位批復(fù)決算，致使所屬單位相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)缺少法定依據(jù)。在規(guī)定時限內(nèi)向所屬預(yù)算單位批復(fù)決算。財會部門決算公開決算信息沒有按規(guī)定進行公開，致使決算信息的公開透亮?????度不夠，缺乏有效監(jiān)督。嚴(yán)格依照關(guān)于規(guī)定公開決算信息。財會部門預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理機制不完善，可能致使績效目標(biāo)脫離實際，績效監(jiān)控不到位，績效方法不科學(xué)，評價結(jié)果流于形式1、建立績效管理制度；2、預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查爭論??和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細化量化，符合客觀實際；3、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評價報告；4、評價結(jié)果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預(yù)算管理和支配以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。績效考評組織單位和個人

第二節(jié)

收支業(yè)務(wù)監(jiān)控

一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)

（三）債務(wù)業(yè)務(wù)

二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體收入管理

截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入1、嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的相關(guān)規(guī)定。2、建立收入（含非稅收入）定時稽查制度，落實收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究；3、建立收入征管信息系統(tǒng)，進行收入分析，財會部門定時與收入執(zhí)收部門對賬；4、嚴(yán)格收費票據(jù)管理，開票和收款分別，收入和票據(jù)定時核對；5、定時進行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門，財會部門

截留、坐支其他收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體支出管理支出事項事前申請審核和審批支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，致使預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險1、申請支出事項必需有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出未能進行申請；2、財會部門進行預(yù)算指標(biāo)審核；3、申請支出部門依照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進行逐級報批；4、審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。申請支出事項部門，財會部門事后支出審批支出事項缺乏事后監(jiān)控，可能致使亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險1、財會部門進行單據(jù)審核，簽署審核建議或意見；2、依據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進行審批。申請支出事項部門，財會部門支付監(jiān)控資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，致使支出違規(guī)風(fēng)險1、出納人員進行復(fù)核；2、依照規(guī)定的資金支付方式進行資金支付。財會部門核算和歸檔監(jiān)控會計資料文件資料不全，致使責(zé)任確認(rèn)不清1、財會部門依據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿；2、會計檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財會部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

債務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項目確定及審批未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能致使未能按期還本付息，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1、進行債務(wù)項目論證和評估，財會部門編制債務(wù)融資和償還方案；2、大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體確定；3、需報請主管部門和財政部門進行外部審批的，依照規(guī)定進行報批。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門債務(wù)項目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的籌備，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或單位權(quán)益受損

1、依照規(guī)定的用途使用資金；2、財會部門依照債務(wù)融資和償還方案及時還本付息，做好償債籌備；3、財會部門定時核對債務(wù)余額，進行債務(wù)的對賬和檢查監(jiān)控；4、歸口部門及時進行債務(wù)清理，防范監(jiān)控債務(wù)風(fēng)險。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，財會部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財務(wù)風(fēng)險1、財會部門及時進行債務(wù)業(yè)務(wù)的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、資料文件和憑證。財會部門第三節(jié)

政府采購業(yè)務(wù)監(jiān)控

一、工作步驟示意圖二、工作流程圖

三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表1.采購預(yù)算編制與方案管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體采購預(yù)算方案管

理政府采購預(yù)算編制與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺乏夠溝通溝通協(xié)調(diào)，政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金鋪張或資產(chǎn)閑置等問題建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通溝通協(xié)調(diào)機制，聯(lián)合進行政府采購預(yù)算編制。

采購預(yù)算編制部門、財會部門、業(yè)務(wù)部門采購方案編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購方案，影響政府采購預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格依照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購方案。

業(yè)務(wù)部門采購方案審核政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購預(yù)算進行采購，影響政府采購預(yù)算的嚴(yán)肅性和政府采購效果1、政府采購部門審核采購方案的合理性：采購方案是否列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工作方案和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核建議或意見；3、財會部門對采購方案是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進行審核。政府采購部門、財會部門采購方案審批1、合理設(shè)置政府采購方案的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2、經(jīng)審核的政府采購方案依照相應(yīng)程序進行審批；3、審批后政府采購方案下達給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購部門2.采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

采購活動管理業(yè)務(wù)部門采購的申請與審核

政府采購活動開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至化整為零或其他方式規(guī)避政府采購或公開招標(biāo)1、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)算和方案提出政府采購申請；2、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進行審核；1、審核重點是否符合政府采購方案，采購成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī)等；2、對采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。采購管理部門政府采購信息的發(fā)布1、在政府指派的政府采購信息發(fā)布媒體上進行發(fā)布；2、對采購公告；資格/資質(zhì)預(yù)審公告；結(jié)果公告等信息依法公開。采購管理部門、業(yè)務(wù)部門、外部采購中心采購項目驗收1、依據(jù)政府采購組織形式的不同，確定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；4、財會部門依據(jù)驗收證明辦理費用支付。采購管理部門、財會部門質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時，不規(guī)范，既不利于及時發(fā)覺問題，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，也影響政府公信力1、專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；2、規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程；3、答復(fù)中形成的各種資料文件由政府采購部門進行歸檔和保管；4、質(zhì)疑投訴問題要進行定時梳理報告，發(fā)覺問題，及時改正。采購管理部門采購活動管理政府采購業(yè)務(wù)記錄監(jiān)控政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整1、建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；2、定時分類統(tǒng)計政府采購信息；3、內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行狀況、采購業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r。采購管理部門

第四節(jié)

資產(chǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)控

一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對外投資業(yè)務(wù)

二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

現(xiàn)金管理建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制崗位不健全，不相容崗位未實現(xiàn)有效分別，簡單出現(xiàn)財會人員舞弊的可能1、不相容崗位相互分別，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2、出納人員不得擔(dān)任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔(dān)任；3、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨的保險柜等保管設(shè)備；4、依照規(guī)定由關(guān)于負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財會部門銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時銷戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1、嚴(yán)格銀行賬戶開戶程序2、已開立未使用或長期不用的賬戶及時進行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月，再由經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶狀況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4、防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。財會部門貨幣資金核查監(jiān)控資金清查制度不完善，可能致使資金丟失和會計人員舞弊風(fēng)險加強貨幣資金核查監(jiān)控：1、建立現(xiàn)金清查制度，指派不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定時不定時抽查盤點庫存現(xiàn)金；2、加強銀行對賬管理，指派不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)整表，核對是否賬賬相符，賬實相符；3、出具資金核查報告，對發(fā)覺的問題及時進行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門

（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失鋪張，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運行。1、資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制監(jiān)控；2、資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動監(jiān)控；3、資金支付參見收支業(yè)務(wù)監(jiān)控。預(yù)算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損鋪張，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點制度，造成或產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等問題1、資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對珍貴資產(chǎn)、危急資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指派專人保管；3、建立資產(chǎn)定時清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用部門定時對資產(chǎn)進行賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批；4、及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時收取，致使，單位權(quán)益受到損失1、資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)監(jiān)控；2、資產(chǎn)對外簽訂協(xié)議參照協(xié)議監(jiān)控；3、收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)監(jiān)控。資產(chǎn)歸口管理部門，財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未依照國家關(guān)于規(guī)定執(zhí)行，關(guān)于人員徇私舞弊，可能致使資產(chǎn)流失、單位權(quán)益受損1、重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機制；2、對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限；3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4、資產(chǎn)處置收益依照國家規(guī)定上繳或管理；5、資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進行記錄并提交財會部門進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財會部門（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體對外投資對外投資決策未按國家規(guī)定進行對外投資對外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，致使投資失敗。1、對外投資要進行可行性論證和集體決策；2、重大對外投資實行專家評價制度；3、對外投資必需依照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；4、財會部門具體記錄投資決策過程、各方面建議或意見，與可行性論證報告等資料文件資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對外投資追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理，未能及時依據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失1、確定投資方案后，財會部門編制投資方案，依照投資方案進行對外投資；2、投資簽訂協(xié)議的，依照協(xié)議監(jiān)控進行管理；3、資產(chǎn)管理部門及時了解被投資單位狀況，進行動態(tài)監(jiān)控；4、財會部門加強對投資收益的會計核算和對外投資資料文件資料的歸檔管理；5、建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門、財會部門

第五節(jié)

xx項目業(yè)務(wù)監(jiān)控

一、工作步驟示意圖

二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）項目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

項目管理項目決策立項缺乏可行性爭論??或者可行性爭論??流于形式，決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，致使xx項目難以實現(xiàn)預(yù)期目的，甚至致使項目失敗1、xx項目屬于重大經(jīng)濟事項，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體確定，適用集體爭論??、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制；2、項目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面建議或意見要形成書面資料文件，妥善保管，落實項目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項目審核項目未經(jīng)過有效審核，項目設(shè)計方案不合理，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案未能落實等，致使xx項目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問題建立項目審核機制1、崗位設(shè)置上，xx項目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分別；2、審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參加或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評價建議或意見；3、負(fù)責(zé)審核工作的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核建議或意見或評價建議或意見承擔(dān)責(zé)任。xx項目歸口管理部門，項目審核機構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能致使招標(biāo)工作違法違規(guī)，以及中標(biāo)人實際難以勝任等風(fēng)險1、依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》等國家關(guān)于規(guī)定，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告；2、需要編制項目標(biāo)底的，財會部門要對標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)進行審核；3、對標(biāo)底進行保密，落實保密責(zé)任；4、開標(biāo)要委托公證機構(gòu)進行檢查和公證；5、組建評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評價小組建員對出具的評價建議或意見承擔(dān)個人責(zé)任；小組建員名單保密；6、及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面協(xié)議、明確權(quán)利和責(zé)任。

xx項目歸口管理部門，財會部門xx項目變更xx項目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，可能致使預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險1、項目確需進行變更的，xx項目管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)要進行審核，并履行審批程序；2、因設(shè)計變更造成價款支付方式及金額發(fā)生變更的，xx項目歸口管理部門要提供完整的書面資料文件和其他資料文件資料；3、財會部門要加強對xx項目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審核。xx項目歸口管理部門、財會部門、項目監(jiān)理機構(gòu)xx項目檔案管理xx項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能致使帳外資產(chǎn)等風(fēng)險1、xx項目檔案統(tǒng)一管理；2、xx項目檔案的歸檔與項目xx同步，工作任務(wù)終止后，及時移交給xx項目管理部門。

xx項目歸口管理部門、財會部門

（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

資產(chǎn)

項目

資金管

理

xx項目資金的支付xx項目資金管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項目資金使用管理混亂，致使工程xx進度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險1、單位要依照審批下達的投資方案和預(yù)算對xx項目資金實行專款專用；2、財會部門及時把握工程進度，依據(jù)工程進度支付工程款；3、價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財會部門xx項目資金投資概算變更工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。xx項目歸口管理部門，財會部門xx項目竣工決算管理虛列xx成本隱匿結(jié)余資金，未及時辦理竣工驗收，致使竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險1、xx項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算；2、及時提請主管部門或?qū)徲嫴块T進行竣工決算審計；3、及時提請關(guān)于部門進行竣工驗收；5、辦理xx項目資產(chǎn)移交工作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。xx項目歸口管理部門，財會部門

第六節(jié)

協(xié)議業(yè)務(wù)監(jiān)控

一、工作步驟示意圖

二、工作流程圖

三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）協(xié)議訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

協(xié)議訂立協(xié)議調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單位的實際狀況不符致使協(xié)議履行存在風(fēng)險，單位權(quán)益受損1、建立協(xié)議調(diào)查報告制度，協(xié)議簽訂前，必需履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報告；2、建立牽制和復(fù)核機制，慎重選擇調(diào)查成員。協(xié)議調(diào)查組織部門協(xié)議談判與協(xié)議對方和謀在重大問題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位協(xié)議謀略致使單位權(quán)益受損1、實行協(xié)議談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財會人員聯(lián)合進行談判；2、重大經(jīng)濟協(xié)議應(yīng)聘請外部專家參加協(xié)議談判；3、建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項和各方建議或意見，應(yīng)當(dāng)進行記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。協(xié)議談判負(fù)責(zé)部門協(xié)議文本擬定在協(xié)議擬定中有意隱藏重大疏漏和欺騙，致使單位權(quán)益受損1、采納標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議文本，訂立書面協(xié)議；2、重大經(jīng)濟協(xié)議應(yīng)聘請法律咨詢顧問和第三方技術(shù)專家審查協(xié)議條款。協(xié)議文本擬定負(fù)責(zé)部門協(xié)議審核對協(xié)議條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險或造成經(jīng)濟權(quán)益損失1、建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財會部門聯(lián)合審查；2、審查人員對做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門對協(xié)議審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。財會部門、業(yè)務(wù)部門、協(xié)議業(yè)務(wù)歸口管理部門協(xié)議簽訂授意或合謀串通簽訂虛假協(xié)議，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金1、嚴(yán)格各類協(xié)議的簽署權(quán)限；2、嚴(yán)格協(xié)議專用章保管制度；3、實行恰當(dāng)措施，防止已簽署的協(xié)議被篡改。協(xié)議簽訂經(jīng)辦部門

（二）協(xié)議履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體

協(xié)議履行協(xié)議履行狀況監(jiān)控發(fā)覺協(xié)議履行中的風(fēng)險不實行措施，協(xié)議糾紛處理不當(dāng)致使國家權(quán)益受損1、明確相關(guān)責(zé)任人在協(xié)議履行過程中的責(zé)任；2、建立協(xié)議履行定時調(diào)查制度，檢查分析協(xié)議履行狀況及效果，敦促對方樂觀履行協(xié)議；3、制定應(yīng)急預(yù)案，對無法繼續(xù)履行的協(xié)議，及時實行措施，降低損失。協(xié)議業(yè)務(wù)履行部門，協(xié)議歸口管理部門協(xié)議履行監(jiān)督審查不依照規(guī)定的程序辦理協(xié)議的變更、解除等程序，單位權(quán)益受損建立協(xié)