2021-2022年江西省吉安市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

2.某企業(yè)對生產(chǎn)線進(jìn)行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應(yīng)為()萬元。

A.2100B.2050C.1600D.1550

3.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）。

A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

4.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

5.

第

6

題

下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。

6.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

7.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

8.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

9.

第

2

題

某企業(yè)自創(chuàng)一項專利，并經(jīng)過有關(guān)部門審核注冊，獲得其專利權(quán)。該項專利權(quán)的研究開發(fā)費為30萬元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬元；發(fā)生的注冊登記費用4萬元，律師費用2萬元。該項專利權(quán)的人賬價值為（）萬元。

A.30B.42C.22D.36

10.期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將會費收入中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入（）科目

A.限定性凈資產(chǎn)B.結(jié)余分配C.財政補助收入D.非限定性凈資產(chǎn)

11.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務(wù)會計報告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

12.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借人款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

13.下列關(guān)于或有事項的各項會計處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.對時間跨度較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

14.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

15.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

17.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收人

18.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應(yīng)付賬款B.接受投資者追加實物資產(chǎn)投資C.確認(rèn)債務(wù)重組損失D.進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失

19.下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是（）

A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金

20.第

3

題

企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應(yīng)攤銷的折價

二、多選題(20題)21.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

22.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

23.下列各項中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化的情形有（）。

A.為期1個月的必要安全檢查

B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個月

C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個月

D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月

24.關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組賬面價值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失處理，計入當(dāng)期損益

D.抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定)、該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定)和零三者之中最高者

25.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)費用的有()。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

26.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于或有事項的有（）。

A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術(shù)人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務(wù)擔(dān)保

27.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預(yù)計總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構(gòu)成合同成本

28.下列項目中在報表折算時不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.財務(wù)費用D.長期股權(quán)投資

29.下列各項中，在編制合并現(xiàn)金流量表時不需要抵銷的有()。

A.少數(shù)股東向子公司支付購貨款

B.子公司向少數(shù)股東分配現(xiàn)金股利

C.母公司以現(xiàn)金向子公司償還債務(wù)

D.子公司向母公司分配現(xiàn)金股利

30.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料取得的價款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項

31.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按15萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

32.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠地計量，對于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價值的項目有（）

A.乙公司支付的少量補價B.乙公司換出存貨的賬面價值C.甲公司換出存貨的公允價值D.甲公司換出存貨的賬面價值

33.

34.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

35.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.預(yù)計有形損耗和無形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制

C.預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

D.預(yù)計凈殘值

36.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。

A.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出——資本化支出”

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算

D.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

38.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

39.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進(jìn)行會計估計變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

40.

第

22

題

下面關(guān)于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應(yīng)是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

三、判斷題(20題)41.對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

A.是B.否

42.政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助、與收益相關(guān)的政府補助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補助。()

A.是B.否

43.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

32

題

固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)待辦理竣工決算手續(xù)后確認(rèn)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.出售無形資產(chǎn)取得收益會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流人，所以它屬于會計準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

47.發(fā)行股票的手續(xù)費屬于借款費用。（）

A.是B.否

48.第

35

題

企業(yè)曲解事實以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

49.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值。()

A.是B.否

50.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

51.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。()

A.是B.否

54.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應(yīng)將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

55.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.對于要求采用實際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

59.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準(zhǔn)則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

60.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關(guān)交易和事項如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。

2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，累計折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司購入該項固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部價款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時，賬面價值為3600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預(yù)計可收回金額與賬面價值孰低計價。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價格為每件O．5萬元，售價總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價格為每臺4萬元，售價總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計提盈余公積作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項。

（6）假定上述交易和事項均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄；

（2）計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄；

（4）計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽；

（5）計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

64.

65.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項A正確；接受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，選項B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生變化，選項D不正確。

2.D在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為人賬價值。該生產(chǎn)線新的原價=(1500—500)+600—50=1550(萬元)。

3.B期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將非財政專項資金收支轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，對于留歸本單位使用的，確認(rèn)為“事業(yè)基金”。

4.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

5.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

6.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

7.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

8.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

9.C企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益(管理費用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用)。

10.D期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將所有非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。會計分錄如下：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項B正確。

12.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預(yù)見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

13.C選項C，企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債。

14.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

15.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

16.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認(rèn)為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

17.C財政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

18.D選項A記入“營業(yè)外收人”，不影響營業(yè)利潤;選項B記人“實收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營業(yè)利潤;選項C記人“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤;選項D記入“財務(wù)費用”，影響營業(yè)利潤。

19.D事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對無形資產(chǎn)計提攤銷。對無形資產(chǎn)計提攤銷的，應(yīng)當(dāng)按月計提，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是按實際利率計算的應(yīng)計利息。

21.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

22.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

23.BD選項A屬于正常中斷；選項C屬于非正常中斷，但中斷時間沒有連續(xù)超過3個月；選項BD符合暫停借款費用資本化的情形。

24.ABCD

25.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本和結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計人營業(yè)費用。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時,只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)支出。

26.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。選項B不屬于或有事項，屬于正常的經(jīng)濟(jì)事項。

27.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

29.AB子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流量，均應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中單獨反映，不需要進(jìn)行抵銷處理；而子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)予以抵銷。

30.BD【解析】選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。

31.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.AC在具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋（或－）支付（或收到）的補價＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.AC

34.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

35.ABC預(yù)計凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無關(guān)。

36.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準(zhǔn)則規(guī)定。

37.BC【解析】選項A，內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生的滿足資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”，不滿足的應(yīng)予以費用化處理；選項D。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但當(dāng)所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

38.AD結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

39.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：(1)賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

40.BCD選項A不對，因為要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時應(yīng)當(dāng)考慮與資產(chǎn)預(yù)計現(xiàn)金流量有關(guān)的特定風(fēng)險以及其他有關(guān)政治風(fēng)險、貨幣風(fēng)險和價格風(fēng)險等。

41.N對于未確認(rèn)收入的銷售商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目;對于已確認(rèn)收入的銷售商品當(dāng)期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時沖減退回當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減退回當(dāng)期銷售商品成本。

42.N沒有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補助的說法。

43.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

44.N

45.N固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

46.N出售無形資產(chǎn)取得收益，是非日常活動產(chǎn)生的，通過營業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

47.N發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

48.Y

49.N應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

50.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認(rèn)等。

51.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

52.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益。

53.Y

54.Y

55.N無形資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下兩個條件才能予以確認(rèn)（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

56.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本與實際付出對價賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

57.Y

58.N根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N如果已發(fā)生的成本能得到補償，應(yīng)按預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

61.

62.

63.(1)編制2006年與投資相關(guān)的會計分錄：

①1月1日

借：長期股權(quán)投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應(yīng)收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權(quán)投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(2)計算甲公司2006年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關(guān)的會計分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應(yīng)沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應(yīng)收股利360

長期股權(quán)投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

③6月20日

借：預(yù)付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長期股權(quán)投資32400

貸：預(yù)付賬款32400

(4)計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽合計＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計算甲公司2008年末對乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的調(diào)整分錄：

①調(diào)整2006年、2007年、2008年凈利潤：

借：長期股權(quán)投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調(diào)整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤——年初408

盈余公積72

貸：長期股權(quán)投資480

③2008年調(diào)整后長期股權(quán)投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽15690

貸：長期股權(quán)投資43245

少數(shù)股東權(quán)益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤——年初

10100(8000—1500—3