2021-2022年河南省漯河市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺不需安裝就能投入使用的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價款為600000元，發(fā)生的運雜費為3000元，該事業(yè)單位以財政授權(quán)支付的方式支付了價款及運雜費。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

2.

3.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

4.DUIA公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預(yù)計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關(guān)會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.土地使用權(quán)應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算

C.無形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權(quán)攤銷額為1000萬元

5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

6.

7.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機故障和質(zhì)量問題，甲公司免費負責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬元。

8.2021年7月，甲公司當月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

9.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費用為收入的5%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應(yīng)確認的預(yù)計負債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

10.中熙公司的注冊地是北京。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進行計量。2007年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價60000000元，已計提折舊30000000元，計提減值準備5000000元，當日該大樓的公允價值為70000000元。中熙公司按凈利潤的15%計提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤是（）元。

A.38250000B.45000000C.6750000D.1000000

11.2011年1月1日，甲公司將一項專利權(quán)的使用壽命變更為6年。該項專利權(quán)系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提減值準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權(quán)的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項專利權(quán)應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

12.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

13.A公司2010年的財務(wù)報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務(wù)報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

14.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

15.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預(yù)計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

16.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2007年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應(yīng)提減值準備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

17.

18.甲公司2×13年12月實施了一項關(guān)閉A生產(chǎn)線的重組計劃，該項重組計劃預(yù)計將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補償款200萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

19.甲公司只有一個子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元。不考慮其他事項，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

20.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

二、多選題(20題)21.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更處理

22.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務(wù)報表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務(wù)報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當期適用的稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預(yù)計）為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

24.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

25.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

26.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

27.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當期確認的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

28.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

29.下列商品銷售，沒有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認條件，發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到

30.下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計估計變更處理

C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

D.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

31.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔(dān)負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

32.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)批準

33.關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

34.第

21

題

下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅

35.下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有（）。

A.在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債的公允價值變動計入當期損益

B.授予日應(yīng)當按當日的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再確認成本費用

C.結(jié)算前的每一資產(chǎn)負債表目和結(jié)算日，都應(yīng)當對負債的公允價值進行重新計量

D.等待期的每一資產(chǎn)負債表日，都應(yīng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等信息。修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

36.當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

37.采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發(fā)生的人工成本

C.施工中已領(lǐng)用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項

38.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認債務(wù)重組損失50萬元

B.紅葉公司確認債務(wù)重組利得50萬元

C.紅葉公司確認處置資產(chǎn)利得40萬元

D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元

39.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入設(shè)備

40.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項公允價值600萬元的專利權(quán)，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

42.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

43.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計提減值準備。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。()

45.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計時，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.正確B.錯誤

46.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

47.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.貸款應(yīng)當根據(jù)本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當說明原因。()

A.是B.否

51.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

53.

第32題企業(yè)對境外子公司的外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。()

A.是B.否

55.商品只要發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，就表明了商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)應(yīng)確認收入。（）

A.是B.否

56.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務(wù)費用。()

A.是B.否

58.

第

36

題

應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

附或有條件的債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，在基本確定能收到時應(yīng)先確認為其他應(yīng)收款。（）

A.是B.否

60.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2009年實現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價15萬元。2008年A產(chǎn)品的市場價值為每件10萬元，B產(chǎn)品為每件8萬元。2009年A產(chǎn)品的市場價值為每件12萬元，B產(chǎn)品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬元，相應(yīng)壞賬準備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬元，相應(yīng)壞賬準備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

62.

63.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

64.

65.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計余值為100萬元，其中A公司擔(dān)保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預(yù)計使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運抵A公司，當日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計提折舊額計入制造費用，與租賃有關(guān)的未確認融資費用采用實際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

參考答案

1.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C

3.D重新計量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量。

4.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預(yù)計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

6.A

7.D

8.D甲公司2021年7月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬元)。生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資計入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費用。

9.B發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

10.A【答案】A。解析：中熙公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本60000000

——公允價值變動10000000

投資性房地產(chǎn)累計折舊30000000

投資性房地產(chǎn)減值準備5000000

貸：投資性房地產(chǎn)60000000

盈余公積6750000

利潤分配——未分配利潤38250000

11.D至2010年12月31日該項專利權(quán)累計提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項專利權(quán)的賬面價值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權(quán)2011年度應(yīng)計提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

12.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

13.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

14.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

15.D05年應(yīng)確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

16.C根據(jù)新準則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計提減值準備118－110＝8（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進行考核】

17.C

18.A與重組有關(guān)的直接支出=200+30=230（萬元），確認固定資產(chǎn)減值準備80萬元，所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

19.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。

20.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應(yīng)提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復(fù)，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

21.ABC固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更。

22.BC【答案】BC

【解析】個別財務(wù)報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務(wù)報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

23.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異，就應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產(chǎn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導(dǎo)致存貨賬面價值恢復(fù)。

25.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

26.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

27.ABD所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該事項產(chǎn)生的遞延所得稅負債也計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。

29.ABCD選項A不應(yīng)確認，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項按照不含稅的金額應(yīng)確認為其他應(yīng)付款而不是主營業(yè)務(wù)收入；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用；

選項B不應(yīng)確認，如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應(yīng)當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整；

選項C不應(yīng)確認，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入；

選項D不應(yīng)確認，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.AC選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

31.BCD選項A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借方計入相關(guān)的成本費用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認資本公積。

32.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

33.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

34.ABCD“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。

35.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ACD選項B，表明企業(yè)實質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

37.AB累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。

38.ABCD甲公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)80無形資產(chǎn)70營業(yè)外支出50貸：應(yīng)收賬款200紅葉公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計折舊50貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款200累計攤銷60貸：固定資產(chǎn)清理50無形資產(chǎn)120營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50——處置非流動資產(chǎn)利得40

39.ACD資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

選項AC屬于，均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項B不屬于，盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D屬于，融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看屬于租出方的資產(chǎn)，但實質(zhì)上與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，故融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，建筑物和無形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.N如果委托方在發(fā)出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

42.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

43.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計提減值準備。

44.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認等。

45.Y企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計時，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

46.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進行會計處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

47.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

48.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。

49.N貸款以攤余成本進行后續(xù)計量。

50.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當說明原因。

51.Y

52.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

53.N資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

54.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應(yīng)作為當期事項處理。

55.N如果商品已經(jīng)發(fā)出且已辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認收入。

因此，本題表述錯誤。

56.Y

57.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

58.N應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

59.N對債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

60.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

61.(1)ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬元：

應(yīng)收股利=4000×70%=2800(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本2100萬元

借：應(yīng)收股利2800

長期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應(yīng)收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額

@2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬元。

@2009年12月31日按權(quán)益