2022-2023年山東省東營(yíng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.185B.189C.100D.105

2.

3.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限

5.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

6.2012年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款，用于興建一棟廠房。2013年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算。8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在2013年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

7.甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.100C.1800D.1900

8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

9.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D.根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

10.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

11.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

12.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

13.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和清算的說(shuō)法中。正確的是（）。

14.某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

15.

16.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

17.

第

14

題

企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。2012年度未進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

B.2011年5月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元

C.2011年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3150萬(wàn)元

D.2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3510萬(wàn)元

19.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購(gòu)人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對(duì)外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)存貨的金額為()萬(wàn)元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

20.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D.期末存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.銷(xiāo)售存貨所產(chǎn)生的增值稅

22.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

23.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

24.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說(shuō)法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

25.

26.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會(huì)影響換人資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

27.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.銀行本票存款C.可供出售權(quán)益工具投資D.預(yù)付賬款

28.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

30.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

31.對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對(duì)B.賬賬核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.賬表核對(duì)

32.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

33.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

34.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.預(yù)收款項(xiàng)D.應(yīng)付債券

35.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

C.取得的租金一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

36.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

37.《會(huì)計(jì)法》第十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證()?！边@是對(duì)賬目核對(duì)的法律規(guī)定。

A.會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符

B.會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符

C.會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符

D.會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符

38.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶(hù)提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶(hù)建造廠房

C.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶(hù)定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

39.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)

40.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈(zèng)的專(zhuān)利權(quán)D.報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

42.

第

34

題

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

43.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

47.

第

31

題

合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

48.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專(zhuān)門(mén)借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

49.第

28

題

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

50.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將開(kāi)發(fā)的住宅小區(qū)銷(xiāo)售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會(huì)簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費(fèi)．甲公司收取的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)銷(xiāo)售收入．（）

A.是B.否

51.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

52.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.650B.750C.800D.850

53.企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的非減值原因造成的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

56.

第

29

題

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

57.對(duì)于前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報(bào)表附注中披露該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。（）

A.是B.否

58.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)本質(zhì)是界定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度沒(méi)有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,未來(lái)1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬(wàn)元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。63.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。上述專(zhuān)門(mén)借款閑置資金2013年取得收入20萬(wàn)元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬(wàn)元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專(zhuān)門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

64.2．甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）2011年1月購(gòu)入的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時(shí)的成本為800萬(wàn)元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為750萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒(méi)有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在暫時(shí)性差異，故沒(méi)有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。稅法規(guī)定對(duì)于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過(guò)免稅合并方式購(gòu)入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目）

考核合并報(bào)表編制+長(zhǎng)期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬(wàn)元和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，從A公司購(gòu)入甲公司60%的股權(quán)，在購(gòu)并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對(duì)甲公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會(huì)由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨(dú)立董事。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。此外，為了本次并購(gòu)，發(fā)生評(píng)估費(fèi)．律師費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本為3000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。

2010年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬(wàn)元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），甲公司收取了價(jià)款200萬(wàn)元，其余385萬(wàn)元價(jià)款至年末尚未收取，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)晶中尚有300萬(wàn)元未對(duì)外出售，該存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購(gòu)人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價(jià)格8400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價(jià)為15000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從海南公司購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)。

該專(zhuān)利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元（款項(xiàng)已全部付清），甲公司購(gòu)人該專(zhuān)利權(quán)后采用直線法攤銷(xiāo)（計(jì)入管理費(fèi)用），預(yù)計(jì)使用年限為3年，殘值為0。出售日該專(zhuān)利權(quán)在海南公司賬面價(jià)值為540萬(wàn)元。

(3)2011年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，資本公積增加300萬(wàn)元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬(wàn)元A產(chǎn)品，取得收入220萬(wàn)元，年末A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬(wàn)元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，出售價(jià)格500萬(wàn)元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購(gòu)入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了30%，年末尚有存貨350萬(wàn)元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同；均按每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計(jì)提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷(xiāo)中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)海南公司．乙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專(zhuān)門(mén)為生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬(wàn)元)。

2.B

3.B解析：企業(yè)折價(jià)購(gòu)入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)。

4.A選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

5.C甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1120+12=1132（萬(wàn)元）。

6.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

7.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=2000-200=1800(萬(wàn)元)。

8.B與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，確認(rèn)固定資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，并應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

9.C解析：等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致。故C不正確，應(yīng)入選。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)

10.A稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12.C貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

選項(xiàng)ABD不屬于，而屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)C屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)合同或者章程約定的合營(yíng)期限已經(jīng)到期，而投資各方又無(wú)意繼續(xù)延長(zhǎng)合營(yíng)期限，則合營(yíng)企業(yè)解散；清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任；合營(yíng)一方不履行合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，由履行合同的一方提出申請(qǐng)，報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

14.C該核設(shè)施的入賬價(jià)值＝10000＋620＝10620（萬(wàn)元）

此題分錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預(yù)計(jì)負(fù)債620

15.B

16.C對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回的。

17.B企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

18.B由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，甲公司支付的對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元，應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為12000×30%=3600（萬(wàn)元），大于初始投資成本，則2011年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此2011年5月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-500×30%=3450（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確;2011年1月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3600-500×30%-1000×30%=3150（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3150+1200×30%=3510（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

19.D合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬(wàn)元)。

20.BB。無(wú)形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

21.BC自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);銷(xiāo)售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”核算，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

22.ABD選項(xiàng)A，存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗可以計(jì)入存貨成本，但是非合理?yè)p耗不可以；選項(xiàng)B，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類(lèi)計(jì)提；選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷(xiāo)售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

23.ABC

24.BCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

25.AD

26.BC非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本的基礎(chǔ)，與換人資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)關(guān)；在換出資產(chǎn)不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)時(shí)，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額一換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)B和C正確。

27.ACD貨幣性資產(chǎn)：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類(lèi)資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫(kù)存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、預(yù)付賬款等。

選項(xiàng)ACD，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題易錯(cuò)點(diǎn)在于：預(yù)付賬款。由于預(yù)付賬款通常收回的是所購(gòu)買(mǎi)的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)。注意與應(yīng)收賬款區(qū)分，應(yīng)收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。

28.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒(méi)有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時(shí)，才將其作為資產(chǎn)支出。

29.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

30.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

31.ABCD【答案】ABCD

【考點(diǎn)】對(duì)賬的分類(lèi)

【解析】對(duì)賬按其范圍可分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬；按其進(jìn)行的時(shí)間來(lái)劃分，可分為平時(shí)對(duì)賬和報(bào)告期末對(duì)賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)。本題答案為A、B、C、D。

32.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

33.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

34.AC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

35.AC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、進(jìn)行攤銷(xiāo)以及確認(rèn)減值；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

37.ABCD賬目核對(duì)，也就是對(duì)賬，包括賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

38.ABC選項(xiàng)A，客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，不滿(mǎn)足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

39.AB選項(xiàng)AB表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，即作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物，取得當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提折舊，處置當(dāng)月照提折舊，下月停止計(jì)提；作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，取得當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月停止攤銷(xiāo)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。公允價(jià)值模式下不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.AB暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

41.N會(huì)計(jì)政策不涉及記錄。

42.N

43.Y

44.Y

45.Y【答案】√

【解析】針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

46.N應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

47.Y

48.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專(zhuān)門(mén)借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

49.Y如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

50.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

51.Y企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

52.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬(wàn)元）。

53.N事項(xiàng)的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項(xiàng)。

54.Y

55.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

56.N具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。

57.Y

58.N持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)本質(zhì)是界定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍而非空間范圍。會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.N

60.N超出部分應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

61.（1）2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專(zhuān)門(mén)借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專(zhuān)門(mén)借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬(wàn)美元）；②2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額=356.25（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬(wàn)元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬(wàn)元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬(wàn)元）。（9）2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬(wàn)元），全部資本化。借：長(zhǎng)期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬(wàn)元）。62.（1）①合并報(bào)表：2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬(wàn)元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬(wàn)元和資本公積534萬(wàn)元。②會(huì)計(jì)處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報(bào)表上大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷(xiāo)。2010年年末未滿(mǎn)足可行權(quán)條件，估計(jì)2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2=441（萬(wàn)元）;2011年年末未滿(mǎn)足可行權(quán)條件，估計(jì)2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441=93（萬(wàn)元）。（2）①合并報(bào)表：2012年合并報(bào)表上僅表現(xiàn)為管理費(fèi)用=303+363=666（萬(wàn)元）。②會(huì)計(jì)處理：2012年在等待期取消了該激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)1200萬(wàn)元，作為減少所有者權(quán)益，超過(guò)部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）=303（萬(wàn)元）。參考會(huì)計(jì)分錄與合并報(bào)表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理：借：管理費(fèi)用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2]合并報(bào)表借：資本公積441貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4412011年2011年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費(fèi)用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441]合并報(bào)表借：資本公積534（441+93）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5342012年2012年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費(fèi)用363貸：銀行存款1200借：管理費(fèi)用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價(jià)837合并報(bào)表借：資本公積837貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資83763.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：2013年12月31日。

②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬(wàn)元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬(wàn)元)。

(4)

借：長(zhǎng)期借款1120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價(jià)566(200×3.83-200)

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營(yíng)業(yè)成本120

貸：庫(kù)存商品120

(5)

新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬(wàn)元)。

已計(jì)提累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬(wàn)元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價(jià)值=940-180=760(萬(wàn)元)。

(6)

①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬(wàn)元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

銀行存款49

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫(kù)存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營(yíng)業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100(1500-1400)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10064.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬(wàn)元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項(xiàng)（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項(xiàng)（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：商譽(yù)2565.(1)海南公司從非關(guān)聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權(quán)，投資時(shí)的賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(200+4500)4700累計(jì)攤銷(xiāo)2000貸：銀行存款200無(wú)形資產(chǎn)5000營(yíng)業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購(gòu)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50(2)海南公司對(duì)甲公司的投資應(yīng)采用成本法核算，2010年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。(3)①對(duì)海南公司購(gòu)人A產(chǎn)品的抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費(fèi)用15對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)：借：應(yīng)付賬款385貸：應(yīng)收賬款385借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200②將甲公司購(gòu)人辦公樓的抵銷(xiāo)：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費(fèi)用223.75注：由于上述抵銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-5=895（萬(wàn)元）對(duì)購(gòu)入辦公樓交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額8400③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入（600-540）60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)10貸：管理費(fèi)用(60/3/12×6)10注：7月份購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，本年攤銷(xiāo)期為6個(gè)月。借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5注：由于上述抵銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-10=50（萬(wàn)元）。對(duì)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金600貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額600(4)①對(duì)海南公司購(gòu)入A產(chǎn)品的抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)——年初60貸：營(yíng)業(yè)成本60借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨(100×20%)20借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10注：A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，海南公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元；從集團(tuán)公司角度看，A產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元(100×80%)，無(wú)需計(jì)提減值。借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5注：上述抵銷(xiāo)后2011年末存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元（20-10），年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2。5萬(wàn)元(10×25%)，因年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元，故應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元(15-2.5)。對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤(rùn)——年初50借：資產(chǎn)減值損失50貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50借：未分配利潤(rùn)——年初12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金385貨：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金385②將甲公司購(gòu)入辦公樓的抵銷(xiāo)：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)——年初900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：未分配利潤(rùn)——年初5借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用(900/15)60借：遞延所得稅資產(chǎn)223.75貸：未分配利潤(rùn)——年初223.75借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15注：由于計(jì)提折舊60萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)——年初，60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)10貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)l貸：管理費(fèi)用(60/3)20借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：未分配利潤(rùn)一一一年初12.5借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5注：由于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元。(5)借：營(yíng)業(yè)收入(500×70%×32%)112貸：營(yíng)業(yè)成本(300×70%×32%)67.2投資收益44.82022-2023年山東省東營(yíng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.185B.189C.100D.105

2.

3.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限

5.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

6.2012年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款，用于興建一棟廠房。2013年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算。8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在2013年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

7.甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.100C.1800D.1900

8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

9.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D.根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

10.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

11.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

12.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

13.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和清算的說(shuō)法中。正確的是（）。

14.某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

15.

16.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

17.

第

14

題

企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元。2012年度未進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是(