2022-2023年山東省臨沂市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

2.該（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位按成本作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

D.在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映

3.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

4.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

5.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

6.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本理論問(wèn)題向注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)教，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項(xiàng)中（）能夠最好的說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶(hù)余額錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào)

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷

7.在工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在確定識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。

A.在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)別特征

B.對(duì)于觀察程序．注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察過(guò)程作為識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為識(shí)別特征

D.對(duì)詢(xún)問(wèn)程序，將詢(xún)問(wèn)時(shí)間作為識(shí)別特征

8.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

9.下列關(guān)于車(chē)船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率B.車(chē)船稅實(shí)行單一比例稅率C.車(chē)船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車(chē)船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

10.下列跡象中，最可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時(shí)間接近年末

C.管理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

11.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢(shì)是（）

A.可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，驗(yàn)證系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

C.可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試，從而驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否存在嚴(yán)重缺陷

D.可以開(kāi)發(fā)一套集成的測(cè)試工具，用于測(cè)試系統(tǒng)中的某些交易

13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長(zhǎng)B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開(kāi)戶(hù)銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

14.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

15.

第

13

題

下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩所會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶(hù)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

16.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

17.某國(guó)有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個(gè)月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

18.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票

19.第

4

題

2006年5月開(kāi)始，財(cái)政部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開(kāi)始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤(pán)。

C.丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專(zhuān)業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)

20.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。在本次審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列事項(xiàng)，其中如果被審計(jì)單位不進(jìn)行調(diào)整，將可能影響審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進(jìn)行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回，E公司僅進(jìn)行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進(jìn)行了披露

D.2014年3月14日開(kāi)始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進(jìn)行了披露

21.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)間時(shí)，需要確定的事項(xiàng)不包括（）

A.確定存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的時(shí)間B.確定對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查的時(shí)間C.確定觀察存貨的時(shí)間D.確定實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間

23.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷(xiāo)由獨(dú)立于信用審批部門(mén)的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)

D.對(duì)現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

24.

第

11

題

在對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡要確定通達(dá)公司當(dāng)年在每個(gè)開(kāi)戶(hù)銀行所使用的最后一張支票的號(hào)碼，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實(shí)有無(wú)跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號(hào)碼進(jìn)行的如下（）核實(shí)是不現(xiàn)實(shí)的。

A.該號(hào)碼之后的支票均在次年入賬

B.該號(hào)碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號(hào)碼之前的支票均在當(dāng)年入賬

D.該號(hào)碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬

25.下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說(shuō)法中不正確的是()。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

D.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

26.下列關(guān)于分層的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過(guò)分層減少變異性

B.對(duì)于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對(duì)總體分層后會(huì)增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層

27.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的具體應(yīng)對(duì)措施的是（）

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

C.針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（在此之前為非公眾利益實(shí)體），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

29.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項(xiàng)中，不能作為影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的主要因素的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)

D.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

30.第

13

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡在審計(jì)暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí)，下列（）程序最具有針對(duì)性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過(guò)程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中，可以強(qiáng)化職業(yè)道德基本原則的有()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B.教育和培訓(xùn)C.監(jiān)控D.對(duì)違反職業(yè)道德要求行為的處理

32.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來(lái)要做的事項(xiàng)的有(?)。

A.與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解

B.與客戶(hù)形成書(shū)面的業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶(hù)的管理層、治理層溝通

33.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn)

B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

C.評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化

34.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

35.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

36.

下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段予以說(shuō)明的情形有()。

A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本

C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定

D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶(hù)的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

38.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴(lài)判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類(lèi)似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

40.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

41.

華商會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實(shí)施控制測(cè)試，則張敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系

42.

第

25

題

審計(jì)目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計(jì)的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計(jì)職能D.審計(jì)對(duì)象

43.每股收益=凈利潤(rùn)／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤(rùn)不變，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會(huì)降低每股市價(jià)

B.進(jìn)行股票回購(gòu)會(huì)提高每股市價(jià)

C.發(fā)放股票殷利會(huì)降低每股收益

D.進(jìn)行股票回購(gòu)會(huì)降低每股收益

44.為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)

C.內(nèi)部審計(jì)人員自身在本期是否進(jìn)行了舞弊

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

45.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

46.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷(xiāo)售收入而放寬賒銷(xiāo)政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

47.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計(jì)單位管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解其環(huán)境和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

48.（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

49.下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類(lèi)型以及客戶(hù)的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

50.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

三、3.判斷題(10題)51.

如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視審計(jì)范圍受到限制，對(duì)本期報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.律師聲明書(shū)作為外部證據(jù)，可以為被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)提供有力的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要其他相關(guān)證據(jù)就可以根據(jù)律師聲明書(shū)對(duì)所含事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。時(shí)間預(yù)算是及時(shí)合理確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù),又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.Y公司是一般大型煤炭企業(yè)。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中存貨項(xiàng)目的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

煤炭生產(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取安全費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的提取金額，借記“制造費(fèi)用(提取安全費(fèi)用)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款(應(yīng)付安全費(fèi)用)”科目。煤炭企業(yè)于未來(lái)期間使用已提取的安全費(fèi)用時(shí)，在相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接沖減長(zhǎng)期應(yīng)付款；如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)，應(yīng)在“在建工程”科目下單列項(xiàng)目歸集所發(fā)生的費(fèi)用。待有關(guān)安全項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計(jì)提折舊。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)重大差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查所有銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)已登計(jì)人賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q審計(jì)的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬(wàn)元。詢(xún)問(wèn)管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣(mài)以籌備資金。新沒(méi)備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

D公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表由G會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該公司多次使用假發(fā)票。在審查D公司本年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在外勤審計(jì)開(kāi)始后首先將全部銷(xiāo)售發(fā)票送往稅務(wù)部門(mén)或其他權(quán)威的發(fā)票鑒定部門(mén)進(jìn)行鑒定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)時(shí),一般通過(guò)對(duì)其內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雖然沒(méi)有理由相信該財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，也需要考慮重要性水平的問(wèn)題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要性水平。

（4）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動(dòng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常以詢(xún)問(wèn)和分析程序?yàn)橹?，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)閱讀丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)或否定結(jié)論。

要求：請(qǐng)根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)上述事項(xiàng)指出X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共同的技術(shù)部門(mén)。

YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：

(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，YH公司于2014年1月20日支付50萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫(xiě)人員，而且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。

(3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。

要求：

(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)(1)～(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.

第

53

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對(duì)外公布或提供給第三者沒(méi)有違反職業(yè)道德？

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，可能未收到個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢(xún)證函的答復(fù)，請(qǐng)回答：

(1)未得到詢(xún)證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢(xún)證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?

65.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ咨詢(xún)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)，并購(gòu)買(mǎi)10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券基金。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事項(xiàng)

序號(hào)

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

參考答案

1.C

2.C證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，因此A和B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；如果被審計(jì)單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。

3.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶(hù)授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

4.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

5.D

6.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

7.A選項(xiàng)B對(duì)于觀察程序．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征；選項(xiàng)C對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序．通過(guò)樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；選項(xiàng)D對(duì)詢(xún)問(wèn)程序，應(yīng)將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

8.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

9.A車(chē)船稅實(shí)行定額稅率。

10.D選項(xiàng)A，如果交易的形式顯得過(guò)于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)年末往往會(huì)發(fā)生比平時(shí)更多的交易；

選項(xiàng)B，交易時(shí)間接近年末未必就是舞弊；

選項(xiàng)C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對(duì)每項(xiàng)交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)處理的需要，可能是為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

12.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在控制測(cè)試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是，可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行控制測(cè)試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，與其他控制測(cè)試相同，不屬于使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，缺陷評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)判斷，是人工測(cè)試的優(yōu)點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在選在部分交易的情況下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)行快速能夠針對(duì)海量交易的優(yōu)點(diǎn)無(wú)法體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。

14.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒(méi)有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

15.D選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的同客戶(hù)提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

16.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

17.C個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=270+30=300(元)。

18.D對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

19.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專(zhuān)業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

20.B選項(xiàng)ACD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行披露。

21.B負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

22.A選項(xiàng)A，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試是在存貨監(jiān)盤(pán)之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間，包括實(shí)地查看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分

24.A選項(xiàng)A該號(hào)碼之后的支票未必開(kāi)出，從而未必入賬，況且核實(shí)這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。B與C等價(jià)，而C、D均屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。

25.C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，但不能直接支持審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表。

26.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)D恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C選項(xiàng)A、B、D屬于針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)C，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的具體應(yīng)對(duì)措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.D題干中描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月開(kāi)始連續(xù)審計(jì)，表明其在2016年是初次接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶(hù)服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶(hù)繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

即還可服務(wù)年限為（5-1=4）年，最長(zhǎng)服務(wù)年限至2021年。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C選項(xiàng)A、B、D，屬于可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素；

選項(xiàng)C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與將因?qū)M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

30.C只有當(dāng)持有目的改變時(shí)，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

31.ABCD

32.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶(hù)關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

33.AD選項(xiàng)A不正確，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均由被審計(jì)單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估，不能降低；

選項(xiàng)B正確，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為報(bào)表層和認(rèn)定層，認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C正確，闡述了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是以“高、中、低”水平表示，對(duì)于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要實(shí)施的審計(jì)程序越多，依次思路降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

35.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項(xiàng)A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段；(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項(xiàng)B正確)；(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性；(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類(lèi)型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(選項(xiàng)D正確)；(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

36.ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)包括：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議；②已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；③被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本；④驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項(xiàng)。選項(xiàng)C，未評(píng)估的實(shí)物財(cái)產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法認(rèn)定其出資額。

37.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠(chéng)信原則。

38.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴(lài)判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類(lèi)似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專(zhuān)業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

39.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

40.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

41.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測(cè)試。

42.ABCD審計(jì)目的確定主要受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與審計(jì)的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

43.ABC市盈率=每股市價(jià)／每股收益，發(fā)放股票股利會(huì)導(dǎo)致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤(rùn)不變的情況下，會(huì)導(dǎo)致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價(jià)也會(huì)降低。進(jìn)行股票回購(gòu)會(huì)導(dǎo)致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤(rùn)不變的情況下，會(huì)導(dǎo)致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價(jià)也會(huì)提高。

44.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法；

選項(xiàng)C不正確，詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員自身是否進(jìn)行舞弊，無(wú)法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.CD書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。

46.AB選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

47.CD選項(xiàng)A正確，如被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

選項(xiàng)B正確，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)和戰(zhàn)略所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由被審計(jì)單位管理層全權(quán)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

48.ABD特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

49.BCD在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

50.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來(lái)源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，該信息可靠性越高。

51.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制并確定其執(zhí)行情況。

52.B解析：律師聲明書(shū)作為外部證據(jù)，可以為被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)提供有力的審計(jì)證據(jù)，但其本身不足以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)提供基本理由。

53.B解析：取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。

54.B解析：時(shí)間預(yù)算是總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容。

55.A解析：上述的處理符合媒炭生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。

56.B

57.A解析：從憑證追查到賬簿記錄可提供“完整性”目標(biāo)的證據(jù)。

58.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師3月末離開(kāi)Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長(zhǎng)時(shí)間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)。

59.B解析：反應(yīng)過(guò)度。事實(shí)上，在本次審計(jì)中對(duì)上次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題保持足夠的謹(jǐn)慎即可，沒(méi)有必要在尚