2.1審計(jì)組織體系審計(jì)人員2.2學(xué)習(xí)情景2（6個(gè)任務(wù)）1第一頁(yè)，共36頁(yè)。1學(xué)習(xí)情景2.12任務(wù)2-1：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)2-2：內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)2-3：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)組織體系第二頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置概況國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署審計(jì)署是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)(派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。)縣級(jí)以上地方政府設(shè)立審計(jì)局（廳），分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計(jì)工作。中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)廳審計(jì)局派出機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性第三頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任；（P27）義務(wù)，法定性不可推卸性第四頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)對(duì)本級(jí)政府各部門(mén)和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或占主導(dǎo)地位的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)政府部門(mén)管理的或社會(huì)團(tuán)體受托管理的基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的審計(jì)；審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。第五頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限，是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所享有的資格和權(quán)能。（P28）權(quán)威性法定性行政性廣泛性第六頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限報(bào)送資料權(quán)；檢查資料和資產(chǎn)權(quán)；調(diào)查取證權(quán)；行政制止權(quán)；建議糾正權(quán)；公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。第七頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1四、被審計(jì)單位的法律責(zé)任（包括有關(guān)責(zé)任人）行政責(zé)任刑事責(zé)任第八頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1五、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSAI）是有世界各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)所組成的國(guó)際性組織，于1968年在東京大會(huì)上正式成立。該組織遵循“經(jīng)驗(yàn)互享、全球共惠”的宗旨，就審計(jì)原則、方法、技術(shù)、組織、組織建設(shè)、理論研究等進(jìn)行交流，并發(fā)表總結(jié)性意見(jiàn)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)于1983年正式加入該組織;組織刊物《政府審計(jì)國(guó)際季刊》第九頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由所在的部門(mén)或單位授權(quán)，代表部門(mén)或單位的利益開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)成：1、部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu):政府部門(mén)內(nèi)部設(shè)立2、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu):企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立第十頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理（一）設(shè)置要求（二）設(shè)置方式：分級(jí)管理方式集中管理方式（三）管理要求第十一頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的職責(zé)1、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2、預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況3、領(lǐng)帶人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目5、內(nèi)控制度健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估6、經(jīng)濟(jì)管理及效益7、法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)業(yè)務(wù)第十二頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1、檢查資料、財(cái)產(chǎn)權(quán)2、參加有關(guān)會(huì)議權(quán)3、調(diào)查取證權(quán)4、提出制止、糾正、改進(jìn)意見(jiàn)權(quán)5、提出通報(bào)批評(píng)、獎(jiǎng)罰、追究責(zé)任建議權(quán)6、向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)的反映權(quán)7、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)的處理、處罰權(quán)第十三頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2四、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)是由各國(guó)內(nèi)部審計(jì)師組成的世界性審計(jì)學(xué)術(shù)組織。它的前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，成立于1941年。目前已成為擁有100多個(gè)會(huì)員國(guó)和3萬(wàn)名會(huì)員的國(guó)際性學(xué)術(shù)性團(tuán)體。協(xié)會(huì)每年定期召開(kāi)一次會(huì)議，研究、傳播內(nèi)部審計(jì)知識(shí)及信息；為內(nèi)審工作發(fā)展提供綜合性專業(yè)發(fā)展活動(dòng)和標(biāo)準(zhǔn)；為會(huì)員培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人才。

1987年我國(guó)以國(guó)家分會(huì)的形式加入該組織。第十四頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指依法獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，是由有一定會(huì)計(jì)專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書(shū)的會(huì)計(jì)師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。(一)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指其債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上的合伙人；

（二）有書(shū)面合伙協(xié)議；

（三）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

（四）有固定的辦公場(chǎng)所。

第十五頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立

（二）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立的，承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有5名以上的股東；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

（三）有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；？？？？？？？？？？？？

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

（六）有固定的辦公場(chǎng)所。第十六頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3二、會(huì)計(jì)師事物所的業(yè)務(wù)范圍根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。此外，可接受委托從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)非鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)第十七頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3二、會(huì)計(jì)師事物所的業(yè)務(wù)范圍執(zhí)行商定程序?qū)徲?jì)（財(cái)務(wù)報(bào)表、特殊目的、驗(yàn)資）鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)）審閱（歷史財(cái)務(wù)信息審閱）其他鑒證業(yè)務(wù)（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)控鑒證）管理咨詢稅務(wù)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)服務(wù)第十八頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)第十九頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理第二十頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-3會(huì)計(jì)師事務(wù)所3五、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)第二十一頁(yè)，共36頁(yè)。2學(xué)習(xí)情境2.222審計(jì)人員任職條件審計(jì)人員職業(yè)道德審計(jì)人員法律責(zé)任審計(jì)人員第二十二頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4一、國(guó)家審計(jì)人員任職條件

國(guó)家審計(jì)人員的概念：是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受國(guó)家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)事務(wù)的人員，也是審計(jì)“公務(wù)員”。國(guó)家審計(jì)人員的職稱：

助理審計(jì)師(初級(jí)專業(yè)職務(wù))審計(jì)師（中級(jí)）高級(jí)審計(jì)師（高級(jí)）第二十三頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4一、國(guó)家審計(jì)人員任職條件國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職務(wù)審計(jì)長(zhǎng)——總理提名、人大決定、主席任免副審計(jì)長(zhǎng)——設(shè)4名，國(guó)務(wù)院任免特派員（正、副）——審計(jì)署局長(zhǎng)——本級(jí)人大常委任免副局長(zhǎng)——本級(jí)人民政府任免全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)長(zhǎng)第二十四頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4職稱考試制度：助理審計(jì)師的資格考試從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作，中專以上學(xué)歷中級(jí)審計(jì)師的資格考試條件（一）取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿5年；

（二）取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿4年；

（三）取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿2年；

（四）取得碩士學(xué)位，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿1年；

（五）取得博士學(xué)位。初、中級(jí)審計(jì)師資格考試科目（2科）

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》、《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》

一、國(guó)家審計(jì)人員任職條件第二十五頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4職稱考試制度：高級(jí)審計(jì)師資格考試

（一）取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，取得中級(jí)資格后從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿6年；

（二）取得大學(xué)本科學(xué)歷，取得中級(jí)資格后從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿5年；

（三）取得碩士學(xué)位，取得中級(jí)資格后從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿4年；

（四）取得博士學(xué)位，取得中級(jí)資格后從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿2年。高級(jí)審計(jì)師資格考試科目（6科）

《經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策》、《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》一、國(guó)家審計(jì)人員任職條件第二十六頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4二、內(nèi)部審計(jì)人員任職條件

內(nèi)部審計(jì)人員：在部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門(mén)、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員職稱考試制度：

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)資格證書(shū)（認(rèn)證和考試）每年一次資格證書(shū)考試內(nèi)容：

(一)內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)；

(二)有關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

(三)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)與應(yīng)用。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)資格證書(shū)資格證書(shū)考試內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)程序（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)（三）管理控制與信息技術(shù)（四）審計(jì)環(huán)境

第二十七頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職條件

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的概念：

是指社會(huì)組織中接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。(一)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)報(bào)名條件：?？埔陨蠈W(xué)歷或中級(jí)以上職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試:專業(yè)階段考試:《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》6個(gè)科目；綜合階段考試:綜合測(cè)試1個(gè)科目。成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件：

(1)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試

(2)具有兩年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)考試有效期限：5年內(nèi)有效第二十八頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4第二十九頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-4審計(jì)人員任職條件4三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職條件

(二)國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師(ACCA)報(bào)名條件：?？埔陨蠈W(xué)歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試:

14科目,符合條件者有部分免考成為國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件：

(1)通過(guò)10年內(nèi)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試

(2)具有三年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)考試有效期限：10年內(nèi)有效第三十頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-5

審計(jì)人員的職業(yè)道德5

審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》分別規(guī)定了不同審計(jì)主體的審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中職業(yè)道德要求。一、國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密二、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、忠于職守、獨(dú)立、客觀、公正、保守秘密第三十一頁(yè)，共36頁(yè)。任務(wù)2-5

審計(jì)人員的職業(yè)道德5三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力要求：不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)；對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)；接受后續(xù)教育保密良好職業(yè)行為：不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)承接實(shí)行雙項(xiàng)選擇；不得做不當(dāng)廣告；不得以低價(jià)收費(fèi)招攬業(yè)務(wù)；不允