2022-2023年四川省雅安市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司持有乙上市公司1％的股份，該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的是（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對該投資應(yīng)采用賬面價值進(jìn)行后續(xù)計量

2.

3.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產(chǎn)修購基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用

4.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

5.

第

10

題

在會計實務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

6.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

7.2014年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2015年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

8.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升l500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。

9.

10.南華公司和晉西公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2018年5月14日，南華公司以一批材料為對價取得晉西公司100萬股普通股，每股面值3元，雙方協(xié)議約定該批材料的價值為400萬元（等于公允價值）。晉西公司另支付增值稅稅額68萬元，并收到增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明增值稅稅款為68萬元，則晉西公司對該批材料的入賬價值為（）萬元

A.300B.400C.368D.468

11.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的精密儀器和專利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價值變動貸方余額為5萬元)，公允價值為45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價值變動借方余額為2萬元)，公允價值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計提折舊9萬元，公允價值為15萬元，含稅公允價值為17.55萬元；專利權(quán)原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運雜費4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，各項資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是()。A.換入精密儀器的入賬價值為15萬元

B.換入專利權(quán)的入賬價值為65萬元

C.確認(rèn)投資收益10萬元

D.影響營業(yè)利潤的金額為17萬元

12.下列項目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以公允價值400萬元的A車床換取B車床，同時收到50萬元的補(bǔ)價

B.以公允價值300萬元的固定資產(chǎn)換取專利權(quán)

C.以公允價值90萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付35萬元的補(bǔ)價

D.以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一臺設(shè)備

13.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

14.甲公司2011年4月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2009年6月購入的機(jī)械設(shè)備折舊金額錯誤。該項機(jī)械設(shè)備2009年應(yīng)計提折舊的金額為80萬元，2010年應(yīng)計提折舊的金額為160萬元。而2009年、2010年實際計提的折舊金額均為160萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。則甲公司2011年年初盈余公積應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

A.8B.6C.72D.54

15.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

16.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報告，請求查明原因，作出處理。”

A.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會計主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會計師

D.主管會計工作的負(fù)責(zé)人

17.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

18.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準(zhǔn)備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準(zhǔn)備。則債務(wù)重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

19.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

20.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

二、多選題(20題)21.關(guān)于專項儲備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項儲備"屬于資產(chǎn)類科目

B.專項儲備只能用于企業(yè)購置固定資產(chǎn)，不能用于費用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

22.

第

17

題

下列各項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有（）。

23.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

24.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

25.甲公司2012年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

26.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

27.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認(rèn)方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值計量基礎(chǔ)

28.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

29.下列會計處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入其他應(yīng)收款

B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的存貨以公允價值計量

D.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人發(fā)出的存貨以歷史成本計量

30.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

31.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細(xì)列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

32.

第

28

題

下列各項中，屬于籌資活動的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費用C.購買股票支付的手續(xù)費用D.支付分期付息的債券利息

33.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

34.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅法上要求對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷

35.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：未分配利潤——年初余額5

36.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認(rèn)減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務(wù)重組中抵償債務(wù)時

37.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務(wù)費用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

38.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

39.企業(yè)處置長期股權(quán)投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計人營業(yè)外收入

40.

第

28

題

a公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，e公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本，a公司擁有c公司60%的表決權(quán)資本，c公司擁有d公司52%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.a公司與b公司

B.b公司與d公司

C.c公司與b公司

D.b公司與e公司

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

31

題

長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

44.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

45.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應(yīng)在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

如果某些機(jī)器設(shè)備是相互關(guān)聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機(jī)器設(shè)備很可能應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

47.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

48.當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

49.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

50.股東大會(或類似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

51.存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對外銷售可收回的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。（）

A.是B.否

52.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

53.以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)單獨核算。（）

A.是B.否

55.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期銷售費用。()

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)生收到投入外幣資本業(yè)務(wù)時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。()

A.是B.否

57.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應(yīng)計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

58.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，持有期間不再進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

59.第

26

題

在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

60.對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(6)計算20×8年應(yīng)計提的折舊額。

62.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當(dāng)月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

63.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

65.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C【解析】選項A、B。甲公司持有上市公司非股權(quán)分置改革取得的限售股權(quán)，且對其不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；選項D，對該投資應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

2.D

3.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

4.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得。

5.A對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

6.B實際利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(萬元)；應(yīng)收利息=60000×3%×6／12=900(萬元)；債券實際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810．27=89．73(萬元)；2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60468-89．73=60378．27(萬元)。

7.C【答案】C

【解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組計劃的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元）。

附會計分錄：

借：管理費用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

8.C

9.C

10.B投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允除外，南華公司與晉西公司合同或協(xié)議約定價值為400萬元且公允。

綜上，本題應(yīng)選B。

投資方以存貨對外投資的行為按稅法規(guī)定視同銷售，應(yīng)計算繳納增值稅。被投資單位取得了增值稅專用發(fā)票，因此其進(jìn)項稅額可以抵扣。此時應(yīng)以存貨不含稅價與進(jìn)項稅額合計計入被投資單位的實收資本（溢價部分計入資本公積）。

（單位：萬元）

借：原材料400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68

貸：股本300

資本公積168

11.B甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價值(45+30)+支付的不含稅補(bǔ)價5=80(萬元)；換入精密儀器的入賬價值=80×15/(15+65)+4=19(萬元)；換入專利權(quán)的入賬價值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項A不正確，選項8正確；選項C，確認(rèn)投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬元)；選項D，影響營業(yè)利潤的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬元)。針對甲公司來說，換出資產(chǎn)的公允價值=45+30=75(萬元)；換入資產(chǎn)的公允價值=15+65=80(萬元)，所以不合稅的純補(bǔ)價的金額=5萬元，甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，這其中除了包括5萬元的不含稅補(bǔ)價外，還包括了換入精密儀器所涉及的進(jìn)項稅額2.55(15×17%)萬元。甲公司會計分錄為：借：固定資產(chǎn)19應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2.55無形資產(chǎn)65可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動5貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本40交易性金融資產(chǎn)——成本18——公允價值變動2投資收益20銀行存款11.55借：公允價值變動損益2貸：投資收益2(交易性金融資產(chǎn)持有期間形成公允價值變動損益的轉(zhuǎn)出)借：投資收益5貸：其他綜合收益5(可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn))

12.C選項A屬于，50÷400×100%=12.5%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項BD屬于，互相交換的資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補(bǔ)價，顯然屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C不屬于，35÷（90＋35）×100%=28%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題要求選擇“不屬于”非貨幣性資產(chǎn)交換的選項。

13.B選項AC和D屬于非調(diào)整事項;董事會提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項。

14.B2011年盈余公積應(yīng)調(diào)增的金額=（160×2-80-160）×（1-25%）×10%=6（萬元）。

15.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

16.B會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

17.A甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

18.A【解析】企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬。

19.B【答案解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價值應(yīng)該一并計入對外出售的房產(chǎn)的價值中，不計提攤銷和折舊。

20.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，選項A、C和D錯誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項B正確。

21.CD選項A，“專項儲備’’屬于權(quán)益類科目，其期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益"和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備"項目反映；選項B，專項儲備可以用于費用性支出。

22.ABC

23.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項B錯誤。

24.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

25.BC【答案解析】2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額，因為在2012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應(yīng)的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

26.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

27.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

28.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.AD選項A處理錯誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用；

選項B處理正確，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨凈損失記入營業(yè)外支出；

選項C處理正確；

選項D處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人視同銷售該存貨，以公允價值確認(rèn)收入，以歷史成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

30.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ACD重要性原則要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

32.ABD“C”屬于投資活動。

33.ABC【解析】選項D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

34.BCD選項A影響，計提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不影響，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；

選項C不影響，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；

選項D不影響，會計準(zhǔn)則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABD應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷，因此，選項B正確；應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷，因此，選項D正確；應(yīng)將本期計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷，因此，選項A正確。

36.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等交易，并符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

38.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

39.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ADa公司和B公司屬于直接重大影響，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；B公司和d公司無關(guān)系；B公司和c公司無關(guān)系；B公司和e公司屬于直接控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

42.N

43.N長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已經(jīng)計入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期投資的賬面價值。

44.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應(yīng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

45.Y

46.Y【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】

47.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

48.N我國使用直接標(biāo)價法計算匯率，即一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算應(yīng)付出多少單位本國貨幣。以美元為例，如果1美元=6元人民幣：

（1）當(dāng)期末匯率下降時，假設(shè)1美元=5元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對少了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益；

（2）當(dāng)期末匯率上升時，假設(shè)1美元=7元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對多了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

因此，本題表述錯誤。

49.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是，商譽(yù)是一項剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會增加商譽(yù)的入賬金額，而商譽(yù)的入賬金額的增加又會形成新的應(yīng)納稅暫時性差異，這樣會導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產(chǎn)生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認(rèn)。

50.Y

51.Y可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校灶A(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟(jì)利益的凈流入”是正確的。

52.Y待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

53.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

因此，本題表述錯誤。

54.N事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)將其價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

55.Y

56.N【答案】×

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.N如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。

因此，本題表述錯誤。

59.N在物價持續(xù)上漲期間，采用后進(jìn)先出法計價的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

60.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄：

①支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬72

借：應(yīng)付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計算20x6年折舊額并編制會計分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費用140

貸：累計折日140

(3)計算20×7年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

(4)