2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資5000萬(wàn)元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬(wàn)元，發(fā)生人工成本950萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬(wàn)元

A.7180B.7230C.6330D.6880

2.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

3.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時(shí)支付款項(xiàng)340萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對(duì)外出售，售價(jià)為100萬(wàn)元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售目乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為360萬(wàn)元。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.OB.15C.-20D.5

4.甲公司為外貿(mào)自營(yíng)出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的40％以歐元結(jié)算，60％以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠(chǎng)房設(shè)施．以及機(jī)器設(shè)備等85％以上在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并以人民幣計(jì)價(jià)，其余部分以歐元計(jì)價(jià)．甲公司取得外幣營(yíng)業(yè)收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)直接兌換為人民幣存款，且甲公司對(duì)歐元、美元波動(dòng)產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

5.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，其原價(jià)為1450萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.142B.88C.90D.108

6.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠(chǎng)房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠(chǎng)房延遲至2013年6月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠(chǎng)房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

7.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。購(gòu)買(mǎi)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

8.甲公司是一家煤礦開(kāi)采企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2011年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬(wàn)元。

A．423

B．550

C．540

D．440

9.甲公司于2013年1月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為ll7萬(wàn)元（含增值稅）。雙方約定3個(gè)月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)專(zhuān)利償債。該專(zhuān)利賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)l5萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為

（）萬(wàn)元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

10.

第

14

題

無(wú)形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價(jià)值B.賬面價(jià)值C.可收回金額D.成本

11.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

12.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬(wàn)元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說(shuō)法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

13.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

14.下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，體現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的是（）。

A.預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.考慮棄置費(fèi)用時(shí)，按預(yù)計(jì)負(fù)債攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.預(yù)付本年度企業(yè)車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)，分期計(jì)入管理費(fèi)用

D.事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)撥入的日常事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)l0萬(wàn)元計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入

15.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外的報(bào)告和專(zhuān)門(mén)為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

16.2011年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用壽命變更為6年。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)系甲公司2008年10月購(gòu)入，原價(jià)為360萬(wàn)元，變更前其預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定其使用壽命變更后，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法、凈殘值均沒(méi)有變化，則2011年度該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

17.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

18.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對(duì)8企業(yè)40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)8企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元。其預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于其賬面價(jià)值。B企業(yè)2009年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，A企業(yè)2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.440B.444C.436D.412

19.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)于收到時(shí)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得政府無(wú)償劃撥的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益，計(jì)入當(dāng)期收益。

D.以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益

22.下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.使用壽命不確定的專(zhuān)利技術(shù)

D.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

23.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

24.

第

25

題

下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（）。

A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

25.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

26.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其正確的處理方法有（）

A.補(bǔ)償金額只有在收到時(shí)才能計(jì)入當(dāng)期損益

B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

27.下列項(xiàng)目中，確定已簽訂不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)（假設(shè)存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價(jià)格B.產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格C.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售產(chǎn)品的費(fèi)用D.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)

28.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

29.乙公司經(jīng)營(yíng)一座有色金屬礦山，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司在礦山完成開(kāi)采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。因此，確認(rèn)了一項(xiàng)金額為500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入礦山成本?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（未將恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債從賬面價(jià)值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組），買(mǎi)方愿意出價(jià)420萬(wàn)元（包括恢復(fù)山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，因此該礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元。乙公司估計(jì)礦山的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元，不包括棄置費(fèi)用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

B.乙公司礦山扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬(wàn)元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬(wàn)元

D.乙公司礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為200萬(wàn)元

30.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

31.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整

32.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

B.在資本化期間內(nèi)，專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定

C.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

D.購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)的，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

33.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計(jì)完工成本C.存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用D.估計(jì)銷(xiāo)售所必須發(fā)生的費(fèi)用

34.第

20

題

建造合同收入包括（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入D.零星收益

35.

第

25

題

在非企業(yè)合并情況下，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的初始成本人賬的有（）。

A.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)

B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)

36.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

C.確認(rèn)面值購(gòu)入、分期付息持有至到期投資利息

D.確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次還本付息持有至到期投資利息收入

37.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

38.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅法上要求對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷(xiāo)

39.2011年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同,甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)1000000元,首期款項(xiàng)200000元于2011年1月1日支付,其余款項(xiàng)在2011年至2015年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。2011年1月1日,設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)150000元,已用銀行存款付訖。2011年12月31日,設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費(fèi)30000元,已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項(xiàng)。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A,10%,5）=3．7908。不考慮其他因素，下列計(jì)量正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為986528元

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1047180．8元

C.2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)的金額為60652．8元

D.2011年1月1日計(jì)算的未確認(rèn)融資費(fèi)用金額為193472元

40.以下事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

42.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

43.預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。()

A.是B.否

45.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。()

A.是B.否

46.

第

34

題

應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)抵減預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

48.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時(shí)性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

49.企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)組減值損失總額進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，先沖減該資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值所占總的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值之和的比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

50.企業(yè)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化之前發(fā)生的借款輔助費(fèi)用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

52.民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表（）。

A.是B.否

53.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時(shí)，按改為權(quán)益法核算前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

55.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據(jù)表明與原估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。()

A.是B.否

56.

第

30

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（）

A.是B.否

58.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷(xiāo)合同，采用視同買(mǎi)斷方式委托A公司代銷(xiāo)諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷(xiāo)售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對(duì)外的單位銷(xiāo)售價(jià)格為3500元。代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單上注明已銷(xiāo)售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷(xiāo)售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷(xiāo)售部與E公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷(xiāo)售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷(xiāo)售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購(gòu)回。甲公司在2011年度就銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓?zhuān)坠驹谠撆唐肥鄢鰰r(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入160萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬(wàn)元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬(wàn)元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬(wàn)元。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

63.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

64.(4)專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費(fèi)用化金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

65.（6）2007年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。

參考答案

1.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、專(zhuān)業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

3.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對(duì)子公司的控制權(quán)時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益。

4.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

5.D(560－20)/5=108（萬(wàn)元）。

6.C2013年6月1日借款費(fèi)用滿(mǎn)足開(kāi)始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

7.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

8.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬(wàn)元）。

9.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

10.D根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)量3”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

12.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

13.B固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411（萬(wàn)元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬(wàn)元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬(wàn)元）。

14.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

15.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說(shuō)法正確，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專(zhuān)門(mén)為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D至2010年12月31日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)累計(jì)提取的攤銷(xiāo)額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬(wàn)元）;2011年1月1日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=360-81=279（萬(wàn)元），變更使用壽命后該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬(wàn)元）。

17.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買(mǎi)方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬(wàn)元)。

18.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬(wàn)元).

19.A選項(xiàng)B、C和D投資單位均無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

20.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館，其持有目的主要是通過(guò)提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

21.AD【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益；選項(xiàng)D，以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

22.BCD選項(xiàng)A，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象后才需要進(jìn)行減值測(cè)試。

23.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

24.ABC

解析：對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。

25.AD商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

26.BD選項(xiàng)AC處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)BD處理正確，企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“正確的處理”的選項(xiàng)。

27.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價(jià)格－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.AC【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.AB乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值=1000-500=500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確;扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=800-500=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確;礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，因此可收回金額為400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=500-400=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。

30.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

31.ABD【答案】ABD

【解析】開(kāi)發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開(kāi)發(fā)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其資本化，否則，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），選項(xiàng)C不正確。

32.ABCD

33.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

34.BC【解析】選項(xiàng)B，采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，采用委托代銷(xiāo)商品方式銷(xiāo)售商品的(假定無(wú)退貨權(quán))，按銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。

35.AC為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除；投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。

36.ABD選項(xiàng)C，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益"，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

37.AB待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，若有標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)不應(yīng)將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.BCD選項(xiàng)A影響，計(jì)提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不影響，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；

選項(xiàng)C不影響，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；

選項(xiàng)D不影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不要求攤銷(xiāo)。在未發(fā)生減值的情況下，此類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BCD購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為：200000+160000×（P/A,10%,5）=200000+160000×3．7908=806528（元）。未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-806528=193472（元）。2011年1月1日，設(shè)備開(kāi)始安裝，2011年底完工，未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)計(jì)入在建工程，進(jìn)行資本化。長(zhǎng)期應(yīng)付款年初余額800000元，年初長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成=800000-193472=606528（元），資本化金額=606528×10%=60652．8借：在建工程60652．8貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用60652．8固定資產(chǎn)的成本為：806528+150000+60652．8+30000=1047180．8（元）。

40.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)加以證實(shí)，選項(xiàng)D不屬于或有事項(xiàng)。

41.N沒(méi)有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說(shuō)法。

42.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

43.N預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

44.Y

45.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

46.Y通常情況下，一般的負(fù)債(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

47.N如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)（其他應(yīng)收款），而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減，并且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

49.N【答案】×

【解析】應(yīng)是按照除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例來(lái)進(jìn)行分配，而非公允價(jià)值的比例。

50.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)額視情況資本化或費(fèi)用化。

51.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。

52.N民間非營(yíng)利組織沒(méi)有利潤(rùn)表，而是業(yè)務(wù)活動(dòng)表。

53.N

54.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

55.Y

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積--其他資本公積”科目，不通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

57.Y

58.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷(xiāo)清單）時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類(lèi)。

60.N國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。

61.

62.(1)事項(xiàng)(1)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬(wàn)元。(2)事項(xiàng)(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷(xiāo)售方式屬于采用視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，因代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，而不是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)按照代銷(xiāo)清單上受托方對(duì)外售出部分確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)按500部手機(jī)確認(rèn)銷(xiāo)售收入150(500×3000/10000)萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)500部手機(jī)的成本。(3)事項(xiàng)(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：本事項(xiàng)中。甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片，同時(shí)約定在以后期間以固定價(jià)格重新購(gòu)回，屬于采用具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品。因此，收到的款項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。正確處理：甲公司應(yīng)將收到的價(jià)款30萬(wàn)元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格30.3萬(wàn)元與原售價(jià)30萬(wàn)元之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和稅金。(5)事項(xiàng)(5)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=46.8/(1+17％)=40(萬(wàn)元)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。(6)事項(xiàng)(6)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。正確處理：甲公司正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000貸：庫(kù)存商品3000

63.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫(xiě)字樓(在建)1900

64.【答案】

分析：日期每期資產(chǎn)

支出金額資產(chǎn)支出

累計(jì)金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產(chǎn)支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計(jì)算2007年專(zhuān)門(mén)借款利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬(wàn)元)其中：

資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×9/12=337.50(萬(wàn)元)

費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×3/12=112.50(萬(wàn)元)

②專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(萬(wàn)元)

其中：

資本化期間(4～12月)內(nèi)取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(萬(wàn)元)

費(fèi)用化期間(1～3月)內(nèi)取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(萬(wàn)元)

③資本化金額=337.5-30=307.5(萬(wàn)元)

費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算2007年一般借款利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/12+1000×3/12=1000(萬(wàn)元)

②占用了一般借款資本化率=8%

③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1000×8%=80(萬(wàn)元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬(wàn)元)

⑤一般借款費(fèi)用化金額=720-80=640(萬(wàn)元)

(3)合計(jì)：

資本化的借款利息金額=307.5+80=387.5(萬(wàn)元)

費(fèi)用化的借款利息金額=56.25+640=696.25(萬(wàn)元)

借：在建工程387.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用696.25

應(yīng)收利息(或銀行存款)86.25

貸：應(yīng)付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬(wàn)元)

②資本化利息金額=7500×6%×9/12=337.5(萬(wàn)元)

③費(fèi)用化利息金額=450-337.5=112.5(萬(wàn)元)

(2)一般借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×9/12+750×6/12+800×3/12=3575(萬(wàn)元)

②一般借款資本化率=8%

③一般借款資本化的利息金額=3575×8%=286(萬(wàn)元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬(wàn)元)

⑤一般借款利息費(fèi)用化金額=720-286=434(萬(wàn)元)

(3)資本化的借款利息金額=337.5+286=623.5(萬(wàn)元)

費(fèi)用化利息金額=112.5+434=546.5(萬(wàn)元)

借：在建