2021年湖南省張家界市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

2.甲公司為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，至3月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設備后還使甩8年；環(huán)保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備相關會計處理表述不正確的是()。

A.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應分別確認兩項固定資產(chǎn)

B.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設備2012年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設備2012年計提的折舊額為90萬元

3.

4.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

5.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時，其對應的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時的市場匯率C.簽定合同時的市場匯率D.收到外幣資本時的月初匯率

6.A公司自行研發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2010年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達到預定用途，采用直線法攤銷，預計使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2010年度損益的影響金額是()萬元。

A.300B.430C.439D.630

7.

8.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為（）萬元。

9.

第

5

題

我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整

C.年末根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費用

D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

10.

第

15

題

購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應付購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記（）科目。

A.未實現(xiàn)融資收益B.財務費用C.未確認融資費用D.管理費用

11.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為600萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產(chǎn)在2015年末的計稅基礎為（）萬元A.600B.700C.545D.548

12.

13.

第

1

題

A公司與B公司簽訂的一項建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預計總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計工程總成本的比例確定。該項建造合同2010年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。

14.下列不能作為公允價值確定基礎的是（）。

A.公平交易中的銷售協(xié)議價格B.活躍市場中的買方出價C.資產(chǎn)的賬面價值D.同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格

15.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為1100萬元。冀北公司2018年應確認的公允價值變動收益金額為（）萬元

A.－300B.300C.100D.－100

16.2018年7月，某事業(yè)單位購入一批辦公用設備，價款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關稅費2000元，質(zhì)保期為6個月，該事業(yè)單位使用財政項目補助資金支付了全部款項398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設備的入賬價值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

17.第

2

題

下列各項經(jīng)濟業(yè)務中,會引起公司股東權益總額變動的有（）。

A.用資本公積金轉增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損

18.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

19.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

20.第

13

題

企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.主營業(yè)務成本D.銷售費用

二、多選題(20題)21.不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

22.關于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有（）。

A.已確認收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應當將折扣額計入營業(yè)外支出

B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

23.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

24.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

25.下列各項目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權應確認收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.轉讓商標使用權收取的使用費收入

26.

27.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

28.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉帳支票

C普通支票

D劃線支票

29.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉回的有（）。

A.債權投資計提的減值準備B.存貨計提的跌價準備C.應收款項計提的壞賬準備D.其他債權投資計提的減值損失

30.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因導致累積影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

31.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

32.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提長期借款利息

33.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法

34.企業(yè)進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經(jīng)驗C.賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

35.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計提的票面利息C.計提的減值準備D.收回的債券面值

36.

第

22

題

下列有關售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍然將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

D.售后回購在任何情況下都不確認收入

37.

第

41

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，上市公司發(fā)生下列事項時，證券交易所可以決定終止其股票上市的有（）。

38.

第

18

題

關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

39.事業(yè)單位的下列科目中，應轉入“事業(yè)結余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

40.關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有()。A.A.無形資產(chǎn)的殘值一般為零

B.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

C.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

42.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務報表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

43.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)借款費用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費用，應將其全部發(fā)生額計入當期損益。()

A.是B.否

45.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權的，在合并財務報表中應將處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.如果母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易，所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

34

題

在轉讓長期股權投資時，原由于投資產(chǎn)生的"資本公積"也應一并結轉，由"其他資本公積"明細賬戶轉入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

50.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

51.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

52.企業(yè)因臨時需要租入一項固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.所有無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉為成本模式。（）

A.是B.否

56.或有事項符合負債確認條件時可以轉化為負債。()

A.是B.否

57.母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權益項目。()

A.是B.否

58.實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。（）

A.是B.否

60.將債務轉為資本的債務重組中，債務人應將股份的公允價值總額與股本（或實收資本）之間的差額確認為資本公積。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負債的余額為零，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計一致。【資料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當日甲公司計提存貨跌價準備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。【資料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。

63.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關抵銷分錄。

64.2019年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓合同，以2000萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2％股權。同日，甲公司向乙公司支付股權轉讓款2000萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股(占丁公司發(fā)行在外有表決權股份的1％)，支付價款1200萬元，另支付交易費用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為1800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為1500萬元。2020年5月6日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利400萬元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8萬元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為1900萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為1200萬元。2021年3月6日，甲公司將所持丙公司2％股權予以轉讓，取得款項1950萬元，2021年3月15日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項1230萬元。其他有關資料：(1)甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2)甲公司按實際凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(3)不考慮稅費及其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權相關的全部會計分錄。(3)根據(jù)上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權及丁公司股票對其2021年度凈利潤和2021年12月31日所有者權益的影響。

65.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉作無形資產(chǎn)(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結轉以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

參考答案

1.C對可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量，交易費用應計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

2.BA設備2012年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設備改造前(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)+A生產(chǎn)設備改造后(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12=937．5(萬元)；新安裝的環(huán)保裝置B設備2012年計提的折舊金額=600／5×9／12=90(萬元)。

3.A

4.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結轉扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

5.B接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。

6.C解析：該項無形資產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額=300+130+540/10×2/12=439(萬元)。

7.D

8.C方法一：2010年溢價攤銷額=2000×5%-2088．98×4%=16．44(萬元)，2010年12月31日賬面價值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(萬元)；

方法二：2010年12月31日賬面價值=2088．98×(1+4%)=2172．54(萬元)。

9.D

10.C應借記“未確認融資費用”科目。

11.C按照稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，則2015年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎＝成本－折舊額（稅法）＝600－600×2/20×11/12（提折舊11個月）＝545（萬元）。

綜上，本題應選C。

雙倍余額遞減法，前期計提折舊時，不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。固定資產(chǎn)賬面凈值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊。

12.A

13.B2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，應確認的合同預計損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬元)。

14.C資產(chǎn)的賬面價值，不能作為公允價值的確定基礎。

15.D自用辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)時，在轉換日由于公允價值小于賬面價值，差額200萬元應計入公允價值變動損益借方，表示公允價值變動損失，此時投資性房地產(chǎn)的入賬價值為當日公允價值，即1000萬元；

2018年12月31日，公允價值上升100萬元，計入公允價值變動損益貸方，表示公允價值變動收益；

則冀北公司2018年應確認的公允價值變動收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

2018年1月1日，自用辦公樓對外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價值變動損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

16.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等。

取得固定資產(chǎn)時扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。

則固定資產(chǎn)入賬價值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財政補助收入398000

其他應付款4000

17.C“選項C”使所有者權益增加，資產(chǎn)增加，其他選項不影響所有者權益總額變化。

18.B借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

選項B符合題意，本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2018年7月1日，所以2018年7月1日為開始資本化時點，而達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的結束時間為2019年7月28日。

綜上，本題應選B。

19.D購入原材料的實際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

20.A因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

21.AD不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產(chǎn)的賬面價值，進而影響換入資產(chǎn)入賬價值。

22.AC選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應計入財務費用；選項C，不需沖減當期成本。

23.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項D屬于財務決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。

24.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

25.ACD讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。一般企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機構進行債權投資收取的利息以及金融機構進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等，也構成讓渡資產(chǎn)使用權收入。

選項ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入；

選項B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權”取得的收入，即銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入。

綜上，本題應選ACD。

26.ACD

27.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

28.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉賬支票只能用于轉賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。

29.ABCD選項A、B、C、D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉回原確認的減值金額。

30.AC選項AC，會計估計變更、人為原因導致累計影響數(shù)無法計算的應當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應選AC。

31.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標準為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

32.ABC“D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用。

33.AC選項B屬于以前期間的差錯，應該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權投資增資引起的成本法改為權益法，不屬于會計政策變更，但應該追溯調(diào)整。

34.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進行會計估計變更（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

35.ABcD金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

36.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。因此C、D不正確。

37.ABD本題考核股票終止上市的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司股本總額發(fā)生變化，不再具備上市條件，在證券交易所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達到上市條件的，由證券交易所決定終止其股票上市交易。因此選項C不符合規(guī)定。

38.ACD交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

39.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉入“非財政補助結轉”科目。

【該題針對“非財政補助結余的核算”知識點進行考核】

40.ABCD

41.N民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

42.N應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。

43.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入非限定性凈資產(chǎn)。

44.N企業(yè)應將借款輔助費用計入負債的初始確認金額，以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費用化。

45.Y

46.Y

47.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

48.N

49.N

50.N【答案】x

【解析】采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷。

51.Y確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財務報表。

52.N本期發(fā)生的事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計政策的，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

因此，本題表述錯誤。

53.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應得先將自行建造的房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯誤。

54.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

55.N企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式。

56.Y

57.Y母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權益項目。

58.N實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

59.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務工具轉回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉回。

60.Y將債務轉為資本的債務重組中，債務人應將股份的公允價值總額與股本（或實收資本）之間的差額確認為資本公積（股本溢價）。

因此，本題表述正確。

61.

62.（1）①資料1：會計基礎折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應確認遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權益工具投資計稅基礎=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負債期末余額為30萬元。（2）2020年度應納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸：應交稅費——應交所得稅182．5????遞延所得稅負債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5??貸：其他綜合收益12．5（1）①資料1：會計基礎折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應確認遞延所得稅負債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權益工具投資計稅基礎=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負債期末余額為30萬元。（2）2020年度應納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應交稅費——應交所得稅182．5遞延所得稅負債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：其他綜合收益12．5國家衛(wèi)生健康委2022年12月26日發(fā)布公告，將新型冠狀病毒肺炎更名為新型冠狀病毒感染。根據(jù)公告，經(jīng)國務院批準，自2023年1月8日起，解除對新型冠狀病毒感染采取的《中華人民共和國傳染病防治法》規(guī)定的甲類傳染病預防、控制措施；新型冠狀病毒感染不再納入《中華人民共和國國境衛(wèi)生檢疫法》規(guī)定的檢疫傳染病管理。

63.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。

借：營業(yè)收入9000

貸：營業(yè)成本7500

固定資產(chǎn)-原價1500

借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊500

貸：管理費用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤-年初l500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊500

貸：未分配利潤-年初500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊400

貸：管理費用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊900

貸：未分配利潤-年初(500+400)900

借：固定資產(chǎn)-累計折舊300

貸：管理費用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊1200

貸：未分配利潤-年初1200

(500+400+300)

借：固定資產(chǎn)-累計折舊200

貸：管理費用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初100

貸：管理費用100

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初1500

貸：營業(yè)外支出1500

借：營業(yè)外支出(500+400+300)1200

貸：未分配利潤-年初1200

借：營業(yè)外支出(1500×2/15)200

貸：管理費用200

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制有關20×5年、20×6年、20×7年需要抵銷分錄。

20X5年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊1400

(500+400+300+200)

貸：未分配利潤-年初1400

借：固定資產(chǎn)-累計折舊100

(1500×1/15)

貸：管理費用100

20×6年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊1500

(500+400+300+200+100)

貸：未分配利潤-年初1500

20×7年：假定報廢，則不需要編制任何抵銷分錄。

64.(1)2019年7月10日借：其他權益工具投資—成本2000貸：銀行存款20002019年12月31日借：其他綜合收益200貸：其他權益工具投資—公允價值變動2002020年5月6日借：應收股利8貸：投資收益82020年7月12日借：銀行存款8貸：應收股利82020年12月3