2021-2022年湖北省孝感市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

10

題

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款

2.第

11

題

下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

A.采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額

B.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值

C.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

3.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

4.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價(jià)格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0．5萬元，目前市場(chǎng)上每件價(jià)格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”27萬元

B.借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”15萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”15萬元

D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”27萬元

5.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)和聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

6.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2006年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2008年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2010年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)行處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)10萬元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

7.第

9

題

“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)計(jì)人資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（）。

A.預(yù)收款項(xiàng)B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付款項(xiàng)D.其他應(yīng)收款

8.

第

13

題

長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

9.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

10.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購(gòu)入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價(jià)格為每股5元，另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價(jià)為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價(jià)格將該股票全部售出，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

11.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

12.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊32萬元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊128萬元。未來公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定未來公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定對(duì)于應(yīng)扣未扣的費(fèi)用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

13.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

14.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

15.

第

17

題

A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價(jià)值為60萬元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。A公司支付清理費(fèi)用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

16.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定、業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

17.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

18.甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月17日。該公司在2014年1月1日至4月17日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償款100萬元，上年末公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元

B.因遭受水災(zāi)，致使上年購(gòu)入的存貨發(fā)生發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2013年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

19.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對(duì)企業(yè)注資

20.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購(gòu)入－臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費(fèi)用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

二、多選題(20題)21.費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤(rùn)

22.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

24.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

25.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

26.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

27.DUIA公司2019年2月在2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，同時(shí)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬元

28.下列各項(xiàng)，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營(yíng)收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

29.第

20

題

下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時(shí)住房免費(fèi)提供食宿發(fā)生的費(fèi)用

C.支付給職工的困難補(bǔ)助

D.為高管人員免費(fèi)提供的高級(jí)小客車發(fā)生的費(fèi)用

30.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

31.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

32.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)無形資產(chǎn)成本的有（）。

A.購(gòu)買價(jià)款

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)

C.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

34.

第

18

題

下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。

A.在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等C.進(jìn)貨成本D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

35.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

36.

第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中正確的有（）。

A.債務(wù)重組一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)閑難情況下發(fā)生的

B.債務(wù)重組一定足債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)

C.債務(wù)重組只包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組

D.只要債務(wù)條件發(fā)生變化，無論債權(quán)人是否做出讓步，均屬于債務(wù)重組

37.

第

19

題

下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.資產(chǎn)在建造或者收購(gòu)時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算

D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額

38.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

39.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元．

40.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

三、判斷題(20題)41.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

43.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

45.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

46.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

47.在確定公允價(jià)值時(shí)可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

48.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國(guó)公司的國(guó)內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開宣告將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈(zèng)，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

53.企業(yè)購(gòu)人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

54.對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

55.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。（）

A.是B.否

56.對(duì)于商品流通企業(yè)，如果采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

58.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

59.對(duì)于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開市場(chǎng)沒有公允價(jià)值且公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2005年12月10日購(gòu)人，原價(jià)2800萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2005年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2005年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長(zhǎng)江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購(gòu)買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

62.計(jì)算20×7年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

63.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

64.第

39

題

藍(lán)天股份有限公司(下稱藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買價(jià)為50萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬美元，共計(jì)52萬美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。

藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤(rùn)總額均為100萬元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對(duì)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元，支付配件費(fèi)5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元。

要求：

(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

65.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

參考答案

1.C解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。

2.A選項(xiàng)BC不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D計(jì)入資本公積，只有選項(xiàng)A將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)期末的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.B【答案】B

【解析】2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

4.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應(yīng)執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

5.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

6.BB【解析】2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260－(260－10)÷5×2=160（萬元）；2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130（萬元），2009年和2010年每年計(jì)提的折舊額=(130－10)÷3=40（萬元）；2010年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130－40×2=50（萬元）；可收回金額=公允價(jià)值一處置費(fèi)用=30－10=20（萬元）；2010年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50－20=30（萬元）。

7.C“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額其本質(zhì)是預(yù)付的賬款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)日中反映。

8.C2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.A【解析】

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=160-40=120(萬元)

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

10.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

11.C實(shí)際成本=620+100+80=800(萬元)。

12.C2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

13.D甲公司2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（100+200）/2=150（萬元）。

14.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

15.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

16.D解析：根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

17.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

18.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.A政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對(duì)于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

20.B2×10年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

21.ABC選項(xiàng)D，向所有者分配利潤(rùn)也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，而該經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項(xiàng)目，不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。

22.AD

23.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

25.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

26.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

27.BCD本題屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年利潤(rùn)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項(xiàng)B處理正確，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項(xiàng)C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項(xiàng)D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化，選項(xiàng)B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)D不引起變化，應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

29.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項(xiàng)目均屬于職工薪酬。

30.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

31.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

32.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

33.AC為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的必要支出，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

34.ABCD按照新準(zhǔn)則規(guī)定。上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的存貨成本。

35.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

36.ABC債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。因債權(quán)人做出讓步，所以債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得。

37.ABCD

38.AC解析：對(duì)持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

39.AD在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確。

40.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

41.N無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.Y

44.N

45.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

46.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

47.Y

48.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

49.N【解析】企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

50.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

51.Y【答案】√

52.Y被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，最終影響其利潤(rùn)總額，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)計(jì)人“投資收益”賬戶。

53.N企業(yè)購(gòu)入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

54.N對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

55.Y事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

因此，本題表述正確。

56.N采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。

57.N企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

58.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

59.Y

60.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

61.(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組，因?yàn)殚L(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)且部分產(chǎn)品包裝后對(duì)外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值，因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)2014年現(xiàn)金凈流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(萬元)。(3)2013年現(xiàn)金凈流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(萬元)；2014年現(xiàn)金凈流量為500萬元；2015年現(xiàn)金凈流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+4001-260+2-174=200(萬元)。2012年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(萬元)。(4)W包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額：125-5=120(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬元，W包裝機(jī)的可收回金額為120萬元。(5)2012年12月31日計(jì)提減值前：專利權(quán)A的賬面價(jià)值=800-800÷10×7=240(萬元)；設(shè)備8的賬面價(jià)值=2800-2800÷10×7=840(萬元)；設(shè)備C的賬面價(jià)值=400-400÷10×7=120(萬元)；專利權(quán)A、設(shè)備B和設(shè)備C賬面價(jià)值合計(jì)=240+840+120=1200(萬元)；包含總部資產(chǎn)甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1200+50=1250(萬元)。(6)包含總部資產(chǎn)的乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=600+400+200+50=1250(萬元)，可收回金額為1100萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1250-1100=150(萬元)，因商譽(yù)的賬面價(jià)值為200萬元，所以商譽(yù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，其他資產(chǎn)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。(7)包含總部資產(chǎn)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1250萬元，可收回金額為1007.22萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1250=1007.22=242.78(萬元)，其中總部資產(chǎn)負(fù)擔(dān)減值損失=242.78×50/1250=9.71(萬元)，分?jǐn)傊烈疑a(chǎn)線的總部資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為9.71萬元。

62.020×7年的折舊額：20×5年計(jì)提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計(jì)提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,小于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1500萬元,因此20×6年末該固定資產(chǎn)的可收回金額=1500(萬元)因此,甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2634．8-1500=1134．8(萬元)計(jì)提減值后,甲公司應(yīng)將該固定資產(chǎn)按照減值后的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)分?jǐn)?即20×7年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1500-150)／(10-2)=168．75(萬元)

63.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營(yíng)業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購(gòu)買日產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失