2021-2022年廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為120萬元

2.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

3.2011年12月31日，西方公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為780萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場銷售價格總額為800萬元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費，甲材料專門用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費400萬元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元，A產(chǎn)品的成本為1180萬元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.50C.30D.100

4.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補價10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊25萬元，公允價值130萬元，A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊175萬元，公允價值140萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

5.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

6.下列各項關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司2021年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15％，該公司在2021年末得知自2022年1月1日起，適用的所得稅率將變更為25％。2021年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2021年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2021年確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。

A.675B.695C.660D.627

9.某民間非營利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

10.

11.

第

12

題

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品），原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格），材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

12.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預(yù)計可以使用10年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日由于技術(shù)更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項會計估計變更對甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

14.對下列項目的判斷中，屬于會計政策的是（）。

A.所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計提壞賬準(zhǔn)備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

15.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

16.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

17.

第

10

題

2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

答案：B

解析：其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬元）

18.采用權(quán)益法核算的情況下,下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈

19.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益

B.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

D.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

20.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.關(guān)于貸款和應(yīng)收款項，下列說法錯誤的是（）.

A.對于因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項

B.貸款和應(yīng)收款項在活躍市場沒有報價，回收金額固定或可確定

C.貸款和應(yīng)收款項僅限于金融企業(yè)發(fā)放的，不包括非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金或銀行存款

D.在出售或重分類方面，貸款和應(yīng)收款項受到的限制比持有至到期投資多

22.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

23.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出

24.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價準(zhǔn)備

25.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

26.下列有關(guān)所得稅列報的表述中正確的有()。

A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C．一般情況下，在個別報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

D．一般情況下，在合并報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可予以抵銷

27.

第

21

題

下列情況不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生債務(wù)重組

C.債務(wù)人以借新債償舊債

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

28.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

29.第

17

題

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量

30.各單位依法設(shè)置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

31.A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

32.下列各項中，應(yīng)計入在建工程項目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.在建工程試運行收入

33.

34.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

35.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項資金

36.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

37.

第

29

題

出租人計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

38.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時計入投資性房地產(chǎn)

39.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

40.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2013年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價格600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊27．5萬元

B.2013年該項投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營業(yè)利潤60萬元

C.2013年該項投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營業(yè)利潤50萬元

D.2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的列報金額為560萬元

三、判斷題(20題)41.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化。()

A.是B.否

42.企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

43.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

44.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無論該交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，都應(yīng)確認(rèn)為政府補助。（）

A.是B.否

46.存貨的減值適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

47.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

48.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下反映。()

A.是B.否

49.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

50.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進(jìn)行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

51.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

52.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經(jīng)濟(jì)利益。（）

A.是B.否

53.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

54.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

56.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

57.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

58.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

59.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

60.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

62.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）63.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為600萬元，已計提折舊200萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機器人的相關(guān)會計分錄。(2)計算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會計分錄。

64.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

65.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務(wù)費用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

2.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

3.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬元）小于成本780萬元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=780-750=30（萬元），選項C正確。

4.D甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

5.D應(yīng)確認(rèn)商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

6.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)費用化,應(yīng)予發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

7.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

8.A稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要納稅調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×15％=300(萬元)；遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25％=400(萬元)；其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用675（倒擠）其他綜合收益(100×25％)25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債400

9.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

10.D

11.C委托加工收回加工后的材料直接用于對外銷售的，消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

12.C

13.B未變更前2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應(yīng)提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

14.A對無形資產(chǎn)的使用壽命、計提壞賬準(zhǔn)備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會計估計的內(nèi)容。

15.D

16.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

17.B其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5%－10/5＝7.5（萬元）－10/5＝7.5（萬元）

18.D解析：被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,所有者權(quán)益總額不變。被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)、被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備,僅引起被投資企業(yè)資本公積明細(xì)科目的變化,所以不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動。

19.A選項A，出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益。

20.D企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

綜上，本題應(yīng)選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。

21.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

23.BCD解析：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

24.ABC長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

25.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

26.BC【答案】BC

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，選項A不正確；在合并報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項D不正確。

27.ABCD債務(wù)重組應(yīng)該是債權(quán)人給予債務(wù)人的一種債務(wù)上的讓步。

28.BC選項A不會引起，被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權(quán)投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選BC。

29.ABD資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

30.ABCD

31.CD選項CD，均屬于調(diào)整事項，應(yīng)對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

32.BD自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。

選項A不計入，總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼應(yīng)計入遞延收益，待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，采用合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益，不影響在建工程項目成本；

選項B計入，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，增加所建工程項目的成本或沖減所建工程項目的成本；

選項C不計入，建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計入土地使用權(quán)的成本，即無形資產(chǎn)成本；

選項D計入，在建工程試運行取得的收入沖減所建工程項目的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.AB

34.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

35.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

36.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

37.AB出租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。

38.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，所以D不正確。

39.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.CD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，選項A錯誤；2013年投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100-(610-560)=50(萬元)，選項C正確，選項B錯誤；2013年年末該項投資性房地產(chǎn)按其公允價值560萬元列報，選項D正確。

41.Y

42.N企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資如果對被投資單位在重大影響以上的應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

43.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用，合理進(jìn)行攤銷。

44.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。

45.N企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)作為收入進(jìn)行會計處理。

因此，本題表述錯誤。

46.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》準(zhǔn)則。

47.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

48.Y

49.Y

50.N如果子公司的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

51.N按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

52.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進(jìn)項稅，不屬于政府補助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補助，而增值稅返還，相當(dāng)于財政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補助的。

53.0一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

54.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

55.Y企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

56.Y直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。

57.Y在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

58.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

59.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。

60.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當(dāng)期損益。

61.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤表中凈利潤為600萬元按其賬面價值計算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時點上無形資產(chǎn)的公允價值計算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2009年12月

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動)

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=900-(90-45)=855(萬元)

投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=855×40%=342(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40.80

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。62.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計稅基礎(chǔ)為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：商譽25

63.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)400??應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)52??貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會計分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會計分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價值316.4-增值稅進(jìn)項稅36.4）??應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)36.4??壞賬準(zhǔn)備88??投資收益33．6倒擠??貸：應(yīng)收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對價為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)52貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會計分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會計分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價值316.4-增值稅進(jìn)項稅36.4）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)36.4壞賬準(zhǔn)備88投資收益33．6貸：應(yīng)收賬款438

64.(1)①2008年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利8