2021-2022年河南省周口市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，差額通過銀行存款補齊。則轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

2.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設(shè)備，其原價為1450萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

3.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

5.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應(yīng)交的所得稅

6.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

C.資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還應(yīng)在會計報表附注中進行披露

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

7.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

8.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價格為1000元的手機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機的增值稅進項稅，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項應(yīng)確認“生產(chǎn)成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

9.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

10.下列各項關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當計提折舊并計入當期成本費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當計入設(shè)備的成本

11.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

13.

第

14

題

某企業(yè)12月末“長期債權(quán)投資”帳戶余額為50萬元，其中1年內(nèi)到期債券投資為10萬元，企業(yè)在填列“資產(chǎn)負債表”的“長期債權(quán)投資”項目時，應(yīng)填列（）萬元。

A.50B.40C.10D.0

14.

15.鋒創(chuàng)公司生產(chǎn)一種先進的機器設(shè)備，政府補助采用總額法進行會計處理，該設(shè)備適用增值稅先征后返，即先按規(guī)定征收增值稅，再按實際繳納增稅稅額返還70％。2018年4月，DUIA公司實際繳納增值稅稅額300萬元，2018年5月，實際收到返還的增值稅稅額210萬元。鋒創(chuàng)公司的會計處理正確的是（）A.確認其他收益210萬元B.確認營業(yè)外收入300萬元C.確認遞延收益210萬元D.確認遞延收益300萬元

16.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）

A.可理解性B.相關(guān)性C.可比性D.可靠性

17.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

18.黃河公司于2001年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設(shè)備1臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。考慮到技術(shù)進步因素，公司從2005年1月起將該項設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。則該設(shè)備折舊方法的估計變更對2005年凈利潤影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

19.2015年1月3日，DUIA公司購入一項生產(chǎn)用計算機軟件程序，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2016年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定用此軟件生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售，不考慮其他因素。該無形資產(chǎn)對2016年營業(yè)利潤的減少金額為（）萬元

A.30B.150C.200D.80

20.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應(yīng)確認的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于作為債務(wù)工具的金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類為其他債權(quán)投資

C.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為其他債權(quán)投資

D.初始確認為其他債權(quán)投資的，可重分類為債權(quán)投資

22.

第

36

題

中外合資經(jīng)營企業(yè)作出下列決議時，必須由出席董事會會議的董事一致通過，方可作出的有（）。

23.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，轉(zhuǎn)換日為董事會或類似機構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

24.下列各項中，發(fā)生時不應(yīng)計入當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額

25.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由家公司擔保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

26.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

B.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進行復核

C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進行復核

D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值進行復核

27.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔連帶還款責任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔連帶還款責任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔連帶還款責任

D.D公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔還款責任

28.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

29.

第

25

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于物價持續(xù)上漲，存貨的核算由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

30.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

31.2017年12月31日，南華公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為900萬元，當前市場售價為880萬元，銷售該批材料將發(fā)生的相關(guān)費用為20萬元，甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費用300萬元，當前市場上相同類似的S產(chǎn)品售價為1180萬元，銷售S產(chǎn)品預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用50萬元。則2017年12月31日，南華公司的下列會計處理中，正確的有（）

A.甲材料計提存貨跌價準備70萬元

B.甲材料計提存貨跌價準備40萬元

C.甲材料期末以900萬元在資產(chǎn)負債表中列示

D.甲材料期末以830萬元在資產(chǎn)負債表中列示

32.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括（）。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費用

33.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為240萬元的一項專利權(quán)，并收到補價60萬元

B.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元

C.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元

D.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價140萬元

34.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有（）

A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.尚未制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷商品

35.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等導致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量或者安全檢查導致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導致的中斷

36.對于具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實際購買價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷

C.資產(chǎn)負債表日，未確認融資費用的攤銷額，符合資產(chǎn)化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負債表日，未確認融資費用的攤銷額，應(yīng)全部費用化計入財務(wù)費用

37.

38.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當計入投資收益項目

39.關(guān)于會計政策變更，下列表述中不正確的有（）

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復的自行變更會計政策，應(yīng)按照前期差錯更正的方法處理

40.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

三、判斷題(20題)41.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

42.宣傳媒介的收費應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

43.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

44.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與可收回金額孰低進行計量。（）

A.是B.否

45.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

46.

第

34

題

公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價值持續(xù)下跌時，應(yīng)該計提減值準備。（）

A.是B.否

47.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

48.8.企業(yè)在對會計要素進行計量時，既可采用歷史成本計量屬性，也可采用其他計量屬性。（）

A.是B.否

49.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

50.企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，均應(yīng)在其預(yù)計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進行攤銷。（）

A.是B.否

51.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預(yù)計負債。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應(yīng)全部沖減權(quán)益成份的公允價值。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

56.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

57.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

39

題

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超過稅前列支標準的部分不能計入管理費用。（）

A.是B.否

60.對于同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

62.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.

64.

65.

參考答案

1.D應(yīng)付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

2.D(560－20)/5=108（萬元）。

3.B2013年，甲公司應(yīng)計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

4.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

5.A解析：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值。

6.A選項B，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字；選項C，除法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露；選項D，應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

7.B

8.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應(yīng)按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購商品的含稅價確認生產(chǎn)成本。因此，該事項應(yīng)確認“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

（1）確認

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費用3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫存商品20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4

9.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預(yù)計負債=220-200=20（萬元）。

10.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)費用化,應(yīng)予發(fā)生時直接計入當期損益。

11.B答案】B

【解析】由于該項交易性金融資產(chǎn)以外幣計價，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價的波動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計入公允價值變動損益。這38000人民幣元的差額實際上既包含了甲公司所購乙公司B股股票公允價值（股價）變動的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動的影響。

【相關(guān)考點】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

12.B【答案】B

【解析】在建工程項目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

13.B應(yīng)填列的金額＝50－10＝40萬元

14.D

15.A選項A處理正確，選項BCD處理錯誤。一般納稅人增值稅即征即退屬于與收益相關(guān)的政府補助，且只能采用總額法進行處理。該公司應(yīng)當將用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助直接計入當期損益，由于產(chǎn)品的增值稅退稅款與公司日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)當計入“其他收益”。相關(guān)會計分錄（單位：萬元）如下：

借：銀行存款210

貸：其他收益210

綜上，本題應(yīng)選A。

通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)，如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日常活動相關(guān)。

（1）與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或者沖減相關(guān)成本費用。

（2）與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當計入營業(yè)外收支或沖減相關(guān)損失。

16.B相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測。（即反饋＋預(yù)測）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）可理解性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用；

（2）可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更；不同企業(yè)同一期間發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

（3）可靠性要求：企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

無需死記硬背，在理解的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵詞進行關(guān)注即可。

17.C實際成本=620+100+80=800(萬元)。

18.B解析：(1)2005年按年數(shù)總和法計提折舊額=600×4/15=160(萬元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬元)；(3)估計變更對2005年凈利潤影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬元)。

19.B2016年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值=600－600÷5×2=360（萬元），可收回金額為330萬元，應(yīng)計提的減值準備金額=360－330=30（萬元），因此減少2016年營業(yè)利潤的金額=600÷5+30=150（萬元）。

對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產(chǎn)的攤銷金額，一部分是確認的減值損失金額；漏掉其中任何一部分，或者在計算可收回金額時選擇了較低者，都會最終導致錯選。

綜上，本題應(yīng)選B。

可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。

20.C在資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息。

實際利息費用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

相應(yīng)會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時。

借：銀行存款1901.04

應(yīng)付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應(yīng)付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務(wù)費用114.06

貸：應(yīng)付利息100（2000×5％）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.06

21.ABCD

22.ABC本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)董事會一致通過的事項。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的下列事項應(yīng)由出席董事會會議的董事一致通過方可作出決議：(1)合營企業(yè)章程的修改；(2)合營企業(yè)的終止、解散；(3)合營企業(yè)注冊資本的增加、減少；(4)合營企業(yè)的合并、分立。

23.ABCD上述說法均正確。

24.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益，選項A錯誤；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項C錯誤：對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務(wù)處理，選項D錯誤。

25.ABD選項C，初始直接費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。

26.ABCD

27.AB對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應(yīng)確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應(yīng)確認。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認”的選項。

28.ABC解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

29.AD選項AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息。選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準則規(guī)定。

30.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.AD選項A正確，選項B錯誤，因為甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬元），甲材料的成本為900萬元，因此，甲材料應(yīng)計提的存貨跌價準備＝900－830＝70（萬元）；

選項D正確，選項C錯誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此應(yīng)當按照計提存貨跌價準備后的金額830萬元列示在資產(chǎn)負債表中。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.AB根據(jù)判斷標準：

(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%

(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%

選項A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.ABD選項A符合題意，領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，先計入“生產(chǎn)成本”，產(chǎn)品完工后轉(zhuǎn)入“庫存商品”，歸集尚未完工產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”和完工后的“庫存商品”均屬于企業(yè)“存貨”的內(nèi)容，應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中；

選項BD符合題意，均符合存貨定義，應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中；

選項C不符合題意，購貨方尚未提貨的已售產(chǎn)品，風險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為購貨方的存貨。因此，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導致的中斷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ABC選項D錯誤，資產(chǎn)負債表日未確認融資費用的攤銷額，滿足借款費用資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿足借款費用資本化條件的應(yīng)費用化計入財務(wù)費用。

37.BCD

38.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務(wù)費用”項目。

39.ABC選項A表述錯誤，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來適用法；

選項B表述錯誤，不屬于會計政策變更；

選項C表述錯誤，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”而通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算；

選項D表述正確，連續(xù)、反復的自行變更會計政策，屬于濫用會計政策變更，應(yīng)按照前期差錯更正的方法處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

41.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本。

42.Y

43.N相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

44.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

45.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當期損益。

46.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。

47.Y

48.N【答案解析】：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)報告目標，準則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，否則，不允許采用其他計量屬性。

【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】

49.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進行會計處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

50.N使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進行攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進行攤銷。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N

53.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計負債確認條件時，才確認預(yù)計負債。

54.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應(yīng)在權(quán)益成份和負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份分攤的部分，沖減權(quán)益成份的公允價值。

55.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務(wù)重組。

56.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備。

57.N發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

58.N

59.N企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費全部計入管理費用，期末進行納稅調(diào)整。

60.Y符合“一事不再罰”的原則

61.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

62.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

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