第三章注冊會計(jì)師法律責(zé)任編輯ppt第三章注冊會計(jì)師法律責(zé)任一、注冊會計(jì)師的法律環(huán)境二、國外注冊會計(jì)師的法律責(zé)任三、中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任四、注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟主要內(nèi)容編輯ppt學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容本章主要介紹的是注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)、對注冊會計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定及法律法規(guī)對法律責(zé)任的規(guī)定等內(nèi)容。

關(guān)注以下內(nèi)容：

1.理解經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

2.理解對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定及法律責(zé)任的種類；編輯ppt一、注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)

二、注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定四、注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類第一節(jié)注冊會計(jì)師的法律環(huán)境編輯ppt一.注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)基本觀點(diǎn)：法律責(zé)任的出現(xiàn)，主要是因?yàn)樽詴?jì)師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害。

注：應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎—注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。

一般來說，注冊會計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任，通常是由被審計(jì)單位的經(jīng)營失敗所引發(fā)；如果沒有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就會出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會變成實(shí)際的損失。編輯ppt名詞解析：經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗

及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營失敗

企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；其極端情況是申請破產(chǎn)。當(dāng)被審計(jì)單位經(jīng)營失敗時，可能會連累注冊會計(jì)師，因?yàn)閳?bào)表使用者難以理解經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗間的差別。編輯ppt名詞解析：經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗

及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)失敗

注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性，是客觀存在的，不能降低到零，只能盡量規(guī)避；審計(jì)失敗是一種結(jié)果，即注冊會計(jì)師本應(yīng)當(dāng)執(zhí)行程序查出其中的錯報(bào)但是由于疏忽大意或其他的原因沒有執(zhí)行該程序，沒有查出重大錯報(bào)并且發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。編輯ppt經(jīng)營失敗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)失敗審計(jì)固有的局限性未遵守審計(jì)準(zhǔn)則，或者缺乏應(yīng)有的謹(jǐn)慎因經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營情況等原因造成以審計(jì)準(zhǔn)則作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。管理層的責(zé)任。編輯ppt小結(jié)一般情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)并出具了錯誤的審計(jì)意見時，就可能會產(chǎn)生注冊會計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎這一法律問題。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就屬于審計(jì)失敗，注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)地法律責(zé)任；但審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性又增加了該種判斷的困難度。編輯ppt

(單選題)如果注冊會計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯報(bào)，應(yīng)該屬于()。

A.經(jīng)營失敗B.審計(jì)失敗c.欺詐D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：B編輯ppt三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定

1. 違約違約，是指合同的一方或多方未能達(dá)到合同條款規(guī)定的義務(wù)。當(dāng)違約給他人造成損失時，注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。

編輯ppt2.過失過失，是指在一定條件下，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。當(dāng)過失給他人造成損失時，注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。評價注冊會計(jì)師的過失，是以其他合格注冊會計(jì)師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的，可分為：普通過失：沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。重大過失：連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求。三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定編輯ppt三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定3.欺詐欺詐，又稱舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。具有不良動機(jī)是欺詐的重要特征。對于注冊會計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。與欺詐相關(guān)的另一個概念是“推定欺詐”，又稱“涉嫌欺詐”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。編輯ppt對責(zé)任的認(rèn)定種類認(rèn)定的依據(jù)1．違約會計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責(zé)任2．普通過失沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求3．重大過失根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)4．欺詐為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定編輯ppt三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定【例題·單選題】以下關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法不正確的是()。A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎B.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求C.重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)D.注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任。編輯ppt【例題·多選題】注冊會計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任()。A.重大過失B.欺詐C.行政責(zé)任D.違約【答案】ABD【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類。三、對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定編輯ppt四、注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類責(zé)任種類承擔(dān)責(zé)任的主體行政責(zé)任（因?yàn)檫`約、過失）民事責(zé)任（因?yàn)檫`約、過失、欺詐）刑事責(zé)任（欺詐）注冊會計(jì)師警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)師證書——五年以下有期徒刑或者拘役會計(jì)師事務(wù)所警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷賠償受害人損失——編輯ppt【例題·多選題】注冊會計(jì)師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括()。A.暫停執(zhí)業(yè)B.沒收違法所得并罰款C.吊銷注冊會計(jì)師證書D.警告【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是對會計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針對注冊會計(jì)師而言。編輯ppt對委托人的責(zé)任習(xí)慣法下對第三人的責(zé)任成文法下對第三人的責(zé)任

第二節(jié)國外注冊會計(jì)師的法律責(zé)任編輯ppt一、相關(guān)法律規(guī)定二、相關(guān)司法解釋第三節(jié)中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任編輯ppt增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制第四節(jié)避免法律訴訟

1. 注冊會計(jì)師防止發(fā)生執(zhí)業(yè)過錯的措施