2021-2022年黑龍江省佳木斯市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.下列各項對于設(shè)備更新改造的會計處理中，說法錯誤的是（）。A.A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認

C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計人設(shè)備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

2.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日外購一項投資性房地產(chǎn)，購買價款為4200萬元。該項投資性房地產(chǎn)稅法規(guī)定的使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，稅法采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4500萬元;2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為（）萬元。

A.0B.收益300C.收益350D.損失150

3.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是（）

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

4.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債40萬元C.確認存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

5.

第

19

題

企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入（）科目。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

6.冀北公司2018年4月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2018年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2018年7月1日辦理竣工決算并同時投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為620萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2018年計提的折舊額為（）萬元

A.120B.200C.100D.86.67

7.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽減值準(zhǔn)備

D．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示為（）項目

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

10.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該經(jīng)濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產(chǎn)負債表日后事項

11.

第

10

題

對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

12.取得持有至到期投資時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計入的會計科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調(diào)整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應(yīng)計利息D.應(yīng)收利息

13.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

14.某事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余500000元,經(jīng)營結(jié)余800000元,假設(shè)該單位經(jīng)營結(jié)余按30%的稅率繳納所得稅,按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的10%提取專用基金。則該單位結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結(jié)余為()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

15.對于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)的建筑物，下列說法中正確的是（）。

A.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認為自用房地產(chǎn)

B.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中重大的，應(yīng)將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大，均不將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

D.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，應(yīng)將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

16.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

17.

第

7

題

下列項目中，不屬于分部費用的有（）。

A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費用D.營業(yè)外支出

18.會計準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”，是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括()。

A.研究與開發(fā)活動以及融資活動

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

19.

第

20

題

資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益

20.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對此，下列說法錯誤的是（）。

職

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認融資費用按實際利率進行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.初始直接費用計入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

22.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

23.下列項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有()。

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應(yīng)付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

24.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價值計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

25.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

26.2019年7月8日，某基金會發(fā)現(xiàn)上一年度的一項無形資產(chǎn)攤銷10000元未登賬，則該基金會正確的會計處理有（）A.調(diào)減本年管理費用10000元

B.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)10000元

C.調(diào)減無形資產(chǎn)年初數(shù)10000元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤10000元

27.第

30

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，小對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

28.下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

29.下列各項中，關(guān)于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

30.

第

21

題

下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。

31.關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

32.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

33.對于企業(yè)取得的屬于綜合性項目的政府補助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補助處理

34.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

35.

第

24

題

關(guān)于同一控制下母公司在報告期增減子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

36.

第

21

題

下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

37.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

38.HAPPY公司發(fā)生的下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）A.發(fā)生報告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報告年度采購的原材料嚴(yán)重毀損

39.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

40.

第

26

題

下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應(yīng)當(dāng)計入交易價格。（）

A.是B.否

43.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下反映。()

A.是B.否

44.已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。（）

A.是B.否

45.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（）A.是B.否

46.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間一般會產(chǎn)生暫時性差異。（）

A.是B.否

48.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。()

A.是B.否

49.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認時應(yīng)該比照普通企業(yè)債券，確認為應(yīng)付債券；但在轉(zhuǎn)換為股份時應(yīng)將應(yīng)付債券其轉(zhuǎn)入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.外幣報表折算時，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務(wù)費用”。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并計算其成本。（）

A.是B.否

53.

第

36

題

應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。()

A.是B.否

55.

第

28

題

會計信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性要求，一般指的是企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，對可能實現(xiàn)的收益不預(yù)計，但對很可能實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)預(yù)計。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

59.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發(fā)生保險費和運輸費40萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發(fā)生清理費用6萬元。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

62.

63.編制對長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進行調(diào)整的會計分錄。(不考慮長期股權(quán)投資明細科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

參考答案

1.A更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計入設(shè)備成本，選項A錯誤。

2.D甲公司2012年度應(yīng)確認公允價值變動損失=4500-4350=150（萬元）。

3.A捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價值計量。專利技術(shù)屬于“無形資產(chǎn)”，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A因為在簽訂合同時還沒有標(biāo)的物，所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此計提的預(yù)計負債=220-200=20（萬元）。

5.A企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。

6.C2018年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)自取得次月開始計提折舊，即從7月開始計提折舊，本年共計提6個月折舊，則2018年計提的折舊額＝（620－20）×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．商譽減值準(zhǔn)備．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；會計準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，所以遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

8.C甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

9.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地，作為存貨核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.A投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式是會計計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更。

11.A選項D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，可行權(quán)日之后不會產(chǎn)生公允價值變動。

12.D

13.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

14.D解析：該單位結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結(jié)余為:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

15.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.B2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

17.D分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費用；（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費用。

18.D

19.A資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

20.D本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

21.ABD選項A表述正確，未確認融資費用在租賃期內(nèi)采用實際利率法進行分?jǐn)偅?/p>

選項B表述正確；選項C表述錯誤，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其所發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)的入賬價值；

選項D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利，選項C不正確。

23.BCD選項A，外幣財務(wù)報表折算差額在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目(其他綜合收益)下列示，不計入當(dāng)期損益。

24.BC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

25.BD選項AC不屬于,選項BD屬于，交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于本章涉及的交易費用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

26.BC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2018年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費用10000元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)10000元。

本業(yè)務(wù)相關(guān)分錄：

借：非限定性凈資產(chǎn)10000

貸：無形資產(chǎn)10000

綜上，本題應(yīng)選BC。

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會計的“利潤分配”，在進行前期差錯更正時，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

27.AD已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

28.CD選項A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊；選項B，屬于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊。

29.CD企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異在滿足條件時確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

30.ABCD采購人員的差旅費應(yīng)該計入當(dāng)期管理費用，不應(yīng)計入存貨的成本。

31.AB選項A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認相應(yīng)的減值損失；可收回金額高于賬面價值時，未發(fā)生減值，不計提減值損失。選項B，如果存在商譽的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽。

32.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

33.CD

34.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

35.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

36.ABC選項D，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

37.BCD選項A不符合題意，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，不會引起負債的變化。

選項B符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少；

選項C符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負債同時增加；

選項D符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BCD選項A，報告年度銷售的商品退回，屬于調(diào)整事項；

選項BCD，與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，屬于非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計入管理費用，均影響當(dāng)期損益；D計入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

【試題點評】本題考核“當(dāng)期損益”知識點。

40.ACD無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。

41.Y

42.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應(yīng)當(dāng)計入交易價格。

43.Y

44.N已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。

45.Y

46.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

47.Y

48.Y

49.N新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。

50.N無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

51.N產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

52.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。但是如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

53.N應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

54.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項處理。

55.N根據(jù)會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)可以合理預(yù)計可能發(fā)生的損失，不預(yù)計可能和很可能發(fā)生的收益。

56.Y

57.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。

58.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

59.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費用仍可資本化。

60.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

61.固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設(shè)備價款、保險費、運輸費以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設(shè)備價款、保險費、運輸費以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256

62.

63.0將成本法調(diào)整為權(quán)益法①對初始投資成本的調(diào)整：對于原10％股權(quán)的成本500萬元與原取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額600萬