2022-2023年山東省棗莊市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某項融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

A.770B.2090C.790D.340

2.甲公司為乙公司的母公司。2×15年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×16年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60％。2×16年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×15年1月1日至2×16年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費等因素影響，則2×16年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.2808B.3108C.3033D.4300

3.甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元

B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元

D.長期應(yīng)收乙公司款項產(chǎn)生匯兌收益120萬元

4.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國古代一種砂漿性能超強的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復(fù)古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國科學家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國的建筑工人通過將糯米湯與標準砂漿混合，發(fā)明了超強度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機和無機原料制成的復(fù)合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強度更大，更具耐水性，建筑科學家認為它是歷史上最偉大的技術(shù)創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅固，[]現(xiàn)代推土機都難以推倒，還能承受強度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復(fù)雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機與無機合成材料。無機成分是碳酸鈣，有機成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長，另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機與無機砂漿強度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復(fù)，研究人員準備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對比傳統(tǒng)石灰砂漿測試了它們的性能?？茖W家說：“對這兩種砂漿的測試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強，這些特點令其成為修復(fù)古代石造建筑的合適材料?！边@一研究結(jié)果刊登在最新一期的《美國化學學會雜志》上。

“標準的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

5.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實行過程中C.實行行為終了之前D.以上三項都包括

6.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額

7.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品－批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

8.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

9.<2>、甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)對2×11年的利潤總額的影響金額為（）。

A.625萬元

B.1425萬元

C.778.75萬元

D.1675萬元

10.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

11.2017年1月1日，甲公司將某商標權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系甲公司2016年1月1日購入的，初始入賬價值為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，甲公司2017年度出租該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元

A.20B.22.4C.40D.42.4

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬元，市場售價為每臺1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計提的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元A.600B.770C.1000D.1160

13.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

14.下列關(guān)于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先判斷是否滿足政府補助所附條件

B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當期其他收益或沖減相關(guān)成本

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當期資產(chǎn)處置收益

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理

15.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債

B.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認為一項資產(chǎn)

C.債權(quán)人將實際收到的原未確認的或有應(yīng)收金額計入當期損益

D.或有應(yīng)付金額應(yīng)當在每期末重新確定其最佳估計數(shù)并調(diào)整預(yù)計負債

16.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

17.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

18.下列關(guān)于職工薪酬的說法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

B.辭退福利預(yù)期在其確認的年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當適用本準則關(guān)于其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C.養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等社會保險費都屬于短期薪酬

D.離職后福利計劃分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

19.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

20.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產(chǎn)處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認的公允價值變動為30萬元；(2)－項貸款到期結(jié)算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

21.第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場匯率進行會計處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

22.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，不正確的是（）

A.會計政策隨意變更會削弱會計信息的可比性，所以會計政策一經(jīng)確定不得隨意變更

B.在法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更的情況下，企業(yè)可以變更會計政策

C.在會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的情況下，企業(yè)可以變更會計政策

D.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，任何情況下都不得變更

23.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

24.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

25.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，除－項A存貨的公允價值大于賬面價值500萬元外，其他資產(chǎn)與負債的公允價值等于其賬面價值，2013年6月到12月甲公司實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元。2014年甲公司實現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項全新的固定資產(chǎn)，售價為750萬元，賬面價值為500萬元.該項資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價為200萬元，該項存貨的賬面價值為300萬元，未計提跌價準備。A存貨到2013年年末對外出售40%，剩余60%在2014年全部對外出售。B商品2014年對外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

26.某企業(yè)與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺設(shè)備，租期為4年，每年年末支付租金60萬元，該設(shè)備剩余使用年限預(yù)計為5年。承租人無法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿，承租人無需支付購買價款則可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費1萬元，設(shè)備運雜費2萬元，安裝調(diào)試費用10萬元，企業(yè)采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權(quán)資產(chǎn)的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬元B.51.60萬元C.63萬元D.60萬元

27.甲公司2017年的財務(wù)報告于2018年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

28.將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化的處理體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則

29.將非流動資產(chǎn)劃分為持有待售類別應(yīng)滿足的條件不包括（）

A.該資產(chǎn)可以立即出售

B.按規(guī)定應(yīng)當批準的已獲監(jiān)管機構(gòu)批準

C.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議

D.持有待售的非流動資產(chǎn)必須是單項資產(chǎn)

30.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.A.1340B.60C.80D.40二、多選題(15題)31.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

32.

第

29

題

下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時

33.下列有關(guān)政府補助確認的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，且已經(jīng)實際收到補助資金的，應(yīng)當按照實際收到的金額計入當期損益

34.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當期收入負擔的土地增值稅，計入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計入管理費用

35.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計核算的表述中，符合《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》規(guī)定的有()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時確認為當期費用

B.白用的無形資產(chǎn)，其攤銷的價值應(yīng)計入當期管理費用

C.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷的價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

D.出售無形資產(chǎn)所得價款與其賬面價值之間的差額，應(yīng)計入當期損益

E.無形資產(chǎn)的取得成本，應(yīng)自取得次月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷

36.

下列有關(guān)長江公司各資產(chǎn)可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機器設(shè)備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術(shù)的可收回金額為30萬元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬元

E.A機器設(shè)備的可收回金額為2290萬元

37.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

38.下列選項中不屬于政府補助中的稅收返還的是（）。

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

D.增值稅出口退稅

E.直接減征增值稅

39.

第

21

題

下列事項中，（）應(yīng)在年度會計報表附注中披露。

A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債

B.可能發(fā)生的或有資產(chǎn)

C.企業(yè)本期轉(zhuǎn)讓子公司

D.提交質(zhì)押品的賬面價值

E.資產(chǎn)負債表日后董事會作出的債務(wù)重組的決定

40.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

41.我國財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關(guān)的所有信息

B.與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

C.與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息

E.與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會計信息

42.甲公司2013年末發(fā)生的下列會計處理中，符合會計準則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長期應(yīng)收款計提的減值準備5萬元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對存貨計提的跌價準備3萬元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對閑置辦公樓計提的減值準備15萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計入損益6萬元

43.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

44.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長期應(yīng)收款D.預(yù)收款項E.預(yù)付款項

45.

第

31

題

一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入委托加工物資成本的是（）。

A.交納的增值稅

B.發(fā)生的加工費

C.發(fā)出材料的實際成本

D.受托方代收代交消費稅

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用700管理費用1000財務(wù)費用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？

（2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

50.甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會批準處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價款10000萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價值為6500萬元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年6月30日以11000萬元從非關(guān)聯(lián)方購入，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元，除辦公樓的公允價值大于賬面價值4000萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計提折舊，自購買日開始尚可使用16年，預(yù)計凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負債賬面價值計算的凈資產(chǎn)增加2400萬元，其中：凈利潤增加2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加400萬元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%，所得價款3500萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權(quán)后，仍持有丙公司90%股權(quán)并保持對丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬元投資設(shè)立，丙公司注冊資本為30000萬元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實現(xiàn)凈利潤4500萬元外，無其他所有者權(quán)益變動。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營企業(yè)(丁公司)股權(quán)的50%，所得價款1900萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權(quán)后持有丁公司12%的股權(quán),對丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購入，初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，除某項無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值900萬元外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤4800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元;按原投資日丁公司各項資產(chǎn)、負債賬面價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤5520萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①甲公司實現(xiàn)凈利潤按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當采用的后續(xù)計量方法，并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)計入相關(guān)項目(指出項目名稱)的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計算甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄。

51.計算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會計分錄。

52.根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報表中應(yīng)確認的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

53.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費盈余公積未分配利潤

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

55.

計算甲公司2010年應(yīng)確認的遞延所得稅費用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

56.甲公司為制造大型機械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設(shè)備，合同期3年。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計于20×7年10月底完工。預(yù)計工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：

根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應(yīng)確認的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

57.甲、乙公司為不同集團的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對價對乙公司進行控股合并，并于當日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對價的無形資產(chǎn)賬面價值為5100萬元，公允價值為6000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同。當日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長期股權(quán)投資的會計分錄；(2)計算確定商譽；(3)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負債表。合并資產(chǎn)負債表(簡表)20×8年6月30日單位：萬元

58.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動);至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元,未計提存貨跌價準備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造,并運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時,甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對E公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元,未計提減值準備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價格為10000萬元,實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計2000件,每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元,每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計提壞賬準備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計提減值準備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉(zhuǎn)不能達到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工作,實際發(fā)生費用2560萬元。

要求:分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

參考答案

1.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

2.B乙公司購入丁公司60％股權(quán)屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權(quán)益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2×16年7月1日，丁公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(萬元)，2×15年1月1日，甲公司應(yīng)確認合并商譽=3500-4000×80％=300(萬元)，合并日乙公司購入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本=4680×60％+300=3108(萬元)。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）

C選項，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）

D選項，長期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）

B選項，計入當期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）

4.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應(yīng)該接續(xù)介紹“標準砂漿”。故選C。

5.D犯罪中止是指犯罪分子在實施犯罪過程中，自動放棄犯罪或者自動有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實行中止，實行中止又包括實行終了的中止和未實行終了的中止，故A、B、C三項都包括。故選D。

6.D交易性金融負債確認的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

7.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

8.C因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計人管理費用。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：處置時的會計處理：

借：銀行存款1700

貸：其他業(yè)務(wù)收入1700

借：其他業(yè)務(wù)成本1075

貸：投資性房地產(chǎn)—成本825

—公允價值變動250

借：公允價值變動損益250

貸：其他業(yè)務(wù)成本250

借：資本公積—其他資本公積153.75

貸：其他業(yè)務(wù)成本153.75

對2×11年的利潤總額的影響金額

＝1700－1075＋153.75＝778.75(萬元)

10.C采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計算并增加資本公積。

11.A甲公司出租無形資產(chǎn)，每年收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。則甲公司2017年度出租該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額＝40－200/10＝20（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

12.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。故該項甲公司2×18年計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

計提非貨幣性福利：

借：管理費用1160

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160

借：主營業(yè)務(wù)成本500（1000×0.5）

貸：庫存商品500

13.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計提存貨跌價準備的金額=100-85=15(萬元)。

14.B選項B，①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，在收到時應(yīng)當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件。如收到時暫時無法確定，則應(yīng)當先作為預(yù)收款項計入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后，再確認遞延收益；如收到補助時，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，則應(yīng)當確認遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

15.B選項A、C表述正確，選項B表述錯誤，債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負債的確認條件的；

選項D表述正確，在附或有支出的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當在每期末，按照或有事項確認和計量要求，確定其最佳估計數(shù)，期末所確定的最佳估計數(shù)與原預(yù)計數(shù)的差額計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導致所有者權(quán)益減少負債增加。

17.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

18.C醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費屬于離職后福利。

19.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

20.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計人營業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認的營業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營業(yè)利潤；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用，不計人生產(chǎn)成本，會影響營業(yè)利潤；因此上述業(yè)務(wù)對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。

21.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

22.D選項A表述正確，選項D表述錯誤，一般情況下，企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計信息的可比性；

選項B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，要求企業(yè)采用新的會計政策，則企業(yè)應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定改變原會計政策，按照新的會計政策執(zhí)行；

選項C表述正確，由于經(jīng)濟環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計政策所提供的會計信息已不能恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，應(yīng)改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

綜上，本題應(yīng)選D。

在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：

（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；

（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

23.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應(yīng)當轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項B和選項D均正確。

24.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

25.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評估增值的存貨對外出售會增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤，調(diào)整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

26.A承租人確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬元），因租賃期滿承租人可以無償取得設(shè)備的所有權(quán)，因此該使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)該在設(shè)備剩余使用年限5年內(nèi)計提折舊，應(yīng)確認該租賃資產(chǎn)的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬元）。計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始直接成本，是指增量成本，即企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費1萬元，不是增量成本，無論租賃是否發(fā)生，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費都是要支付的，因此直接計入當期損益即可?！咎崾尽砍凶馊四軌蚝侠泶_定租賃期滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)該在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。

27.D資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會計差錯，應(yīng)當調(diào)整2017年度的相關(guān)項目，即調(diào)整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對報告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用100

貸：累計攤銷100

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

28.A【正確答案】

A【答案解析】

將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化處理是準則的規(guī)定，企業(yè)各會計期間都應(yīng)該遵照這樣的原則予以處理，體現(xiàn)可比性原則。

29.D非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項A、B、C包括，不符合題意，均滿足劃分為持有待售的條件。

選項D不包括，符合題意，劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)不一定是單項資產(chǎn)，還有處置組。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認投資收益=售價l400一賬面價值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

31.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

32.ABCDE

33.AC選項A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益；

選項B錯誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營業(yè)外收入（報廢毀損）；

選項C正確，選項D錯誤，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ABC解析：選項D，土地使用稅應(yīng)計入當期管理費用；選項E，印花稅通常計入管理費用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)價值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入投資收益。

35.ABCD解析：無形資產(chǎn)的價值應(yīng)當自取得當月起分期攤銷。即：本月取得無形資產(chǎn)，本月開始攤銷，本月減少無形資產(chǎn)，本月不再攤銷。

36.AE解析：A機器設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機器的可收回金額為2015.32萬元。

37.ABCD選項E屬于調(diào)增項目。

38.DE選項D不屬于政府，選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補助處理。

39.ACDE

40.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

41.BCDE【正確答案】

BCDE【答案解析】

42.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項C錯誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項D錯誤。

43.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

44.DE預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

45.BCD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。選項A交納的增值稅不應(yīng)計人委托加工物資成本。

46.N

47.Y

48.N

49.（1）上述事項均為資產(chǎn)負債表日后事項，其中注冊會計師發(fā)現(xiàn)的6項，都屬于日后調(diào)整事項；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項（1）、（2）屬于調(diào)整事項，事項（3）屬于非調(diào)整事項。

（2）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項，其會計處理均不正確。理由及調(diào)整處理：事項（1）：估計變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—cr7年銷售費用16.25

貸：預(yù)計負債16.25

[07年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費=5000X5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬元），08年變更計提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%X2.5%：33.75（萬元），該公司錯誤地追溯調(diào)減了16.25萬元（50一33.75），會計差錯更正中應(yīng)調(diào)回來。]

借：利潤分配一未分配利潤14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費用16.25

事項(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75E680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—07年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—07年投資收益87

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(3)：按完工比法確認收入，完工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入600

貸：應(yīng)收賬款600

借：勞務(wù)成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整----08年營業(yè)成本20

事項(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準備42

貸：以前年度損益調(diào)整—07年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整-08年管理費用6

貸：累計折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)28.35

盈余公積3.15

事項（5）：預(yù)期可能獲得的補償，應(yīng)在預(yù)計負債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補償?shù)慕痤~能夠可靠計量的情況下才能確認入賬。而該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認應(yīng)收款項。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出800

貸：其他應(yīng)收款800

事項(6)：報告年度售出商品在資產(chǎn)負債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

借：主營業(yè)務(wù)成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項的調(diào)整分錄事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入

24

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4.08

貸：應(yīng)收賬款28.08

事項(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出

3270

貸：預(yù)計負債3270

(5200x60%+150)

(3)計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。應(yīng)交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400——24.—3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費用=2053.25萬元

注：102萬元是確認的投資收益。即680×15%：102(萬元)，由于投資雙方所得稅稅率一致，所以對于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減；800萬元是事項5中確認的預(yù)計負債800萬元，稅法規(guī)定該項損失在計提和實際發(fā)生時都不允許稅前扣除，但是因為計算根據(jù)調(diào)整事項調(diào)整的利潤總額時已經(jīng)調(diào)整減少利潤總額800萬，所以此時應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額8007/；3270萬元是甲公司為B公司提供擔保確認的預(yù)計負債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔保損失不論是計提時還是實際發(fā)生時都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000-600—.400—.2448976減：營業(yè)成本35000一20一25034730營業(yè)稅金及附加30003000銷售費用700700管理費用1000+61006財務(wù)費用600600資產(chǎn)減值損失100100加：投資收益400+75475二、營業(yè)利潤。10000—6859315加：營業(yè)外收久1200200減：營業(yè)外支出1200+800+32705270三、利潤總額90004245減：所得稅費用2053.25四、凈利潤2191.75

50.(1)根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當采用的后續(xù)計量方法，并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資司收益，并編制相關(guān)會計分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資的賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計分錄。

①

甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會中派出一名代表，對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬元)

借：銀行存款10000

貸：長期股權(quán)投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬元)

借：長期股權(quán)投資——乙公司6500

貸：長期股權(quán)投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——乙公司602

貸：利潤分配——未分配利潤441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)計入相關(guān)項目(支持項目名稱)的金額。

①

甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=3500-30000×10%=500(萬元)

公司出售丙公司股權(quán)并未喪失控制權(quán)情況下，在合并財務(wù)報表中的處理原則為：處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計入所有者權(quán)益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權(quán)再起合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積)的金額=(30000+4500)×10%-3500=-50(萬元)

(3)根據(jù)資料(3)：①計算甲公司對丙公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個別報表中應(yīng)確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

①甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬元)

②甲公司出售丁公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=1900-1540-36=324(萬元)

制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄：

借：銀行存款1900

貸：長期股權(quán)投資——丁公司1540

投資收益360

借：投資收益36

貸：資本公積——其他資本公積36

51.2013年無形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬元)，其會計分錄為：

借：管理費用75

貸：累計攤銷75

52.①甲公司在購買日應(yīng)確認的商譽=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報表中應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負債了結(jié)，合并財務(wù)報表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=7040+1200/80%=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽金額=1200÷80%=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽。

甲公司合并財務(wù)報表應(yīng)確認的商譽減值的金額=1000×80%=800(萬元)

53.根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報表中在“存貨”項目列示。

54.分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額。

分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額。

55.由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補虧損總額故原確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；應(yīng)收賬款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000萬元應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；其他應(yīng)付款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費用故2010年確認遞延所得稅費用=650-500-75=75(萬元)。可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異200萬元應(yīng)確認遞延所得稅負債和資本公積50萬元不影響所得稅費用；無形資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅=[稅前會計利潤3000-彌補以前年度虧損2600+計提壞賬準備2000-投資收益200+超標的廣告費(4800-30000×15%)-研發(fā)支出納稅調(diào)整金額(20+60+120÷5÷12×6)×50%]×25%=613.5(萬元)借：所得稅費用688.5(613.5+75)資本公積一其他資本公積50貸：遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負債50應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅613.5由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補虧損總額，故原確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；應(yīng)收賬款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；其他應(yīng)付款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費用，故2010年確認遞延所得稅費用=650-